一、股權(quán)可以無償轉(zhuǎn)讓嗎?該如何納稅呢?
股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓是可以的,但要繳納相關(guān)的稅并進行工商變更手續(xù)。股東可以簽訂無償股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,還可以簽訂有償股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,由于大多數(shù)納稅人和扣繳義務(wù)人對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收政策還比較陌生,現(xiàn)就個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓需注意的幾點來具體分析一下。
納稅人及扣繳義務(wù)人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中,轉(zhuǎn)讓方為納稅義務(wù)人,而受讓股權(quán)的一方是扣繳義務(wù)人,履行代扣代繳稅款的義務(wù)。
納稅地點,個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報和稅款入庫手續(xù)。
個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額的計算,《個人所得稅法》及其實施細則規(guī)定,個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目,以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按20%稅率繳納個人所得稅,按次征收。具體計算方法為:
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)所支付的金額-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費用)×20%。其中,合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中按規(guī)定支付的稅金、資產(chǎn)評估費、中介服務(wù)費等。
計稅依據(jù)明顯偏低的判定及核定,《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》規(guī)定,個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機關(guān)可采用公告列舉的方法核定。
二、零元處分股權(quán)的性質(zhì)是贈與還是轉(zhuǎn)讓?
無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)在實踐中的操作多表現(xiàn)為零元處分股權(quán),那么零元處分股權(quán)的性質(zhì)是贈與還是轉(zhuǎn)讓,司法實踐中存在兩種截然不同的觀點:
一種觀點認為,雙方明確約定了標(biāo)的股權(quán)的價格為“零元”,即無償轉(zhuǎn)讓股權(quán),視為贈與。贈與人在未實際交付標(biāo)的股權(quán)之前,贈與人有權(quán)撤銷贈與。即,一旦贈與人依法行使了撤銷權(quán),則受贈方無權(quán)獲得標(biāo)的股權(quán)。
相反的觀點認為,無論從協(xié)議的語義表現(xiàn)上看,還是從股權(quán)對價的多元角度理解,都不能僅憑股權(quán)現(xiàn)金價格的“零元”判定該等股權(quán)處分為贈與。因為,“零元”僅僅是股權(quán)對價的表現(xiàn)形式之一,股權(quán)的對價往往包括現(xiàn)金、勞務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)等多元形式,在個案中,股權(quán)的對價往往是前述形式的復(fù)合體。既然標(biāo)的股權(quán)的處分是轉(zhuǎn)讓而不是贈與,受讓方就可以向法院請求公司變更股權(quán)登記事項。
三、法律風(fēng)險提示
結(jié)合大量司法案例,我們可以從中看出不同選擇所面臨的不同風(fēng)險:
1、作為出讓方,如果同意以“零元”贈與標(biāo)的股權(quán),則應(yīng)當(dāng)明確處分標(biāo)的股權(quán)的性質(zhì)為贈與,雙方簽訂的協(xié)議應(yīng)當(dāng)明確為《股權(quán)贈與協(xié)議》,股權(quán)處分的價格明確為“無償”,協(xié)議文意應(yīng)當(dāng)明確表現(xiàn)為“贈與/受贈”,則贈與人在出現(xiàn)法定或約定情形時,可以行使撤銷權(quán)以維護自身利益。同時,贈與人還應(yīng)與受贈人明確約定股權(quán)實際發(fā)生轉(zhuǎn)移的條件,否則一旦股權(quán)發(fā)生實際轉(zhuǎn)移,則撤銷權(quán)消滅,若此時仍未進行股權(quán)變更登記,受贈人有權(quán)隨時主張該權(quán)利。
2、作為受讓方,如果同意以“零元”受讓標(biāo)的股權(quán)的,則應(yīng)當(dāng)明確受讓標(biāo)的股權(quán)的性質(zhì)為轉(zhuǎn)讓;雙方簽訂的協(xié)議應(yīng)當(dāng)明確為《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》;股權(quán)受讓的價格最好不要表現(xiàn)為“零元”,雙方可以約定為以較低的價格,例如“一元”,如果還存在其他股權(quán)受讓對價的,應(yīng)當(dāng)在協(xié)議中列示;協(xié)議文意應(yīng)當(dāng)明確表現(xiàn)為“有價轉(zhuǎn)讓/受讓”,則出讓方在出現(xiàn)法定或約定的違約情形時,根據(jù)《公司法司法解釋三》第二十三條之規(guī)定,受讓方可以向人民法院起訴,要求標(biāo)的公司簽發(fā)出資證明書、記載于股東名冊并辦理公司登記機關(guān)登記。
由此可見,股權(quán)可以無償轉(zhuǎn)讓,但是在實踐中,無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)的情況卻并不多見,因為選擇零元為股權(quán)對價可能會造成股權(quán)轉(zhuǎn)讓的性質(zhì)不明,所以在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,一般以會選擇1元以上作為股權(quán)對價,以規(guī)避實踐中的風(fēng)險。而且,股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓也需要按照國家的相關(guān)規(guī)定進行納稅。
法律綜合知識是指涵蓋法律領(lǐng)域各個方面的基礎(chǔ)知識和應(yīng)用技能。它包括法律理論、法律制度、法律實務(wù)等方面的內(nèi)容,涉及憲法、刑法、民法、商法、經(jīng)濟法、行政法等多個法律領(lǐng)域。... 更多>
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股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納轉(zhuǎn)讓稅以何處交納河北在線咨詢 2021-11-20轉(zhuǎn)讓方為個人的,繳納個人所得稅,按20計算%繳納。當(dāng)轉(zhuǎn)讓方為公司時,股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易后,在企業(yè)變更股權(quán)登記前,承擔(dān)納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅(代扣代繳),并持稅務(wù)機關(guān)出具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅不征稅證明到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議雙方為納稅義務(wù)人,需申報繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅。涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的
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個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)納稅要怎么納稅呢廣西在線咨詢 2023-03-26個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅數(shù)額,其計算公式為:股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的個人所得稅=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)所支付的金額-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費用)×20%.個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得稅按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。如有下列情形之一且無正當(dāng)理由的,可視為計稅依據(jù)明顯偏低: 1.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的; 2.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額
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如何繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅?陜西在線咨詢 2022-07-24一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅率如下: 1、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅率為:由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征印花稅。 2、上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅率:經(jīng)國務(wù)院批準,財政部決定,從2008年9月19號起,對證券交易印花稅政策進行調(diào)整,由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收,稅率保持1‰。即對對買賣、繼承、贈予所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù),由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率繳納證券交易印花稅,改為由出
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