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發(fā)布部門:大連國稅局

發(fā)布文號:大國稅發(fā)[2001]278號

各分局、各市(縣)國稅局：

現(xiàn)將《關(guān)于明確若干稅政業(yè)務(wù)問題的通知》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

關(guān)于明確若干稅政業(yè)務(wù)問題的通知

一、固定資產(chǎn)修理費支出進項稅額抵扣問題

按規(guī)定在費用中列支的固定資產(chǎn)修理費支出，不論價值大小，其進項稅額均可以抵扣。

二、奶的稅率確定

對我市企業(yè)銷售的在鮮奶中添加鋅、鈣、巧克力等營養(yǎng)物質(zhì)的鮮奶衍生產(chǎn)品，凡蛋白質(zhì)含量≥2.9％的，均按鮮奶適用稅率13％征收增值稅。

從外地購進的上述貨物，按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額抵扣。

三、價外費用的確定問題

企業(yè)在銷售貨物時代其他部門收取的各種款項，如銷售汽車時代車輛管理部門收取的牌照費，比照《細則》第十二條中代墊運費的原則確定是否屬于價外費用。

四、服裝行業(yè)來料加工業(yè)務(wù)不得抵扣進項稅額的計算

大國稅發(fā)[2000]114號文件對用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進項稅額的計算已做明確規(guī)定(按收入比例公式計算)，但服裝行業(yè)來料加工業(yè)務(wù)比較特殊，其主要原材料為國外客戶提供，國內(nèi)購進的輔助材料很少，若按公式計算，則會造成企業(yè)多轉(zhuǎn)出內(nèi)銷貨物的進項稅額，進項稅額配比不合理，因此對服裝行業(yè)來料加工業(yè)務(wù)的不得抵扣進項稅額按以下公式計算：

不得抵扣進項稅額＝來料加工免稅收入／全部銷售收入×(全部進項稅額一國內(nèi)采購面料用于非來料加工業(yè)部分的進項稅額)

其他行業(yè)有類似問題的報市局批準后比照上述規(guī)定辦理。

五、飼料產(chǎn)品免稅審批手續(xù)

根據(jù)財稅[2001]121號文件有關(guān)規(guī)定，對免稅飼料審批及品種檢測程序做以下調(diào)整：

1.對新成立的免稅飼料生產(chǎn)企業(yè)及原免稅飼料生產(chǎn)企業(yè)新增免稅飼料品種的，憑飼料質(zhì)量檢測機構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品檢測證明經(jīng)市局審核批準后，到各主管稅務(wù)機關(guān)辦理飼料免稅審批手續(xù)。

2.對新成立的免稅飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)單一飼料及原免稅飼料生產(chǎn)企業(yè)新增單一飼料品種的，由承檢部門進行檢測后不再進行年檢。

3.各基層局在年度終了后二季度內(nèi)上報所轄飼料生產(chǎn)企業(yè)免稅品種名單(表格另行印發(fā))，市局根據(jù)免稅品種名單隨機確定需年檢的品種，由各基層局辦理年檢及免稅審批手續(xù)。

4.經(jīng)銷單位銷售免稅飼料憑上道環(huán)節(jié)《減免增值稅核準通知書》或生產(chǎn)地主管稅務(wù)機關(guān)開具的免稅證明(復印件)免稅。

六、工商兼營的小規(guī)模納稅人征收率的確定

對工、商業(yè)兼營的小規(guī)模納稅人應(yīng)在每年1月底前按照上年實際情況確定當年的征收率，工業(yè)收入占全年收入50％以上的，按6％征收率征稅，商業(yè)收入占全年收入50％以上的，按4％征收率征稅。

七、藥房銷售藥品征稅問題

對藥房銷售的所有藥品及其他貨物，無論是否提供醫(yī)療服務(wù)，其藥品及其他貨物的銷售收入應(yīng)一律征收增值稅。

八、廢舊物資經(jīng)營優(yōu)惠政策的適用范圍

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅字[2001]78號)文件中所說的廢舊物資經(jīng)營單位是指由工商部門批準從事廢舊物資經(jīng)營的單位，但不包括個體經(jīng)營者和其他個人。

九、自來水按簡易辦法征稅問題

大稅政一字[1994]121號文件規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售的自來水可按簡易辦法，亦可按有關(guān)對一般納稅人的規(guī)定計算繳納增值稅，一般納稅人所選擇的計算繳納增值稅的辦法至少三年內(nèi)不得變更。

對此條規(guī)定按總局意見調(diào)整為：對增值稅一般納稅人銷售的自來水，由主管稅務(wù)機關(guān)決定按增值稅一般納稅人的規(guī)定計算征收增值稅或按簡易辦法計算征收增值稅。

十、廢渣比例的計算

財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于對部分資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅的通知》(財稅字[1995]44號)文件規(guī)定：“對企業(yè)生產(chǎn)的原料中摻有不少于3O％的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣的建材產(chǎn)品，免征增值稅?！痹撐乃?0％我市統(tǒng)一按投料重量比掌握。

十一、福利企業(yè)安置殘疾人員的比例計算

按有關(guān)規(guī)定，福利企業(yè)安置殘疾人員占生產(chǎn)人員比例達到一定標準才能享受稅收優(yōu)惠政策。這里所說的殘疾人員人數(shù)和生產(chǎn)人員總數(shù)按全年平均計算，生產(chǎn)人員總數(shù)包括在職職工和臨時用工。

對安置比例達不到標準的福利企業(yè)，不應(yīng)享受增值稅優(yōu)惠政策，年度內(nèi)未征或已退的稅款在年底予以補征。

十二、啤酒產(chǎn)品的計稅價格如何確定

財稅字[2001]84號文件中的“每噸啤酒出廠價格”在實際操作中應(yīng)按下列原則掌握：對于出廠價格中既包含酒的價值又包含包裝物價值的精制酒，按含包裝物的出廠價格確定計稅價格；對于出廠價格僅包含酒的價值的簡裝酒，其耗用的包裝物不進行分攤，按不合包裝物的出廠價格確定計稅價格。

十三、啤酒產(chǎn)品新品種如何確定單位稅額

對啤酒產(chǎn)品新品種在生產(chǎn)銷售當年暫按220元／噸征收消費稅，年底按當年月平均價格進行匯算，平均價格超過3000元／噸的，按30元／噸補征消費稅。

十四、白酒產(chǎn)品計量單位的換算

由于白酒生產(chǎn)企業(yè)在核算中使用容量單位進行計量，而財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費稅政策的通知》(財稅字[2001]84號)文件中規(guī)定的計稅單位是質(zhì)量單位，納稅人在計算稅金時必須進行單位換算。為便于消費稅征管和企業(yè)核算，我市統(tǒng)一用不同度數(shù)白酒產(chǎn)品的平均換算率進行單位換算，平均換算率為每500g＝539ml。

十五、本文執(zhí)行時間

本文第三、四、八、十二、十三、十四條自2001年起執(zhí)行，其他條款執(zhí)行時間為2002年1月1日。