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出口退稅企業(yè)的稅負(fù)率怎么算？
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-06-03 22:06:09 320 人看過(guò)

一、稅負(fù)率是什么?

稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的比例。對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，稅負(fù)率就是征收率：3%，而對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō)，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例。通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計(jì)數(shù)“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)。

二、出口退稅企業(yè)的稅負(fù)率如何計(jì)算?

一家外銷(xiāo)和內(nèi)銷(xiāo)的混合型企業(yè)，因外銷(xiāo)大于內(nèi)銷(xiāo)，每月的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，留抵稅額較多，在這種情況下，稅負(fù)率應(yīng)該如何計(jì)算?

目前對(duì)于出口型生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)率的計(jì)算方法分二種情況：

(1)期初進(jìn)項(xiàng)留抵?jǐn)?shù)中有以前年度出口但末申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)留抵在內(nèi)，且數(shù)額較大，主要形成原因是由于新批的出口企業(yè)受一定條件限制，前十三個(gè)月不能申報(bào)出口退稅，其金額放在留抵進(jìn)項(xiàng)中體現(xiàn)。且到年末仍有留抵，其留抵?jǐn)?shù)的計(jì)算應(yīng)為上年末增值稅納稅申報(bào)表的期末留抵?jǐn)?shù)-下年度1月份增值稅納稅申報(bào)上的本期免抵退貨物應(yīng)退稅額，此時(shí)期初留抵直接影響到下年度的稅負(fù)率，此時(shí)當(dāng)年實(shí)際稅負(fù)率的計(jì)算方法：(全年銷(xiāo)售收入(內(nèi)外銷(xiāo)之和)*17%-當(dāng)年進(jìn)項(xiàng))/全年銷(xiāo)售收入。

(2)對(duì)于不受上項(xiàng)因素影響的企業(yè)：稅負(fù)率的計(jì)算公式有二種：

第一種計(jì)算方法是(出口的免抵稅額內(nèi)銷(xiāo)的應(yīng)交稅金)/(內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)售額外銷(xiāo)的銷(xiāo)售額)=稅負(fù)]

第二種方法是：(全年銷(xiāo)售收入*17%-進(jìn)項(xiàng)稅額期初進(jìn)項(xiàng)留抵-期末進(jìn)項(xiàng)留抵)/全年銷(xiāo)售收入。

此兩種計(jì)算方法的結(jié)果是一致的。

以上計(jì)算中的進(jìn)項(xiàng)稅額均為進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，期初期末留抵均為增值稅納稅申報(bào)上的留抵?jǐn)?shù)-下期申報(bào)表當(dāng)月免抵退貨物應(yīng)退稅額。

從稅負(fù)計(jì)算的原理來(lái)說(shuō)是為了計(jì)算增加值稅負(fù)率,所以,對(duì)于進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,要考慮是什么事項(xiàng),對(duì)于免抵退不得免征和抵扣稅額的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,不應(yīng)考慮的.其他要看具體情況,比如免稅貨物用,非應(yīng)稅用,等等考慮進(jìn)去就可以了,更準(zhǔn)確的計(jì)算還應(yīng)考慮期初期末的存貨.

對(duì)于普通人來(lái)說(shuō)，不需要知道出口退稅企業(yè)的稅負(fù)率怎么算，但對(duì)于各位上班族來(lái)說(shuō)，這是一門(mén)必修課，甚至于國(guó)家外交官也是需要知道這方面的一些知識(shí)的。對(duì)于企業(yè)產(chǎn)品出口的負(fù)稅率，主要有兩種計(jì)算方式，且計(jì)算結(jié)果具有一致性。

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    一、工業(yè)企業(yè)一般納稅人的稅負(fù)率是怎樣的一般納稅人的稅負(fù)率有所不同，請(qǐng)看增值稅的理論稅負(fù)的計(jì)算。增值稅實(shí)際稅負(fù)指的是一般納稅人企業(yè)在一定期間內(nèi)繳納的增值稅與同期實(shí)現(xiàn)的增值稅計(jì)稅收入的百分比；增值稅理論稅負(fù)是一般納稅人企業(yè)在一定期間內(nèi)按特定方式計(jì)算的理論增值稅與同期實(shí)現(xiàn)的增值稅計(jì)稅收入的百分比，其中理論增值稅是指在未考慮固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額和期間費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的前題下，根據(jù)產(chǎn)品的毛利總額或毛利率、計(jì)稅銷(xiāo)售收入結(jié)合產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)計(jì)算出來(lái)的同期應(yīng)納增值稅額，其計(jì)算公式為：增值稅的理論稅負(fù)＝理論增值稅增值稅計(jì)稅收入100％A、對(duì)于工業(yè)企業(yè)，理論增值稅有如下計(jì)算公式：理論增值稅＝（不含稅收入－可抵扣成本）適用稅率＝［不含稅收入－（不含稅材料成本＋不含稅可抵扣制造費(fèi)用）］適用稅率＝（產(chǎn)品毛利＋對(duì)應(yīng)產(chǎn)品生產(chǎn)人工成本＋不可抵扣制造費(fèi)用）適用稅率B、對(duì)于商業(yè)業(yè)企業(yè)，理論增值稅有如下計(jì)算公式：理論增值稅＝（不含稅收入
    2023-03-02
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  • 出口退稅稅率有哪些改變
    從今年開(kāi)始，中國(guó)的出口退稅稅率平均水平將降低三個(gè)百分點(diǎn)。對(duì)此，為許多跨國(guó)企業(yè)提供服務(wù)的**會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受采訪時(shí)表示，外資企業(yè)希望政府能提供一個(gè)比較穩(wěn)定的機(jī)制，以使其在出口工業(yè)上能繼續(xù)有所發(fā)展。中國(guó)的出口退稅稅率與增值稅稅率一直存在著差異，從而增加了出口企業(yè)的成本。近年來(lái)，當(dāng)出口退稅與增值稅最終持平，即兩者都達(dá)到百分之十七的水平時(shí)，今年卻再次降低了出口退稅稅率。他們認(rèn)為這將影響到中國(guó)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。作為一種國(guó)際慣例，同時(shí)根據(jù)WTO規(guī)則，各成員國(guó)可以對(duì)本國(guó)出口產(chǎn)品實(shí)行退稅，但退稅的最大限度不能超過(guò)出口產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)已征的稅款。在此范圍內(nèi)，各成員國(guó)可以根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和國(guó)家財(cái)政承受能力，確定恰當(dāng)?shù)某隹谕硕愃?。近年?lái)，中國(guó)出口迅速增長(zhǎng)，出口規(guī)模越來(lái)越大。中國(guó)自一九八五年開(kāi)始實(shí)行出口退稅政策后，中央財(cái)政需要支付的出口退稅稅額也在迅速增加。一九九四年實(shí)行的稅制，將增值稅定為中央與地方共享
    2023-05-04
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  • 企業(yè)應(yīng)繳哪些稅種，稅率怎么計(jì)算
    服務(wù)業(yè)：營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加；銷(xiāo)售業(yè)：增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加；廣告業(yè)：營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)稅；除此之外，每個(gè)企業(yè)還要繳納印花稅，有車(chē)的企業(yè)還應(yīng)繳納車(chē)船使用稅。增值稅：3％（小規(guī)模企業(yè)）17％（一般納稅人）；營(yíng)業(yè)稅：5％城市建設(shè)維護(hù)稅：5％或7％（以稅務(wù)核定為準(zhǔn)）教育費(fèi)附加：3％文化事業(yè)建設(shè)稅：3％企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的交納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。該科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等，借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi)；期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。一般納稅核算為了核算
    2024-04-02
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  • 稅率——企業(yè)
    房產(chǎn)稅
    企業(yè)需要繳納的常見(jiàn)稅種包括：營(yíng)業(yè)稅－－稅率一般為3％，5％；增值稅－－一般納稅人分17％，13％，11％，6％稅率，小規(guī)模納稅人為3％；印花稅－－千分之一，萬(wàn)分之五，萬(wàn)分之零點(diǎn)五，按件5元；地方性附加：城建稅（7％，5％，1％），教育費(fèi)附加（3％）；企業(yè)所得稅：稅率25％；房產(chǎn)稅：房產(chǎn)原值1．2％，房租租金（出租方）12％；城鎮(zhèn)土地使用稅：按照土地等級(jí)，土地面積按年繳納；個(gè)人所得稅：代扣代繳員工工資薪金個(gè)人所得稅，稅率3％－45％；契稅：購(gòu)置房屋時(shí)繳納，稅率一般3％；車(chē)船稅：企業(yè)自有車(chē)輛按年繳納；殘保金：地方殘聯(lián)核定繳納。內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率的差異《企業(yè)所得稅暫行條例》第三條規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)適用33％的所得稅稅率；但是，為照顧小型企業(yè)的實(shí)際困難，對(duì)小企業(yè)采用較低稅率征稅的優(yōu)惠照顧辦法，稅法規(guī)定，對(duì)年應(yīng)稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的企業(yè)，按18％的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)稅所得額超過(guò)3萬(wàn)
    2023-08-03
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  • 企業(yè)所得稅稅前扣除及企業(yè)所得稅計(jì)算稅率
    企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。那么企業(yè)所得稅的稅前如何扣除，企業(yè)所得稅計(jì)算稅率，本文為您介紹。企業(yè)所得稅稅前扣除自2008年兩稅合并實(shí)施后，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))被廢止失效，而新企業(yè)所得稅法第八條中對(duì)于稅前扣除的規(guī)定卻極為簡(jiǎn)單：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這一規(guī)定在2008年引起了造成了諸多稅企爭(zhēng)議。何謂合理?何謂與取得收入有關(guān)?這讓跨國(guó)企業(yè)的財(cái)稅經(jīng)理人們大感躊躇。有鑒于此，國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)M在2014年發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》。鉑略咨詢(xún)于2012年12月舉辦了該辦法的前瞻會(huì)議，向Linked-F會(huì)員宣講該辦法中可能出現(xiàn)的原則。以下原則可能會(huì)出現(xiàn)在未來(lái)新的企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法中：一、稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理關(guān)系
    2023-04-24
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#財(cái)稅法
北京
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    出口退稅，從狹義上說(shuō)，就是將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通過(guò)程中已經(jīng)繳納的間接稅予以退還的政府行為；而從廣義上說(shuō)，出口退稅還包括通過(guò)免稅或抵稅等諸多形式使出口貨物所含間接稅趨于零的政府行為。 出口退稅對(duì)外貿(mào)公司的一種補(bǔ)貼政策，按照出口貨物的成本價(jià)... 更多>

    #出口退稅
    相關(guān)咨詢(xún)
    • 委托出口企業(yè)出口增值稅退稅
      北京在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-02-15
      依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營(yíng)資格的從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織或者個(gè)人自營(yíng)或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售核算后，憑有關(guān)憑證報(bào)送所在地國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費(fèi)稅。但此題的關(guān)鍵是退給誰(shuí)稅，應(yīng)該由區(qū)內(nèi)企業(yè)辦理退稅而非區(qū)外企業(yè)。
    • 商貿(mào)企業(yè)（個(gè)人）營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)率
      湖北在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-11-23
      1.增值稅稅負(fù)率用于衡量企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的大小。 2.對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，稅負(fù)率就是征收率3%，一般納稅人來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅負(fù)率=（當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入）*100%。 39由上述公式可以看出，一般納稅人增值稅稅負(fù)主要涉及兩個(gè)指標(biāo)，一個(gè)是當(dāng)期應(yīng)納增值稅，另一個(gè)是當(dāng)期應(yīng)稅主營(yíng)銷(xiāo)售收入。 4.如果商業(yè)零售企業(yè)能夠達(dá)到2%的稅負(fù)，商業(yè)批發(fā)企業(yè)能夠達(dá)到1%的稅負(fù)應(yīng)該就可以了。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)商業(yè)
    • 出口企業(yè)退稅,退的稅款是由誰(shuí)承擔(dān)
      福建在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-11-01
      退的稅款是由國(guó)家承擔(dān)，是國(guó)家給予的優(yōu)惠。
    • 出口退稅率調(diào)整
      江西在線(xiàn)咨詢(xún) 2023-06-10
      出口退稅率調(diào)整是根據(jù)《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))規(guī)定，原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。 出口退稅是指國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施。一般分為兩種： 退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅； 退還已納
    • 企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅怎么計(jì)算
      上海在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-09-04
      第一步:抄稅,抄稅是指將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、申報(bào)表、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表、本期銷(xiāo)售情況明細(xì)表）等相關(guān)信息輸入安裝了稅控機(jī)的電腦里面。然后審核，上傳數(shù)據(jù)到U盤(pán)，最后將以上資料打印（別忘打印專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)表和專(zhuān)用發(fā)票匯總表）第二步：去辦稅大廳報(bào)稅?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條增值稅納稅地點(diǎn)：（一）固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在