研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算和納稅處理方法有哪些
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時(shí)間： 2023-05-05 08:12:04
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2014年1月1日甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)。董事會(huì)認(rèn)為，研發(fā)該項(xiàng)目具有可靠的技術(shù)和財(cái)務(wù)等資源的支持，并且一旦研發(fā)成功將降低該公司生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)技術(shù)。本年度該公司在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)600萬元，人工工資300萬元，以及其他費(fèi)用300萬元，總計(jì)的1200萬元符合加計(jì)扣除范圍。按以下三種情況分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與納稅處理：
第一種情況：研發(fā)費(fèi)用不符合資本化條件全部計(jì)入當(dāng)期損益。
會(huì)計(jì)核算：
2014年度各種研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)：
借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出12000000
貸：原材料6000000
應(yīng)付職工薪酬3000000
其他3000000
會(huì)計(jì)期末：
借：管理費(fèi)用12000000
貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出12000000
稅務(wù)處理：2014年度納稅申報(bào)時(shí)據(jù)實(shí)扣除研發(fā)費(fèi)1200萬元，并加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)600萬元。
第二種情況：研發(fā)費(fèi)用均符合資本化條件，該專利技術(shù)于2015年1月達(dá)到預(yù)定用途，并采用直線法按10年攤銷。
會(huì)計(jì)核算：
2014年度各種研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)：
借：研發(fā)支出—資本化支出12000000
貸：原材料6000000
應(yīng)付職工薪酬3000000
其他3000000
2014年末因該專利技術(shù)未達(dá)到預(yù)定用途，不結(jié)轉(zhuǎn)“研發(fā)支出—資本化支出”。
2015年1月該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)：
借：無形資產(chǎn)12000000
貸：研發(fā)支出—資本化支出12000000
2015-2024年分10年平均攤銷，每年的會(huì)計(jì)核算：
借：管理費(fèi)用1200000
貸：累計(jì)攤銷1200000
稅務(wù)處理：2014年度研發(fā)投入1200萬元全部資本化，因此2014年度不能扣除研發(fā)費(fèi)，更不能加計(jì)扣除。2015-2024年每年據(jù)實(shí)攤銷120萬元并加計(jì)攤銷60萬元。
第三種情況：研發(fā)費(fèi)中符合資本化條件的支出800萬元。該專利技術(shù)于2015年1月達(dá)到預(yù)定用途，并采用直線法按10年攤銷。
會(huì)計(jì)核算：
2014年度各種研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)：
借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出4000000
研發(fā)支出—資本化支出8000000
貸：原材料6000000
應(yīng)付職工薪酬3000000
其他3000000
2014年度末將費(fèi)用化的研發(fā)支出轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”，資本化支出部分未達(dá)到預(yù)定用途不結(jié)轉(zhuǎn)“研發(fā)支出—資本化支出”。
借：管理費(fèi)用4000000
貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出4000000
2015年1月，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)：
借：無形資產(chǎn)8000000
貸：研發(fā)支出—資本化支出8000000
2015-2024年每年平均攤銷：
借：管理費(fèi)用800000
貸：累計(jì)攤銷800000
稅務(wù)處理：2014年度研發(fā)投入1200萬元，其中費(fèi)用化的400萬元據(jù)實(shí)扣除研發(fā)費(fèi)400萬，并加計(jì)扣除200萬;資本化的800萬元2014年度不能扣除，2015-2024年每年據(jù)實(shí)攤銷80萬元，并加計(jì)攤銷40萬元。
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一、會(huì)計(jì)方面規(guī)定：“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。如果企業(yè)長期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》按照頒布的會(huì)計(jì)科目表及核算內(nèi)容，長期待攤費(fèi)用的內(nèi)容有所變化，開辦費(fèi)的處理也與以前不同。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理中：1801長期待攤費(fèi)用規(guī)定：一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。6602管理費(fèi)用：三、管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理(一)企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記銀行存款等科目。從這里可以看出，新準(zhǔn)則已將開2023-06-01226人看過 -
消費(fèi)稅消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理一般包括兩部分，即應(yīng)交消費(fèi)稅額的會(huì)計(jì)處理和實(shí)際交納消費(fèi)稅額的會(huì)計(jì)處理。下面區(qū)別不同情況具體加以說明。(1)公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，銷售時(shí)或用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料及抵償債務(wù)、支付代購手續(xù)費(fèi)等方面時(shí)，應(yīng)按照應(yīng)交消費(fèi)稅額借記營業(yè)稅金及附加賬戶，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅賬戶。發(fā)生銷貨退回時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄?！纠棵魈煜鹉z廠銷售汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅額為36000元。對此應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：營業(yè)稅金及附加36000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅36000【例】假定上述工廠用汽車輪胎換取某進(jìn)出口公司的生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)納稅額仍為36000元。應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)36000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅36000如果公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資且按規(guī)定需要交納消費(fèi)稅，那么其會(huì)計(jì)處理為：借記長期股權(quán)投資賬戶，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅賬戶;如果公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于公司在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)2023-06-07240人看過 -
會(huì)計(jì)核算方法是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、審核和填制憑證、登記賬簿、財(cái)產(chǎn)清查、編制報(bào)表，出納人員應(yīng)采用的會(huì)計(jì)核算方法也應(yīng)是依據(jù)出納工作性質(zhì)，選擇會(huì)計(jì)核算方法。如設(shè)置賬戶，出納工作需要設(shè)置的賬戶有“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”、“長期股權(quán)投資”、“短期投資”賬戶，并根據(jù)復(fù)式記賬方法對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中按規(guī)定的記賬方法同時(shí)登記，在登賬過程中，對原始憑證或記賬憑證進(jìn)行復(fù)核，但出納人員不得兼管費(fèi)用報(bào)銷的審核工作。根據(jù)業(yè)務(wù)處理要求，出納人員要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，每日結(jié)出金額，與現(xiàn)金實(shí)有數(shù)進(jìn)行核對，要逐日逐筆登記銀行存款日記賬，定期從銀行打印對賬單，進(jìn)行銀行存款的賬實(shí)核對，對保管的有價(jià)證券要根據(jù)有價(jià)證券的種類登記明細(xì)賬或備查賬，定期進(jìn)行賬實(shí)核對。一、違反稅收管理是什么意思?違反稅務(wù)管理，包括不按規(guī)定辦理、使用稅務(wù)登記證，違反賬簿、憑證、賬號管理，不按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，違反2023-06-24236人看過 -
按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠，需經(jīng)過項(xiàng)目確認(rèn)、項(xiàng)目登記和加計(jì)扣除3個(gè)環(huán)節(jié)。項(xiàng)目確認(rèn)由市或直轄市科技局或經(jīng)信委進(jìn)行審核，方可發(fā)放《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》;項(xiàng)目登記時(shí)，由企業(yè)持《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)對項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)證后出具《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》;企業(yè)依據(jù)告知書，每年計(jì)算加計(jì)扣除金額。在加計(jì)扣除項(xiàng)目中，通常要說明資金來源，對于獲得政府撥款的研發(fā)項(xiàng)目，在申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需注意以下問題。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對研發(fā)費(fèi)用中財(cái)政撥款的處理《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》(以下簡稱準(zhǔn)則)規(guī)定，政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。此類政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期收益，而應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，即自相關(guān)2023-05-05192人看過
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會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)的計(jì)量總是依托于會(huì)計(jì)確認(rèn)，確認(rèn)的不同也決定了計(jì)量的差異?？梢钥闯?，企業(yè)在對研究與開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行處理時(shí)，有以下三種方法：(1)全額費(fèi)用法，即將研究與開發(fā)費(fèi)用全部作期間費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。(2)全額資本法，即將研究與開發(fā)費(fèi)用在發(fā)生期內(nèi)歸集起來，待開發(fā)成功并投入使用時(shí)列作無形資產(chǎn)，分期攤銷。(3)成果決定法，即在研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生期內(nèi)，設(shè)置多欄式賬戶專門記錄其相關(guān)支出，最后按研究與開發(fā)活動(dòng)的成果來決定采用何種處理方法。倘若已經(jīng)取得成果并預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生收益時(shí)，就將相關(guān)支出全部資本化;反之則將其全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。就我國來說，各類企業(yè)應(yīng)該根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和自身的情況來選擇合適的方法，但需強(qiáng)調(diào)的是同行業(yè)應(yīng)該采取大致相同的方法，在不同行業(yè)，則可以酌情選擇：(1)若研發(fā)費(fèi)用支出較小，可以采取全額費(fèi)用法。這一般應(yīng)用于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，它遵照了會(huì)計(jì)的“重要性”原則，即在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的情況下，適當(dāng)簡2023-06-25415人看過 -
會(huì)計(jì)核算下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。相關(guān)知識(shí)點(diǎn)一、查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶的步驟是什么審計(jì)機(jī)關(guān)依照審計(jì)法第三十三條規(guī)定查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶的，應(yīng)當(dāng)持縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的協(xié)助查詢單位賬戶通知書;查詢被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款的，應(yīng)當(dāng)持縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)的協(xié)助查詢個(gè)人存款通知書。有關(guān)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助，并提供證明材料，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員負(fù)有保密義務(wù)。二、發(fā)票的印制機(jī)關(guān)都有哪些增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、2023-04-27210人看過 -
會(huì)計(jì)核算關(guān)于壞賬的核算方法，給您提供一個(gè)參考，如下估計(jì)壞賬損失的方法主要有四種：1．應(yīng)收賬款余額百分比法應(yīng)收賬款余額百分比法，是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計(jì)的壞賬率即為當(dāng)期估計(jì)的壞賬損失，據(jù)此計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬率可以根據(jù)以往的數(shù)據(jù)資料加以確認(rèn)。會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，按其差額提??；應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的，按其差額沖回多提的壞賬準(zhǔn)備。首次計(jì)提時(shí)：壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款余額×壞賬率以后計(jì)提時(shí)：壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款余額×壞賬率－壞賬準(zhǔn)備的期末余額結(jié)果為正，補(bǔ)提；結(jié)果為負(fù)，沖銷。例：某公司2009年開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額為600000元，壞賬率為5‰，2010年發(fā)生壞賬損失500元，年末應(yīng)收賬款余額為720000元，2011年末應(yīng)收賬款余額為200000元。2009年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：600000×5‰=3000（元）2010年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：720000×5‰-2023-02-27497人看過 -
會(huì)計(jì)核算(一)營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。如果納稅人發(fā)生的業(yè)務(wù)屬于主營業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)范圍的，發(fā)生的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加均在“營業(yè)金稅及附加”科目核算。計(jì)算繳納稅費(fèi)額時(shí)，借記“營業(yè)金稅及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅(或城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加)”等科目。如果納稅人發(fā)生的業(yè)務(wù)最終確認(rèn)為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出的，則計(jì)算繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)分別在“固定資產(chǎn)清理”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等科目核算。例如①：某公司出售一座建筑物，取得價(jià)款300000元，應(yīng)繳納營業(yè)稅15000元、城市維護(hù)建設(shè)稅1050元、教育費(fèi)附加450元，會(huì)計(jì)核算為：借：固定資產(chǎn)清理16500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅15000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1050應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加450.例如②：某公司擁有一項(xiàng)專利技術(shù)成本為100000元，已攤銷金額為50000元2023-06-12271人看過
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會(huì)計(jì)核算一、科目體系設(shè)置(三種方法)1、設(shè)置“研發(fā)支出”一級會(huì)計(jì)科目一般企業(yè)，把研發(fā)費(fèi)用設(shè)置為管理費(fèi)用的二級科目。此種情況下，僅用于研發(fā)規(guī)模較小的企業(yè)。如果認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，其研發(fā)力度是很大的。況且在此情況下受制于管理費(fèi)用不能過大，否則會(huì)與集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算沖突或者容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，很多企業(yè)通常都不太便于把所有研發(fā)費(fèi)用全部歸集在管理費(fèi)用科目之下。這就要求企業(yè)把“研發(fā)支出”設(shè)置為一級會(huì)計(jì)科目，二級科目按照八大類費(fèi)用項(xiàng)目核算，三級科目按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置。這樣整個(gè)研發(fā)費(fèi)用核算體系就能科學(xué)地建立起來。不需要資本化的研發(fā)費(fèi)用，當(dāng)期結(jié)平，結(jié)轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用下二級科目;需要資本化的項(xiàng)目，在此科目內(nèi)留存。如此核算，日常會(huì)計(jì)核算中就已經(jīng)把研發(fā)費(fèi)用自動(dòng)歸集了，實(shí)屬一勞永逸之策。2、完善規(guī)范的“研發(fā)費(fèi)用”輔助賬《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在本質(zhì)上有很大不同，口徑也明顯不一。如果企業(yè)確實(shí)不能把“研發(fā)支出”設(shè)置為2023-02-17209人看過 -
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，研發(fā)費(fèi)用的費(fèi)用化或資本化處理應(yīng)執(zhí)行什么規(guī)定?根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)(2006)》規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：(一)完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;(二)具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;(三)無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性;(四)有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持2023-06-12498人看過 -
1．買商品房需要交的稅：契稅，按照購房交易交割的3％～5％計(jì)算繳納；印花稅，購房總價(jià)的0．05％。2．基金：房屋維修基金，購房總價(jià)的2～3％，大多數(shù)地方是2％；房屋登記費(fèi)，住宅是80元／套，非住宅是550元／套。3．規(guī)費(fèi)：交易手續(xù)費(fèi)，新建商品房3元／，而針對經(jīng)濟(jì)適用房減半收取，由賣方承擔(dān)。二手房6元／。雙方各承擔(dān)50％；權(quán)證登記費(fèi)用，個(gè)人住房登記收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為每件80元，非住房房屋登記收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為每件550元。房屋登記收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)中包含《房屋權(quán)證》工本費(fèi)和《土地使用權(quán)證》工本費(fèi)。4．如果按揭，還要發(fā)生以下費(fèi)用：評估費(fèi)，購房總價(jià)的0．2～0．5％；保險(xiǎn)費(fèi)，購房總價(jià)乘以貸款年限乘以0．1％乘以50％；公證費(fèi)，貸款額乘以0．03％；抵押登記費(fèi)，100元。5．貸款評估費(fèi)：二手房貸款時(shí)，通常會(huì)由銀行指定的評估機(jī)構(gòu)對房產(chǎn)進(jìn)行評估，收費(fèi)也會(huì)有差異，一般為評估價(jià)的0．1％～0．5％不等。買房都要教哪些稅一、契稅：（2023-07-13242人看過 -
廣告費(fèi)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)為擴(kuò)大其產(chǎn)品或勞務(wù)的影響而在各種媒體上作廣告宣傳所發(fā)生的廣告費(fèi)，應(yīng)于相關(guān)廣告見諸媒體時(shí)，作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)費(fèi)用，不得預(yù)提和待攤。如果有確鑿的證據(jù)表明企業(yè)實(shí)際支付的廣告費(fèi)的有關(guān)廣告服務(wù)將在未來幾個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)獲得，則本期實(shí)際支付的廣告費(fèi)應(yīng)作為預(yù)付賬款，在接受廣告服務(wù)的各會(huì)計(jì)年度內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的各期接受廣告服務(wù)的比例分期計(jì)入損益。稅法規(guī)定，納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不得超過銷售（營業(yè)）收入2％的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。另外，稅法還對特殊產(chǎn)品或行業(yè)的廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)作了明確的規(guī)定。按照稅法規(guī)定，納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：1.廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；2.已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；3.通過一定的媒體傳播。符合上述條件的廣告費(fèi)支出在限額內(nèi)可以在當(dāng)期申報(bào)扣除，超過部分無限期向以2023-04-24474人看過
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法律綜合知識(shí)(一)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)。(二)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)。(三)難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理?！纠考坠?006年12月20日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，原始價(jià)值為100萬元，原估計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計(jì)提折舊。甲公司于2009年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計(jì)凈殘值仍為4萬元。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。要求：(1)計(jì)算上述設(shè)備2007年和2008年計(jì)提的折舊額。(2)計(jì)算上述設(shè)備20009年計(jì)提的折舊額。(3)計(jì)算上述會(huì)計(jì)估2023-06-12274人看過 -
關(guān)稅關(guān)稅是指一國海關(guān)根據(jù)該國法律規(guī)定，對通過其關(guān)境的進(jìn)出口貨物課征的一種稅收。關(guān)稅在各國一般屬于國家最高行政單位指定稅率的高級稅種，對于對外貿(mào)易發(fā)達(dá)的國家而言，關(guān)稅往往是國家稅收乃至國家財(cái)政的主要收入。關(guān)稅的納稅方式和稅款計(jì)算具體為：納稅方式通常的關(guān)稅納稅方式是由接受按進(jìn)(出)口貨物正式進(jìn)(出)口的通關(guān)手續(xù)申報(bào)的海關(guān)逐票計(jì)算應(yīng)征關(guān)稅并填發(fā)關(guān)稅繳款書，由納稅人憑以向海關(guān)或指定的銀行辦理稅款交付或轉(zhuǎn)帳入庫手續(xù)后，海關(guān)(憑銀行回執(zhí)聯(lián))辦理結(jié)關(guān)放行手續(xù)。征稅手續(xù)在前，結(jié)關(guān)放行手續(xù)在后，有利于稅款及時(shí)入庫，防止拖欠稅款。因此，各國海關(guān)都以這種方式作為基本納稅方式。稅款計(jì)算1、從價(jià)從價(jià)稅是按進(jìn)出口貨物的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征關(guān)稅。這里的價(jià)格不是指成交價(jià)格，而是指進(jìn)出口商品的完稅價(jià)格。因此，按從價(jià)稅計(jì)算關(guān)稅，首先要確定貨物的完稅價(jià)格。從價(jià)稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率2、從2023-04-24175人看過
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會(huì)計(jì)核算是以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)方法，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、分類、匯總、分析，形成會(huì)計(jì)信息，為決策提供依據(jù)的一項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的一項(xiàng)基本職能，是會(huì)計(jì)工作的核心和重點(diǎn)。 會(huì)計(jì)核算由總賬、應(yīng)收賬、應(yīng)付賬、現(xiàn)金、固定... 更多>
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會(huì)計(jì)的核算方法有哪些? ? ?山東在線咨詢 2022-10-311.設(shè)置賬戶2.復(fù)式記賬3.填制和審核憑證4.登記賬簿5.成本計(jì)算6.財(cái)產(chǎn)清查7.編制財(cái)務(wù)報(bào)告 -
地稅機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅款方法有哪些，核定應(yīng)納稅款的方法有哪些方法？江西在線咨詢 2022-03-27一、對個(gè)體工商戶核定稅款的政策依據(jù)。 從事生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)體工商戶，未按規(guī)定設(shè)置賬簿的，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條和《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》之規(guī)定，地稅機(jī)關(guān)可對對其實(shí)行定期定額（簡稱“雙定”）征收應(yīng)納稅款。 二、對個(gè)體工商戶核定應(yīng)納稅款方法。 地稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)，按照成本加合理的費(fèi)用和利潤方法核定應(yīng)納稅額；或參照同類型業(yè)或類似行 -
納稅人發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移納稅物品過多的處理方法有哪些？江西在線咨詢 2021-10-27稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為從事生產(chǎn)，經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，在規(guī)定的納稅期間之前，在期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移，隱瞞應(yīng)納稅的商品、商品和其他財(cái)產(chǎn)和應(yīng)納稅收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向納稅人提供納稅保證。納稅人無法提供納稅保證的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于納稅人的存款（二）扣押，檢查納稅人的價(jià)值相當(dāng)于納稅人的商品、商品或其他財(cái)產(chǎn)。納
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計(jì)算計(jì)算一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額的有效方法內(nèi)蒙古在線咨詢 2021-10-02一般納稅方法的應(yīng)納稅額是指當(dāng)期銷售稅額扣除當(dāng)期納稅額后的馀額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷售稅額－當(dāng)期進(jìn)款稅額。當(dāng)期銷售稅額小于當(dāng)期進(jìn)款稅額不足扣除時(shí)，其不足部分可以在下期繼續(xù)扣除。 -
債務(wù)重組費(fèi)用核算的會(huì)計(jì)處理湖南在線咨詢 2022-06-13第一種方式：以現(xiàn)金清償債務(wù)方式。 以現(xiàn)金清償債務(wù)方式：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號債務(wù)重組》第四條和第九條規(guī)定，對于債務(wù)人企業(yè)來說，債務(wù)人企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益對于債權(quán)人企業(yè)來說，債權(quán)人企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。 第二種
