哪些企業(yè)需進行企業(yè)所得稅清算
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時間： 2023-03-30 09:51:05
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1、按公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定，需要進行清算的企業(yè)（即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均須經(jīng)過清算程序）；
2、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)（視同清算）。
不符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）規(guī)定的適用特殊稅務(wù)處理原則的重組業(yè)務(wù)，如企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)?a target="_blank" href="http://www.cookingeasy.cn/zhishi/gongsi/gerenduzi/">個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等非法人組織、或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)）；不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并、分立等，改組企業(yè)不需要履行上述清算程序，但需要視同清算進行所得稅處理。
一、公司開始清算的日期確定
1、企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營期限屆滿之日；
2、企業(yè)股東會、股東大會或類似機構(gòu)決議解散之日；
3、企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關(guān)閉或者被撤銷之日；
4、企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日。
二、清算期確定、清算備案和時間要求
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）文件規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。因此，企業(yè)清算期所在的年度內(nèi)，有兩個所得稅納稅年度，第一個納稅年度為1月1日到終止生產(chǎn)經(jīng)營之日，第二個納稅年度為終止生產(chǎn)經(jīng)營之日到注銷稅務(wù)登記之日。
1、第一個納稅年度
企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營，按照公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定需要進行清算的，依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十五條規(guī)定，應(yīng)將終止生產(chǎn)經(jīng)營當年度1月1日至實際經(jīng)營終止之日作為一個納稅年度，于實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)完成當年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清當年度應(yīng)繳（應(yīng)退）企業(yè)所得稅稅款。
2、第二個納稅年度
進入清算期的企業(yè)應(yīng)對清算事項，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。企業(yè)應(yīng)當自終止生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《企業(yè)清算所得稅事項備案表》并附送以下備案資料：
（1）納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營活動并開始清算的證明文件或材料。
（2）管理人或清算組聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式。
（3）清算方案或計劃書。
（4）欠稅報告表。
3、企業(yè)在清算期內(nèi)取得來源于我國境外的所得，仍須依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）的相關(guān)規(guī)定，按照分國（地區(qū)）不分項原則，采取抵免法，計算按照我國稅法計算的在我國境內(nèi)應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅額。
4、企業(yè)應(yīng)當自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報，結(jié)清稅款。
（1）清算報告或清算方案或破產(chǎn)財產(chǎn)變價方案的執(zhí)行情況說明；
（2）清算期間資產(chǎn)負債表、利潤表（依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求須經(jīng)中介機構(gòu)審計的，還應(yīng)同時附送具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的審計報告）；
（3）資產(chǎn)盤點表；
（4）清算所得計算過程的說明；
（5）具備下列情形的，還需報送資產(chǎn)評估的說明和相關(guān)證明材料。
①資產(chǎn)處置交易雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的；
②采取可變現(xiàn)價值確認資產(chǎn)處置所得或損失的。
（6）企業(yè)清算結(jié)束如有尚未處置的財產(chǎn)，同時報送尚未處置的財產(chǎn)清單、清算組指定保管人的授權(quán)委托書、組織機構(gòu)代碼證或身份證復印件。
（7）股東分配剩余財產(chǎn)明細表。
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法律綜合知識企業(yè)所得稅乃是針對我國國內(nèi)投資的各類企業(yè)與經(jīng)營實體所產(chǎn)生的生產(chǎn)經(jīng)營收益以及其他類型的收益進行課稅的一項稅收制度。其納稅人的范疇相對于公司所得稅而言更為廣泛。這主要體現(xiàn)在納稅主體為全套獨立經(jīng)濟核算體系下的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或者其他相關(guān)組織，具體涵蓋了以下六個類別：（1）國有性質(zhì)的企業(yè)；（2）集體所有制性質(zhì)的企業(yè)；（3）私人所有制性質(zhì)的企業(yè)；（4）聯(lián)合經(jīng)營性質(zhì)的企業(yè)；（5）股份制性質(zhì)的企業(yè)；（6）除上述五類外，還包括具有生產(chǎn)經(jīng)營收益及其他類型收益的其他組織。而企業(yè)所得稅的征稅對象則是納稅人在經(jīng)營過程中所獲取的各種收益。這些收益包括但不限于銷售貨物所獲得的收益、提供勞務(wù)所產(chǎn)生的收益、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所帶來的收益、股息紅利收益、利息收益、租金收益、特許權(quán)使用費收益、接受捐贈收益以及其他類型的收益。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境2024-05-17493人看過
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企業(yè)所得稅一、業(yè)務(wù)概述外商投資企業(yè)進行清算時，以清算期間作為一個納稅年度，并應(yīng)在辦理工商注銷登記之前，向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理所得稅申報。申報時以其資產(chǎn)凈額或者剩余財產(chǎn)減除企業(yè)未分配利潤、各項基金和清算費用后的余額，超過實繳資本的部分為清算所得，依照稅法規(guī)定繳納所得稅。二、法律依據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十八條《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第八條、第九十九條《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)使用外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報表的通知》（國稅函〔1992〕215號）三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)《外商投資企業(yè)清算所得稅申報表》，2份四、納稅人應(yīng)提供資料1．中國注冊會計師的查帳報告2．清算資產(chǎn)會計報表五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求辦理工商注銷登記之前。六、稅務(wù)機關(guān)承諾時限提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合受理條件的當場受理申報。七、工作標準和要求1．審核、接收資料（1）審核企業(yè)報2023-06-07359人看過 -
企業(yè)破產(chǎn)1、清算公司財產(chǎn)、制訂清算方案(1)調(diào)查和清理公司財產(chǎn)。清算組在催告?zhèn)鶛?quán)人申報債權(quán)的同時，應(yīng)當調(diào)查和清理公司的財產(chǎn)。根據(jù)債權(quán)人的申請和調(diào)查清理的情況編制公司資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)清單和債權(quán)、債務(wù)目錄。應(yīng)當指出的是，清算組在編制資產(chǎn)負債表時，不得將公司財產(chǎn)價值低估。(2)制訂清算方案。編制公司財務(wù)會計報告之后，清算組應(yīng)當制訂清算方案，提出收取債權(quán)和清償債務(wù)的具體安排。(3)提交股東會通過或者報主管機關(guān)確認。清算方案是公司清算的總方案。因此，股份有限公司的清算組應(yīng)將清算方案提交股東大會通過。但是，有限責任公司的清算組成員是由股東組成的，所以，無須提交股東會另行通過。將清算方案提交有關(guān)主管機關(guān)確認的規(guī)定，適用于因違法而解散的清算公司。(4)另外，如果公司清算組在清理公司財產(chǎn)、編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單時，發(fā)現(xiàn)公司財產(chǎn)不足清償債務(wù)的，清算組有責任立即向有管轄權(quán)的人民法院申請宣告破產(chǎn)。經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)2023-04-11276人看過
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企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、... 更多>
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企業(yè)所得稅匯算清繳的程序是怎樣的企業(yè)如何進行企業(yè)所得稅匯算清繳山西在線咨詢 2022-03-18所得稅匯算清繳程序如下： 1.將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細賬進行核對，審核帳帳、帳表; 2.針對企業(yè)納稅申報表主表中“納稅調(diào)整事項明細表”進行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行; 3.將審核結(jié)果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告，其報告意見類型；無保留意見鑒證報告、保留 -
企業(yè)如何進行企業(yè)所得稅清算，清算處理的注意事項四川在線咨詢 2022-04-23企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得清算所得稅、股息分配等事項的處理。應(yīng)注意的是，這個規(guī)定包括兩個層面的清算：企業(yè)層面，就是從事實體生產(chǎn)經(jīng)營的公司（清算的公司）應(yīng)進行企業(yè)所得稅的清算；股東層面，指企業(yè)投資者的投資行為而取得的所得進行企業(yè)（個人）所得稅清算。哪些企業(yè)需進行企業(yè)所得稅清算1.按公司法、企業(yè)破產(chǎn)法 -
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