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六、金融機(jī)構(gòu)和服務(wù)性行業(yè)減免稅政策

1.在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，但以外國投資者投入資本或者分行由總行撥入營運(yùn)資金超過一千萬美元、經(jīng)營期在十年以上的，可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅。

國務(wù)院《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》

1991年6月30日國務(wù)院令第85號(hào)發(fā)布

2.在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，外國投資者投入資本或者分行由總行撥入營運(yùn)資金超過一千萬美元、經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

國務(wù)院《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》

1991年6月30日國務(wù)院令第85號(hào)發(fā)布

3.以上所稱的國務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)，是指除經(jīng)濟(jì)特區(qū)之外，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，可以設(shè)立外資金融機(jī)構(gòu)的地區(qū)。據(jù)此，凡經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)可以設(shè)立外資金融機(jī)構(gòu)的地區(qū)，都可以享受以上兩項(xiàng)規(guī)定的稅收優(yōu)惠待遇。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)之外地區(qū)的外資金融機(jī)構(gòu)適用所得稅優(yōu)惠問題的通知》

1995年4月3日國稅函發(fā)［1995］138號(hào)

4.在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過五百萬美元，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

國務(wù)院《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》

1991年6月31日國務(wù)院令第85號(hào)發(fā)布

七、再投資退稅政策

1.外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的百分之四十稅款，國務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國務(wù)院的規(guī)定辦理；再投資不滿五年的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。

全國人民代表大會(huì)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》

1991年4月9日中華人民共和國主席令第45號(hào)發(fā)布

2.以上所說的直接再投資，是指外商投資企業(yè)的外國投資者將其從該企業(yè)取得的利潤在提取前直接用于增加注冊資本，或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)。

國務(wù)院《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》

1991年6月30日國務(wù)院令第85號(hào)發(fā)布

3.以上所說經(jīng)營期應(yīng)按下列原則計(jì)算：外商投資企業(yè)的外國投資者將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于本企業(yè)或已開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）的其他外商投資企業(yè)的，應(yīng)從再投資資金實(shí)際投入之日起計(jì)算；再投資開辦新的外商投資企業(yè)的，應(yīng)從新辦企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日起計(jì)算。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅若干問題的通知》

1993年6月15日國稅發(fā)［1993］009號(hào)

4.由外國投資者持有100%股份的投資公司，將從外商投資企業(yè)分得的利潤（股息），在中國境內(nèi)直接再投資，可視同外國投資者，并依照稅法和實(shí)施細(xì)則及其他有關(guān)規(guī)定享受再投資退稅優(yōu)惠。

財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)從事投資業(yè)務(wù)若干稅收問題的通知》

1995年1月13日（94）財(cái)稅字第083號(hào)

5.有關(guān)再投資退稅的優(yōu)惠規(guī)定，只適用于外國投資者。中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)作為投資人投資于其他企業(yè)，不屬于外國投資者。上款僅對(duì)由外國投資者持有100%股份，而且專門從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，可視同外國投資者適用稅法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)再投資退稅的優(yōu)惠規(guī)定。除此以外，其他外商投資企業(yè)均不應(yīng)享受稅法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的有關(guān)再投資退稅的優(yōu)惠待遇。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)再投資退稅有關(guān)問題的批復(fù)》

1995年4月12日國稅函發(fā)［1995］154號(hào)

6.外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的清算所得用于再投資，不得享受再投資退稅的優(yōu)惠。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅若干問題的通知》

1993年6月15日國稅發(fā)［1993］009號(hào)

7.外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，可以依照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

國務(wù)院《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》

1991年6月30日國務(wù)院令第85號(hào)發(fā)布

外商投資企業(yè)的外國投資者再投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，應(yīng)在再投資資金實(shí)際投入之日起一年內(nèi)，持審核確認(rèn)部門出具的被投資企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的證明等資料，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理退還再投資部分已繳納的全部企業(yè)所稅稅款。如果被投資企業(yè)在規(guī)定的辦理再投資退稅期限內(nèi)，因各種原因而尚未得到有關(guān)部門確認(rèn)為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按40%的退稅比例辦理退稅。被投資企業(yè)在開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起或再投資資金投入使用后三年內(nèi)，經(jīng)考核達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，或者在開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起或再投資資金投入使用后的第一年內(nèi)，經(jīng)考核確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)時(shí)，可再按100%退稅率補(bǔ)退其差額部分。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅有關(guān)問題的批復(fù)》

1996年3月18日國稅函發(fā)［1996］113號(hào)

8.再投資退稅，其退稅額按下列公式計(jì)算：

退稅額＝再投資額÷（1－原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率與地方所得稅稅率之和）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率國務(wù)院《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》

1991年6月30日國務(wù)院令第85號(hào)發(fā)布

9.外國投資者應(yīng)當(dāng)自其再投資資金實(shí)際投入之日起一年內(nèi)，持載明其投資金額、投資期限的增資或者出資證明，向原納稅地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

國務(wù)院《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》

1991年6月30日國務(wù)院令第85號(hào)發(fā)布

外國投資者在申請(qǐng)?jiān)偻顿Y退稅時(shí)，應(yīng)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤所屬年度的證明。凡不能提供證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可就外國投資者再投資前的企業(yè)賬面應(yīng)付股利或未分配利潤中屬于外國投資者應(yīng)取得的部分，從最早年度依次往以后年度推算再投資利潤的所屬年度，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅款。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅若干問題的通知》

1993年6月15日國稅發(fā)［1993］009號(hào)

外商投資企業(yè)的外國投資者再投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，還應(yīng)提供審核確認(rèn)部門出具的被投資企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的證明等資料，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理退還再投資部分已繳納的全部企業(yè)所得稅稅款。

國務(wù)院《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》

1991年6月30日國務(wù)院令第85號(hào)發(fā)布