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合伙企業(yè)+股權轉讓+所得稅政策是什么？

來源：法律編輯整理時間： 2023-05-22 19:22:42 118 人看過

一、合伙企業(yè)是否繳納企業(yè)所得稅呢？

《中華人民共和國合伙企業(yè)法》第六條規(guī)定：合伙企業(yè)的生產經營所得和其他所得，按照國家有關稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅，同時，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條第二款規(guī)定個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法.由此可見，由于合伙企業(yè)本身不是法人企業(yè)，其本身是不繳納企業(yè)所得稅的。

二、合伙企業(yè)的納稅義務人是誰

《財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)規(guī)定：第二條合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。第三條合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取先分后稅的原則。這與合伙企業(yè)法的規(guī)定由合伙人分別繳納所得稅是一致的，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。

三、合伙企業(yè)的股權轉讓所得如何納稅

《國家稅務總局關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》(國稅發(fā)〔2011〕50號)規(guī)定：對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權及其他投資品交易取得的所得，應全部納入生產經營所得，依法征收個人所得稅。

《財政部國家稅務總局關于印發(fā)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》(財稅〔2000〕91號)規(guī)定：第四條個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的個體工商戶的生產經營所得應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

按照上述文件的規(guī)定可以判定，合伙企業(yè)的股權轉讓所得屬于合伙企業(yè)的生產經營所得，依據(jù)合伙企業(yè)生產經營所得采取先分后稅的原則，對于個人投資人，比照個人所得稅法的個體工商戶的生產經營所得應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅;對于法人企業(yè)投資者，應當按適用稅率繳納企業(yè)所得稅。一些地方為了鼓勵股權投資類合伙企業(yè)，關于合伙制股權基金中個人合伙人取得的收益，對不執(zhí)行合伙事務的個人合伙人，按財產轉讓所得征收20%的個人所得稅，對執(zhí)行合伙事務的個人合伙人，則比照個體工商戶的生產經營所得，征收5%至35%的累計所得稅。

例如：《上海市金融辦、上海工商局、國稅局、地稅局關于本市股權投資企業(yè)工商登記等事項的通知》(滬金融辦通[2008]3號)規(guī)定：執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務的自然人普通合伙人，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，按個體工商戶的生產經營所得應稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。不執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權投資收益，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，按利息、股息、紅利所得應稅項目，依20%稅率計算繳納個人所得稅。

也有部分地方對股權投資類合伙企業(yè)自然人合伙人統(tǒng)一按20%的稅率征收個人所得稅。例如：北京市《關于促進股權投資基金業(yè)發(fā)展的意見》(京金融辦〔2009〕5號)規(guī)定：合伙制股權基金中個人合伙人取得的收益，按照利息、股息、紅利所得或者財產轉讓所得項目征收個人所得稅，稅率為20%。而隨著《國務院關于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2014〕62號)的下發(fā)，這些不規(guī)范的稅收優(yōu)惠將逐步得到清理，國發(fā)〔2014〕62號要求各地全面清理已有的各類稅收等優(yōu)惠政策，同時指出：未經國務院批準，各部門起草其他法律、法規(guī)、規(guī)章、發(fā)展規(guī)劃和區(qū)域政策都不得規(guī)定具體稅收優(yōu)惠政策.

四、合伙企業(yè)的股息紅利所得如何納稅

《國家稅務總局關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)規(guī)定：二、關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按利息、股息、紅利所得應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按利息、股息、紅利所得應稅項目計算繳納個人所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條第三項規(guī)定：利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

因此，自然人通過合伙企業(yè)持股時，從合伙企業(yè)投資的企業(yè)取得的股息紅利，適用個人所得稅率為20%.但是對于合伙企業(yè)的法人投資者該如何納稅呢?對于合伙企業(yè)對外股權投資分回的股息紅利按合伙協(xié)議約定的分配比例分給法人合伙人時，法人合伙人取得此所得，能否享受股息紅利免稅收入優(yōu)惠政策?

《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。而合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的納稅人，也不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)范的居民企業(yè);同時，合伙企業(yè)的法人合伙人也并未直接投資分配股息紅利的企業(yè)。這就是說合伙企業(yè)對外股權投資分回的股息紅利按合伙協(xié)議約定的分配比例分給法人合伙人時，法人合伙人取得此所得不符合免稅投資收益的政策規(guī)定。

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企業(yè)所得稅
股權轉讓企業(yè)所得稅納稅地點在哪兒

一、個人將股權轉讓給個人或企業(yè)個人所得稅法關于稅款入庫地點是按照扣繳義務人所在地、個人任職或受雇單位所在地、實際經營所在地、戶籍所在地、經常居住地等的順序，向主管稅務機關申報納稅，但個人股權轉讓所得的納稅地點是個特例?！秶叶悇湛偩株P于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）第三條規(guī)定，個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續(xù)。因此，居民個人將其股權轉讓給個人或企業(yè)，其納稅地點應該是發(fā)生股權變更的企業(yè)所在地。如果轉讓方是境外個人呢？首先依據(jù)股權轉讓人所在國與我國的稅收協(xié)定相關條款規(guī)定，明確中國稅務機關擁有對該筆所得的征稅權，如果我國有征稅權，則該筆稅款入庫地點依然為股權變更企業(yè)所在地。二、居民企業(yè)將股權轉讓給個人或企業(yè)企業(yè)所得稅法第三條的規(guī)定，中國居民企業(yè)應就來

2023-03-16

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