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固定資產(chǎn)核算崗工作流程

(一)固定資產(chǎn)

1.購(gòu)進(jìn)

審核付款→督促報(bào)賬→審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單→查詢已付款情況→編制憑證

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款/預(yù)付賬款→傳主管崗核

注：

①款項(xiàng)付出應(yīng)嚴(yán)格遵守《資金付出管理辦法》。

②根據(jù)合同及付款情況及時(shí)督促相關(guān)部門辦理報(bào)賬手續(xù)。

③購(gòu)進(jìn)固定后須憑發(fā)票、驗(yàn)收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負(fù)責(zé)。

④固定資產(chǎn)入賬時(shí)，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號(hào)及使用部門。

⑤固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，以便加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理和準(zhǔn)確提取折舊。

2.提取折舊

根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)→對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策計(jì)算增減變動(dòng)的累計(jì)折舊→編制折舊計(jì)算表→編制記賬憑證

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用——累計(jì)折舊

貸：累計(jì)折舊——相關(guān)明細(xì)科目→傳主管崗復(fù)核

注：①年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算各部門、各類資產(chǎn)每月應(yīng)提折舊金額，每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況及時(shí)調(diào)整，編制折舊計(jì)算表。

②固定資產(chǎn)折舊采取按個(gè)別資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算，分部門、分類別匯總提取。

③月度提取累計(jì)折舊金額發(fā)生變動(dòng)時(shí)應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實(shí)固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準(zhǔn)確性。

④年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應(yīng)提折舊的個(gè)別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。

3.固定資產(chǎn)清理

(1)盤(pán)點(diǎn)。

年中、年末組織行政事務(wù)部、生產(chǎn)部相關(guān)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)→整理固定資產(chǎn)明細(xì)表→出具盤(pán)點(diǎn)報(bào)告

注：針對(duì)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧情況應(yīng)及時(shí)上報(bào)，督促相關(guān)部門進(jìn)行處置。

(2)清理報(bào)廢。

定期組織行政事務(wù)部及生產(chǎn)部對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核查→督促處置已報(bào)廢及長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)→核實(shí)報(bào)廢或長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況→審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報(bào)告→編制記賬憑證

①注銷固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊(已提折舊)

貸：固定資產(chǎn)(原值)

②收到清理收入

借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

③支出清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益

借：固定資產(chǎn)清理(賬面余額)

貸：營(yíng)業(yè)外收入

或借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理(賬面余額)→傳主管崗復(fù)核

(二)在建工程

1.日常費(fèi)用

審核原始憑證完整、合法、金額正確→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊→審核審批手續(xù)是否完備→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度(如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷)→編制記賬憑證

注：①報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開(kāi)具還款收據(jù)。

②為便于費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析記賬憑證摘要欄須注明費(fèi)用名稱。

③非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫(xiě)規(guī)范，大小寫(xiě)一致，無(wú)涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫(xiě)規(guī)范。

④保證憑證及附件左上角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書(shū)釘。

⑤費(fèi)用審核要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批;計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告;市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記;招聘費(fèi)用須有人力資源部部長(zhǎng)審核;差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。

⑥支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無(wú)現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。

2.在建工程核算

(1)工程立項(xiàng)。

凡工程項(xiàng)目確定→向相關(guān)部門索取核準(zhǔn)后的立項(xiàng)報(bào)告及工程預(yù)算→設(shè)立明細(xì)科目

(2)工程招標(biāo)。

閱讀招標(biāo)文件→開(kāi)具投標(biāo)保證金收據(jù)并制證→參與議標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)→參與合同條款的訂立→保留合同復(fù)印件

①收到投標(biāo)保證金時(shí)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金

②退還時(shí)：

借：其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金

在建工程相關(guān)科目〈紅字〉(收中標(biāo)單位投標(biāo)保證金)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

(3)支付工程款。

①審核月度資金計(jì)劃。

每月28日核查工程合同及在建工程款項(xiàng)付出情況→審核GMP等部門報(bào)出的工程項(xiàng)目資金月度計(jì)劃→匯總資金計(jì)劃→報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批

②款項(xiàng)付出及報(bào)賬。

ⅰ.根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目→審核工程合同、進(jìn)度款收據(jù)或發(fā)票等→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備→登記資金計(jì)劃→出納崗付款

ⅱ.簽收出納崗傳來(lái)的“付款審批單”及銀行付款憑證等→編制記賬憑證

ⅲ.收到工程項(xiàng)目中購(gòu)置單個(gè)設(shè)備的全額發(fā)票→編制記賬憑證

注：①付出款項(xiàng)時(shí)須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務(wù)處理具體依據(jù)《基建工程核算管理辦法》。

②付款款項(xiàng)為計(jì)劃內(nèi)且在10萬(wàn)元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

③支付尾款時(shí)須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質(zhì)保金在其他應(yīng)收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。

④收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設(shè)備時(shí)，摘要欄中須注明設(shè)備名稱、型號(hào)等。

(4)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

清查完工工程的各項(xiàng)支出→組織完工工程審計(jì)→編制工程明細(xì)表→分?jǐn)偞龜偦ㄙM(fèi)用支出→向相關(guān)部門提供峻工決算表→審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單→編制記賬憑證

借：固定資產(chǎn)

貸：基建工程/更改工程/大修理工程→傳主管崗復(fù)核

(四)管理性工作

1.每月5日根據(jù)GMP部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào)，并提請(qǐng)注意超支或有超支跡象。

2.年末組織固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作。

3.不定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)查工作。

4.參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算管理辦法。

5.加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款——設(shè)備、在建工程賬務(wù)的管理，勤于督促報(bào)賬，及時(shí)清理工程支出掛賬。

6.參與制定和完善公司基礎(chǔ)建設(shè)核算管理辦法。

(五)工作要求

1.熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。

2.了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3.工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹(shù)立良好的部門形象。