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一、股權(quán)可以無償轉(zhuǎn)讓嗎？該如何納稅呢？

股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓是可以的，但要繳納相關(guān)的稅并進行工商變更手續(xù)。股東可以簽訂無償股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，還可以簽訂有償股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，由于大多數(shù)納稅人和扣繳義務(wù)人對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收政策還比較陌生，現(xiàn)就個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓需注意的幾點來具體分析一下。

納稅人及扣繳義務(wù)人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中，轉(zhuǎn)讓方為納稅義務(wù)人，而受讓股權(quán)的一方是扣繳義務(wù)人，履行代扣代繳稅款的義務(wù)。

納稅地點，個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報和稅款入庫手續(xù)。

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額的計算，《個人所得稅法》及其實施細則規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20％稅率繳納個人所得稅，按次征收。具體計算方法為：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅＝（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－取得股權(quán)所支付的金額－轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費用）×20％。其中，合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中按規(guī)定支付的稅金、資產(chǎn)評估費、中介服務(wù)費等。

計稅依據(jù)明顯偏低的判定及核定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可采用公告列舉的方法核定。

二、零元處分股權(quán)的性質(zhì)是贈與還是轉(zhuǎn)讓？

無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)在實踐中的操作多表現(xiàn)為零元處分股權(quán)，那么零元處分股權(quán)的性質(zhì)是贈與還是轉(zhuǎn)讓，司法實踐中存在兩種截然不同的觀點：

一種觀點認為，雙方明確約定了標(biāo)的股權(quán)的價格為“零元”，即無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)，視為贈與。贈與人在未實際交付標(biāo)的股權(quán)之前，贈與人有權(quán)撤銷贈與。即，一旦贈與人依法行使了撤銷權(quán)，則受贈方無權(quán)獲得標(biāo)的股權(quán)。

相反的觀點認為，無論從協(xié)議的語義表現(xiàn)上看，還是從股權(quán)對價的多元角度理解，都不能僅憑股權(quán)現(xiàn)金價格的“零元”判定該等股權(quán)處分為贈與。因為，“零元”僅僅是股權(quán)對價的表現(xiàn)形式之一，股權(quán)的對價往往包括現(xiàn)金、勞務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)等多元形式，在個案中，股權(quán)的對價往往是前述形式的復(fù)合體。既然標(biāo)的股權(quán)的處分是轉(zhuǎn)讓而不是贈與，受讓方就可以向法院請求公司變更股權(quán)登記事項。

三、法律風(fēng)險提示

結(jié)合大量司法案例，我們可以從中看出不同選擇所面臨的不同風(fēng)險：

1、作為出讓方，如果同意以“零元”贈與標(biāo)的股權(quán)，則應(yīng)當(dāng)明確處分標(biāo)的股權(quán)的性質(zhì)為贈與，雙方簽訂的協(xié)議應(yīng)當(dāng)明確為《股權(quán)贈與協(xié)議》，股權(quán)處分的價格明確為“無償”，協(xié)議文意應(yīng)當(dāng)明確表現(xiàn)為“贈與／受贈”，則贈與人在出現(xiàn)法定或約定情形時，可以行使撤銷權(quán)以維護自身利益。同時，贈與人還應(yīng)與受贈人明確約定股權(quán)實際發(fā)生轉(zhuǎn)移的條件，否則一旦股權(quán)發(fā)生實際轉(zhuǎn)移，則撤銷權(quán)消滅，若此時仍未進行股權(quán)變更登記，受贈人有權(quán)隨時主張該權(quán)利。

2、作為受讓方，如果同意以“零元”受讓標(biāo)的股權(quán)的，則應(yīng)當(dāng)明確受讓標(biāo)的股權(quán)的性質(zhì)為轉(zhuǎn)讓；雙方簽訂的協(xié)議應(yīng)當(dāng)明確為《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》；股權(quán)受讓的價格最好不要表現(xiàn)為“零元”，雙方可以約定為以較低的價格，例如“一元”，如果還存在其他股權(quán)受讓對價的，應(yīng)當(dāng)在協(xié)議中列示；協(xié)議文意應(yīng)當(dāng)明確表現(xiàn)為“有價轉(zhuǎn)讓／受讓”，則出讓方在出現(xiàn)法定或約定的違約情形時，根據(jù)《公司法司法解釋三》第二十三條之規(guī)定，受讓方可以向人民法院起訴，要求標(biāo)的公司簽發(fā)出資證明書、記載于股東名冊并辦理公司登記機關(guān)登記。

由此可見，股權(quán)可以無償轉(zhuǎn)讓，但是在實踐中，無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)的情況卻并不多見，因為選擇零元為股權(quán)對價可能會造成股權(quán)轉(zhuǎn)讓的性質(zhì)不明，所以在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，一般以會選擇1元以上作為股權(quán)對價，以規(guī)避實踐中的風(fēng)險。而且，股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓也需要按照國家的相關(guān)規(guī)定進行納稅。