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一、非居民企業(yè)所得稅稅率是20還是10未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20％。非居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條第五項規(guī)定的所得，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。二、非居民企業(yè)所得稅稅率有哪些情形非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率，需要區(qū)分情況。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25％。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)取得上述規(guī)定的所得，適用稅率為20％，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。非

中華人民共和國企業(yè)所得稅規(guī)定企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。中國企業(yè)所得稅和個人所得稅的由來、發(fā)展（一）新中國成立前的所得稅制的萌芽新中國成立前的半個世紀(jì)，企業(yè)所得稅和個人所得稅制度有了萌芽。中國創(chuàng)立所得稅新稅制，引進近代西方新稅種，是在清朝末年開始發(fā)端的。1912年，政府當(dāng)局在拋出的《整理財政總計劃書》中提到，要在中國推行文明先進國最良之稅制，即所得稅新稅制。1914年1月，政府當(dāng)局以日本所得稅法為模式，制定并頒布了《所得稅條例》，規(guī)定凡在中國境內(nèi)有住所或居住一年以上者，應(yīng)負擔(dān)繳納所得稅義務(wù)；在中國境內(nèi)無住所、居住未有一年以上者，而有財產(chǎn)或

中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)所得稅要交多少，如何征收（一）對于年應(yīng)納稅所得額在20萬元及以下的企業(yè)計算方法：年應(yīng)交企業(yè)所得稅額＝年應(yīng)納稅所得額＊10％（二）對于年應(yīng)納稅所得額在20－30萬元的企業(yè)計算方法：應(yīng)交企業(yè)所得稅額＝年應(yīng)納稅所得額＊117．5％（三）其實文件規(guī)定的意思是把全年利潤平均分成12份，9份（即前9個月）按20％計算，3份（即10－12月）按10％計算，綜合平均后是17．5％的稅負。（四）基本的計算公式為：應(yīng)交企業(yè)所得稅額＝年應(yīng)納稅所得額＊9／12＊20％＋年應(yīng)納稅所得額＊3／12＊

按照稅法規(guī)定，非居民企業(yè)可分為兩大類，一類是在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的企業(yè)，如外國企業(yè)在我國設(shè)立的分公司、代表處以及提供勞務(wù)的場所等;另一類是未在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所、但有來源于我國境內(nèi)所得的企業(yè)，如通過間接投資取得來源于我國的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益等的企業(yè)。兩類企業(yè)的所得稅稅率和稅收管理方式不一，第一類企業(yè)的所得稅稅率為25%，實行企業(yè)自行申報繳納稅款方式;對第二類企業(yè)采取源泉扣繳方式，所得稅稅率減按10%執(zhí)行。根據(jù)所得稅法的規(guī)定，所謂非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。為了強化非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理，建議從政策和管理兩個層面制定相關(guān)措施：1、進一步厘清非居民企業(yè)征管屬性的政策，凡在中國境內(nèi)按照中國國內(nèi)法的規(guī)定設(shè)立機構(gòu)場所，且取得與該機構(gòu)

為有效提高稅收管理員和企業(yè)財會人員的企業(yè)所得稅匯算清繳技能，有序推進企業(yè)所得稅匯算清繳工作，達州市地稅局直屬分局于2010年4月14日舉行了2010年企業(yè)所得稅培訓(xùn)會。在該培訓(xùn)會上，省地稅局劉朝軍副處長充分肯定市地稅局直屬分局的企業(yè)所得稅征收管理和匯算清繳工作，以及該局堅決貫徹執(zhí)行省、市地稅局工作部署及時召開培訓(xùn)會的舉措，他要求該局要為企事業(yè)單位提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，并認真做好企業(yè)所得稅匯算清繳前的輔導(dǎo)工作。通過培訓(xùn)，與會人員一致表示增長了知識，掌握了技能，為按期正確辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、有序推進企業(yè)所得稅匯算清繳工作和構(gòu)建和諧征納關(guān)系奠定了基礎(chǔ)。

記者8日從國家稅務(wù)總局獲悉，針對出臺的企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局下發(fā)通知，要求加強征管，確保政策有效落實。2013年12月，財政部、人力資源社會保障部和稅務(wù)總局發(fā)布了旨在促進企業(yè)年金、職業(yè)年金發(fā)展的個稅遞延納稅優(yōu)惠政策，于2014年1月1日起實施。這項政策涉及面廣、社會關(guān)注度高、減輕個稅負擔(dān)明顯。以江蘇南通市為例，2012年參加企業(yè)年金計劃企業(yè)166戶，涉及職工25710人，入庫企業(yè)年金個稅1278萬元，政策實施后，預(yù)計會相應(yīng)減少稅收1000萬元。對于如何執(zhí)行好這一政策，通知稱，要強化代扣代繳管理。切實加強個稅全員全額扣繳管理，督促建立年金計劃的單位和托管人依法履行代扣代繳明細申報義務(wù)。通知明確，要建立企業(yè)年金、職業(yè)年金動態(tài)管理機制。對年金繳費、運營、領(lǐng)取各環(huán)節(jié)實施過程控制及動態(tài)跟蹤。實現(xiàn)企業(yè)年金、職業(yè)年金個稅多樣化電子申報。稅務(wù)總局同時表示，要建立協(xié)作配合機制

【發(fā)布日期】2009-3-9【作者】【來源】各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為貫徹全國稅務(wù)工作會議精神，落實稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好稅收征管工作的要求，切實加強非居民稅收管理，進一步提高非居民稅收管理質(zhì)量和效率，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：?一、提高認識，實行專業(yè)化管理機制?隨著經(jīng)濟全球化趨勢的深入發(fā)展，以及我國經(jīng)濟與世界經(jīng)濟的日益融合，稅收國際化問題日益凸顯，做好國際稅收管理工作意義重大。非居民稅收管理是國際稅收管理的重要內(nèi)容，是我國行使稅收管轄權(quán)、維護國家經(jīng)濟主權(quán)的重要手段。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分認識加強非居民稅收管理的重要意義，防止出現(xiàn)因非居民稅收規(guī)模相對較小而不重視甚至忽視管理的現(xiàn)象，切實把非居民稅收管理擺上重要議事日程。?非居民稅收管理對象為外國居民，稅源跨國（境）流動性大、隱蔽性強，需要依據(jù)國內(nèi)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定判定稅收管轄權(quán)及納稅義務(wù)，管理政策性、時效性和專業(yè)

一、什么是居民企業(yè)所得稅居民企業(yè)是指依照一國法律、法規(guī)在該國境內(nèi)成立，或者實際管理機構(gòu)、總機構(gòu)在該國境內(nèi)的企業(yè)。稅法草案所稱的居民企業(yè)是指依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立、或者實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。企業(yè)所得稅法采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。二、企業(yè)所得稅限額抵免法稅法規(guī)定，納稅人來源于我國境外的所得，在境外實際繳納的所得稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中抵免。但抵免限額不得超過其境外所得按我國企業(yè)所得說法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額——限額抵免法。限額抵免法的使用范圍：1、居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得。2、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。三、居民納稅義務(wù)人在中國境內(nèi)有住所或無住所居住滿1年的個人。承擔(dān)全面納稅義務(wù)：其所取得的應(yīng)納稅所得，無論是來源于

一、居民納稅人和非居民納稅人：居民納稅人1、依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)。2、依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。包括：國有、集體、私營、聯(lián)營、股份制等各類企業(yè)，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織征稅對象：來源于中國境內(nèi)、境外的所得。非居民納稅人1、依照外國法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)。2、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：1、管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)。2、工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所。3、提供勞務(wù)的場所。4、從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。5、其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。征稅對象：來源于中國境內(nèi)的所得二、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算：對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得與

一、非居民企業(yè)所得納稅點怎么確定1、非居民企業(yè)在我國境內(nèi)獲得的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。如果設(shè)立兩個以是機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。2、法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。二、非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額如何計算（一）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額

網(wǎng)友：《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第八條中提到股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。這條規(guī)定中不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出指的是哪些稅費?專家：到目前為止，沒有任何可以扣除的稅費支出，營業(yè)稅不屬于稅法規(guī)定的稅費支出。網(wǎng)友85283：技術(shù)轉(zhuǎn)讓分為幾種?境內(nèi)企業(yè)支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費用，是否需要開具稅務(wù)證明?專家：技術(shù)轉(zhuǎn)讓分為所有權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓。如果屬于所有權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，傾向于按照轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益征收企業(yè)所得稅。如果屬于使用權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)該按照轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費征收企業(yè)所得稅。境內(nèi)企業(yè)支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，應(yīng)根據(jù)《國家外匯管理局國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》(匯發(fā)〔2008〕64號)規(guī)定申請開具稅務(wù)證明。網(wǎng)友外企會計：我們已將2008年1月1日～2008年12月31日

問題：我單位是2009年新辦的法人企業(yè)，企業(yè)所得稅應(yīng)由國稅局還是地稅局征收管理？回復(fù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)[2008]120號）明確規(guī)定，2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。同時，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定：（一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。（二）銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。（三）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。

中新網(wǎng)6月30日電國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉麗堅今日表示，下一步，稅務(wù)部門將以非勞動所得為重點，繼續(xù)加強對高收入者主要所得項目以及高收入行業(yè)和人群的個人所得稅征管。全國人大常委會辦公廳今日舉行新聞發(fā)布會，有關(guān)方面負責(zé)人就十一屆全國人大常委會會議通過的行政強制法和關(guān)于修改個人所得稅法的決定回答記者提問。劉麗堅介紹，近年來，稅務(wù)部門按照中央“加大對高收入者稅收調(diào)節(jié)力度”的要求，采取了多項措施加強高收入者個人所得稅征管，收到了較好的效果。在財產(chǎn)性所得方面，對限售股轉(zhuǎn)讓所得征稅，完善了股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、房屋轉(zhuǎn)讓所得、拍賣所得等征管措施。從2005年到2010年間，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目個人所得稅收入增長近25倍。劉麗堅說，在日常的稅源監(jiān)管方面，稅務(wù)機關(guān)積極推行全員全額明細申報，年所得12萬元以上自行納稅申報，全員全額明細申報人數(shù)和自行申報人數(shù)逐年增加。此外，通過加強私營企業(yè)投資者個人所得稅征管和高收入者的

一是成立企業(yè)所得稅臺賬管理機制實施領(lǐng)導(dǎo)小組，抽調(diào)全市企業(yè)所得稅政策管理部門和信息中心業(yè)務(wù)骨干組成項目開發(fā)小組。二是制定《臺州市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅臺賬管理實施辦法》，將臺賬項目分為《所得稅差異臺賬》、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠臺賬》、《彌補虧損臺賬》和《房地產(chǎn)業(yè)管理臺賬》四大類18小項。三是開發(fā)企業(yè)所得稅臺賬管理系統(tǒng)，以推廣運用稅源一體化管理平臺為基礎(chǔ)，拓展系統(tǒng)應(yīng)用功能。通過建立臺賬管理新機制，促進了臺賬管理內(nèi)容的規(guī)范和全面，提高了臺賬管理的信息化水平和數(shù)據(jù)利用效率。