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相關納稅人:

現(xiàn)將企業(yè)所得稅年度申報的幾個問題處理事項通知如下:

一、存在地區(qū)稅率差的總分支機構問題，需按以下規(guī)定執(zhí)行。(另省局通知：稍后將專門發(fā)布適用于存在地區(qū)稅率差的總機構適用的電子申報表，解除主表27行=25行×26行限制，故該部分企業(yè)暫不要采用現(xiàn)行申報表申報;存在地區(qū)稅率差的總分支機構采取門前申報(紙質申報和盤報)，不接收網報。)

1、存在地區(qū)稅率差的總分支機構預繳問題?！秶叶悇湛偩株P于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》(國稅函[2009]221號)第二條規(guī)定，預繳時，總機構和分支機構處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，然后按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構的應納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出企業(yè)的應納所得稅總額。再按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素(2009年1-6月為2007年度三因素，2009年7-12月為2008年度三因素)及其權重，向總機構和分支機構分攤就地預繳的企業(yè)所得稅款。上述規(guī)定自2009年1月1日起執(zhí)行，對于2009年第一季度已經按照國稅發(fā)〔2008〕28號文規(guī)定的計算方法分配預繳了所得稅的，如何調整待請示上級后再明確。

2、存在地區(qū)稅率差的總分支機構匯繳問題。國稅函[2009]221號規(guī)定，匯繳時，企業(yè)年度應納所得稅額應按上述方法并采用各分支機構匯算清繳所屬年度的三因素計算確定。即進行2008年度匯繳時，總機構和分支機構處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，然后按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件第十九條規(guī)定的比例和各分支機構2008年度的三因素及其權重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構的應納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出企業(yè)的應納所得稅總額，減除本年累計實際已預繳的所得稅額(總機構本部交納稅款以及通過分配表方式分配給各分支機構稅款之和)，得出本年應補(退)的所得稅額，統(tǒng)一由總機構申報繳納。

二、關于企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案

近期總局發(fā)布的部分涉及企業(yè)所得稅優(yōu)惠的文件增加、修改了粵國稅發(fā)【2009】66號文規(guī)定的下列所得稅優(yōu)惠要求報備的一些資料，省局正在對這些資料完善系統(tǒng)。市局對相關文件梳理后，現(xiàn)要求對已報備的下列所得稅優(yōu)惠，納稅人在《廣東省國家稅務局廣東省地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(粵國稅發(fā)〔2009〕6號)要求報送資料的基礎上，于5月25日前向主管管理分局補充報送相關資料，如果省局轉發(fā)總局文件時有進一步具體的報送資料和報送時間要求，以最新要求為準。

1、高新技術企業(yè)。已按照簡易備案處理的高新技術企業(yè)，待省局大集中系統(tǒng)完成修改后，要將系統(tǒng)內已處理的簡易備案修改為登記備案。根據《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知》(國稅函[2009]203號)規(guī)定，補充報送以下資料：

(一)產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍的說明;

(二)企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表(見附件);

(三)企業(yè)當年高新技術產品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例說明;

(四)企業(yè)具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。

以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的有關規(guī)定執(zhí)行。

2、根據《關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發(fā)[2009]81號)規(guī)定，企業(yè)確需對固定資產采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，補充報送以下資料：

(一)固定資產的功能、預計使用年限短于《實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明;

(二)被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明;

(三)固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。

3、根據《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》(國稅函[2009]212號)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生技術轉讓，補充報送資料如下：

(一)企業(yè)發(fā)生境內技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

1、省級以上科技部門出具的技術合同登記證明;?

2、省級以上科技部門出具的技術合同登記證明;??

3、實際繳納相關稅費的證明資料。

(二)企業(yè)向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

1.省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證;

2.技術出口合同數(shù)據表;?

3.實際繳納相關稅費的證明資料。

三、《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)第七點規(guī)定，實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：

月平均值=(月初值+月末值)÷2

全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

四、對于企業(yè)以前年度多繳的所得稅額在本年抵減問題(即企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)主表第41行以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額)，經請示省局明確，納稅人進行稅額抵減不能自行填寫，需到主管管理分局辦理退稅(抵繳)事項。

五、省局通知：據了解，今年的匯繳期將不會延長。因此請尚未年度申報的納稅人盡早進行申報。

珠海市地稅局

二〇〇九年五月十九日