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中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-06-06 06:30:15 266 人看過(guò)

第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱合營(yíng)企業(yè))，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其它所得，都按照本法的規(guī)定繳納所得稅。

合營(yíng)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)和境外的分支機(jī)構(gòu)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其它所得，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。

第二條合營(yíng)企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅的所得額。

第三條合營(yíng)企業(yè)的所得稅稅率為百分之三十。另按應(yīng)納所得稅額附征百分之十的地方所得稅。

開(kāi)發(fā)石油、天然氣和其它資源的合營(yíng)企業(yè)的所得稅稅率，另行規(guī)定。

第四條合營(yíng)企業(yè)的外國(guó)合營(yíng)者，從企業(yè)分得的利潤(rùn)匯出國(guó)外時(shí)，按匯出額繳納百分之十的所得稅。

第五條合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。(一九八三年九月二日修改)

對(duì)農(nóng)業(yè)、林業(yè)等利潤(rùn)較低的合營(yíng)企業(yè)和在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)開(kāi)辦的合營(yíng)企業(yè)，按前款規(guī)定免稅、減稅期滿后，經(jīng)中華人民共和國(guó)財(cái)政部批準(zhǔn)，還可以在以后的十年內(nèi)繼續(xù)減征所得稅百分之十五至百分之三十。

第六條合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者，從企業(yè)分得的利潤(rùn)在中國(guó)境內(nèi)再投資，期限不少于五年的，經(jīng)合營(yíng)者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還再投資部分已納所得稅稅款的百分之四十。投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。

第七條合營(yíng)企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以從下一年度的所得中提到相應(yīng)的數(shù)額加以彌補(bǔ)，下一年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年提取所得繼續(xù)彌補(bǔ)，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

第八條合營(yíng)企業(yè)所得稅，按年計(jì)征，分季預(yù)繳。每季在季度終了后十五天內(nèi)預(yù)繳;每年在年度終了后五個(gè)月內(nèi)，匯算清繳，多退少補(bǔ)。(一九八三年九月二日修改)

第九條合營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表;年度終了后四個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表。(一九八三年九月二日修改)

第十條合營(yíng)企業(yè)的所得稅以人民幣為計(jì)算單位。所得為外國(guó)貨幣的，按照中華人民共和國(guó)國(guó)家外匯管理總局公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。

第十一條合營(yíng)企業(yè)的開(kāi)業(yè)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、遷移、停業(yè)以及注冊(cè)資本的變更、轉(zhuǎn)讓，在向中華人民共和國(guó)工商行政管理總局登記后，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)征件在三十天內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

第十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)合營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和納稅情況，有權(quán)進(jìn)行檢查。合營(yíng)企業(yè)必須據(jù)實(shí)報(bào)告，并提供有關(guān)資料，不得拒絕或者隱瞞。

第十三條合營(yíng)企業(yè)必須按照規(guī)定的期限，繳納稅款。逾期不繳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除限期繳納外，從滯納之日起，按日加收滯納稅款的千分之五的滯納金。

第十四條合營(yíng)企業(yè)違反本法第九條、第十一條、第十二條規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以酌情處以罰金。

合營(yíng)企業(yè)偷稅、抗稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追繳稅款外，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以應(yīng)補(bǔ)稅款五倍以下的罰金。情節(jié)嚴(yán)重的，由當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ阂婪ㄌ幚怼?/p>

第十五條合營(yíng)企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅問(wèn)題上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先按照規(guī)定納稅，然后再向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。如果不服復(fù)議后的決定，可以向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟。

第十六條合營(yíng)企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，在國(guó)外繳納的所得稅，可以在總機(jī)構(gòu)應(yīng)納所得稅額內(nèi)抵免。

中華人民共和國(guó)政府和外國(guó)政府之間訂有避免雙重證稅協(xié)定的，所得稅的抵免，應(yīng)當(dāng)依照各該協(xié)定的規(guī)定辦理。

第十七條本法的施行細(xì)則，由中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定。

第十八條本法自公布之日起施行。

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    【網(wǎng)友問(wèn)題】一家建筑企業(yè)今年在外地承建一個(gè)項(xiàng)目，并在當(dāng)?shù)卦O(shè)立了一家分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求該公司在項(xiàng)目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅。而公司注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)則要求不必在項(xiàng)目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅。請(qǐng)問(wèn)應(yīng)該如何處理?【律師解答】根據(jù)《關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕39號(hào))規(guī)定，實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào))的規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件的項(xiàng)目經(jīng)理部(包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等)，應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。但是，國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定了外出分支機(jī)
    2023-05-04
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  • 外商投資項(xiàng)目（中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)）審批所需材料
    立項(xiàng)審批所需材料☆1、合資(合作)意向書;☆2、項(xiàng)目建議書;☆3、中方投資者報(bào)送上級(jí)主管部門申請(qǐng)立項(xiàng)的請(qǐng)示;☆4、中方投資者上級(jí)主管部門轉(zhuǎn)報(bào)審批機(jī)構(gòu)申請(qǐng)立項(xiàng)的請(qǐng)示;5、中方投資者營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件(需原發(fā)照機(jī)關(guān)蓋章);6、中外方投資者的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表;7、中方投資者提供經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地使用權(quán)的證明;8、外方投資者所在國(guó)的合法開(kāi)業(yè)證明;☆9、外方投資者法定代表人證明書(附身份證或護(hù)照復(fù)印件);☆10、外方投資者的銀行資信證明(個(gè)人投資者需出具銀行存款證明書);☆11、因項(xiàng)目設(shè)施配套所需涉及的市、區(qū)有關(guān)部門審核意見(jiàn)書;☆12、因項(xiàng)目設(shè)立所需涉及的歸口部門審核意見(jiàn)書。自區(qū)外經(jīng)委收到上述材料之日起20日內(nèi)，區(qū)政府作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的決定，并將審批決定抄送有關(guān)部門。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、合同和章程審批所需材料☆1、中、外投資者共同編制的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告;☆2、中、外投資者共同訂立的企業(yè)合同、章程;☆3、中
    2023-06-06
    201人看過(guò)
  • 企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得稅在哪里申報(bào)
    企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得稅可以網(wǎng)上申報(bào)，也可以到稅局大廳現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，企業(yè)需要在線如實(shí)填寫各項(xiàng)申報(bào)表并提交，申報(bào)成功后在線繳納稅額?，F(xiàn)場(chǎng)申報(bào)時(shí)，企業(yè)需要手工填寫各項(xiàng)申報(bào)表并現(xiàn)場(chǎng)提交與繳稅。一、稅務(wù)申報(bào)需要什么納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料； 2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證； 3、稅控裝置的電子報(bào)稅資料。企業(yè)所得稅的納稅人，從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)年度起，都應(yīng)按照《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行匯算清繳。企業(yè)所得稅匯算清繳，由納稅人按照稅法規(guī)定自行計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額，減除預(yù)繳稅額后，計(jì)算全年應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，并填寫年度所得稅申報(bào)表及其有關(guān)資料，在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報(bào)和繳納應(yīng)補(bǔ)繳的稅款，或者申請(qǐng)辦理抵（退）稅手續(xù)。二、企業(yè)地稅怎么申報(bào)1、進(jìn)入當(dāng)期申報(bào)填寫
    2023-04-05
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  • 外資企業(yè)所得稅稅收籌劃――外資企業(yè)所得稅最佳會(huì)計(jì)處理方案(2)
    所得稅的核算外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)對(duì)所得稅款核算的程序、設(shè)置帳戶、計(jì)算的方法等與內(nèi)資企業(yè)的所得稅核算基本相同，在此不再贅述。例1.某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)為某跨國(guó)公司的分公司，在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)性作業(yè)?，F(xiàn)已為第三個(gè)獲利年度。該年末的稅前損益表見(jiàn)下表：損益表編制單位：199×年12月單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期數(shù)本年累計(jì)數(shù)產(chǎn)品銷售收入2002500其中：出口產(chǎn)品銷售收入1602000減：銷售折扣與折讓產(chǎn)品銷售凈額2002500減：產(chǎn)品銷售稅金40500產(chǎn)品銷售成本801000其中：出口產(chǎn)品銷售成本70800產(chǎn)品銷售毛利801000減：銷售費(fèi)用670管理費(fèi)用560財(cái)務(wù)費(fèi)用320其中：利息支出1．510匯兌損失0．53產(chǎn)品銷售利潤(rùn)66850加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)460營(yíng)業(yè)利潤(rùn)70910加：營(yíng)業(yè)外收入810減：營(yíng)業(yè)外支出420利潤(rùn)總額74900有關(guān)資料如下：1.合資企業(yè)將產(chǎn)品出口給國(guó)外的關(guān)聯(lián)企業(yè)，雙方協(xié)商價(jià)格為7萬(wàn)美元
    2023-06-07
    424人看過(guò)
  • 中外合作企業(yè)經(jīng)營(yíng)合同
    中國(guó)________________公司和________________國(guó)（或地區(qū)）________________公司，根據(jù)中華人民12第二十一條董事會(huì)由董事________________名組成，其中甲方委派________________名，乙方委派________________名。董事長(zhǎng)由甲方委派，副董事長(zhǎng)________________名，由乙方委派。董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)和董事任期四年，經(jīng)各方繼續(xù)委派可以連任。第二十二條董事會(huì)會(huì)議每年至少召開(kāi)一次，由董事長(zhǎng)召集并主持。董事長(zhǎng)因故不能召集董事會(huì)議時(shí)，可委托副董事長(zhǎng)或其他董事召集并主持。經(jīng)三分之一以上的董事提議，董事長(zhǎng)可召開(kāi)董事會(huì)臨時(shí)會(huì)議。會(huì)議記錄應(yīng)歸檔保存。第二十三條召開(kāi)董事會(huì)須有三分之二以上的董事出席方有效。董事不能出席時(shí)，可以出具委托書委托他人代為出席和舉行表決。第二十四條董事長(zhǎng)是合作公司的法定代表。董事長(zhǎng)因故不能履行其職責(zé)時(shí)，
    2023-04-23
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#財(cái)稅法
北京
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    企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、... 更多>

    #企業(yè)所得稅
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    • 中小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得稅稅率
      河南在線咨詢 2022-05-04
      1、租賃業(yè)1.50% 2、專用設(shè)備制造業(yè)2.00% 3、專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)2.50% 4、專業(yè)機(jī)械制造業(yè)2.00% 5、造紙及紙制品業(yè)1.00% 6、印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷1.00% 7、飲料制造業(yè)2.00% 8、醫(yī)藥制造業(yè)2.50% 9、畜牧業(yè)1.20% 10、通用設(shè)備制造業(yè)2.00% 11、通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)2.00% 12、塑料制品業(yè)3.00% 13、食品制造業(yè)1.00%
    • 合伙企業(yè)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得經(jīng)營(yíng)所得如何繳納個(gè)人所得稅
      山西在線咨詢 2022-01-24
      1）合伙企業(yè)可以投資股市?！蹲C券登記結(jié)算管理辦法》第十九條，將所涉及的投資者界定為“包括中國(guó)公民、中國(guó)法人、中國(guó)合伙企業(yè)及法律法規(guī)、行政法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)章規(guī)定的其他投資者”。2）合伙企業(yè)不上稅，根據(jù)《合伙企業(yè)法》第六條“合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅”之規(guī)定，以及《企業(yè)所得稅法》第一條第二款“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”之規(guī)定，合伙企業(yè)并無(wú)所
    • 企業(yè)所得稅與內(nèi)外資企業(yè)所得稅的區(qū)別
      海南在線咨詢 2022-05-06
      補(bǔ)充一點(diǎn)關(guān)于稅收的：根據(jù)企業(yè)所得稅法，目前內(nèi)外資所得稅是一樣的：第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地
    • 中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法與中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)?
      內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-10-17
      合資企業(yè)與合作企業(yè)之間雖有許多相似、甚至相同之處，但二者仍有著基本的差別，即合資企業(yè)是股權(quán)式組織，而合作企業(yè)是契約式組織。合資企業(yè)各方的各種投資形式包括現(xiàn)金、設(shè)備、廠房、技術(shù)、土地使用權(quán)等都要以同一貨幣單位計(jì)算股權(quán)，利潤(rùn)的分享和風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)都以股權(quán)為依據(jù)，合營(yíng)期限也比較長(zhǎng)。而合作企業(yè)合作各方提供的現(xiàn)金、設(shè)備、土地、技術(shù)、勞動(dòng)力等不作為股本投入，利潤(rùn)的分配完全依據(jù)各方簽訂的協(xié)議，合營(yíng)期限一般比合資企業(yè)