對計稅依據(jù)的正確理解
來源：法律編輯整理
時間： 2023-06-07 11:52:23
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計稅依據(jù)是計算應納稅額的根據(jù)，也是課稅對象的量的表現(xiàn)。計稅依據(jù)的數(shù)額同稅額成正比例，計稅依據(jù)的數(shù)額越多，應納稅額也越多。
課稅對象與計稅依據(jù)有密切的關系。前者是從質的方面對征稅的規(guī)定，即對什么征稅；后者則是從量的方面對征稅的規(guī)定，即如何計量。如1984年中國產(chǎn)品稅條例（草案）規(guī)定的課稅對象是列舉的產(chǎn)品，而計稅依據(jù)則是產(chǎn)品的銷售收入。有些稅的課稅對象和計稅依據(jù)是一致的，如所得稅中的應稅所得額既是課稅對象，又是計稅依據(jù)；有些稅的課稅對象和計稅依據(jù)是不一致的，如房產(chǎn)稅的課稅對象是房產(chǎn)，它的計稅依據(jù)則是房產(chǎn)的價值或租金。
計稅依據(jù)可分為兩種類型：
①從價計征，即以課稅對象的自然數(shù)量與單位價格的乘積為計稅依據(jù)，按這種方法計征的稅種稱從價稅。如中國產(chǎn)品稅的計稅依據(jù)為產(chǎn)品銷售收入，即產(chǎn)品的銷售數(shù)量與單位銷售價格的乘積。
②從量計征，即以課稅對象的自然實物量為計稅依據(jù)，按稅法規(guī)定的計量標準（數(shù)量、重量、面積等）計算，按這種方法計征的稅種稱從量稅。如中國的資源稅，對原油以實際產(chǎn)量為計稅依據(jù)，稅法規(guī)定的計量標準為噸；對天然氣以實際銷售數(shù)量為計稅依據(jù)，稅法規(guī)定的計量標準是千立方米。
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房產(chǎn)稅計稅依據(jù)是指據(jù)以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。一、房產(chǎn)稅和土地使用稅是承租方交還是出租方交房產(chǎn)稅和土地使用稅是應由出租方來交的。這兩個稅原則上是由出租方交，除非租賃合同另有約定的除外。但是如果出租方未交，那么承租方就有交稅的義務。這個出租房屋個人所得稅，不應該由承租方交，但是稅務方便一般會要求土地使用稅房產(chǎn)稅同個人所得稅一起繳納。土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅稅收特點如下：1、房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅，其征稅對象只是房屋；2、征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋；3、區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法，對于自用的按房產(chǎn)計2023-06-26158人看過 -
印花稅法第五條明確規(guī)定，對于應稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；應稅產(chǎn)權轉移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權轉移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。這就是說，如果我們在合同訂立環(huán)節(jié)分別列明增值稅不含稅金額、增值稅稅額和含稅總額，只要列明增值稅金額，就可以按不含稅金額繳納印花稅。注意：如果納稅人簽訂合同是含稅價，未單獨列明增值稅的，則需按全額計繳印花稅。設計服務增值稅稅率是多少1、設計服務的增值稅稅率：一般納稅人適用稅率：6％小規(guī)模納稅人適用稅率：3％2、設計服務包括：工程設計服務：包括為房屋建筑物工程、煤炭工程、化工石化醫(yī)藥工程、石油天然氣工程、電力工程、冶金工程、機械工程、商業(yè)工程、倉儲工程、糧食工程、核工業(yè)工程、電子通信廣電工程、輕紡工程、建材工程、鐵道工程、公路工程、水運工程、民航工程、市政工程、農(nóng)林工程、水利工程、海洋工程、體育及休閑娛樂工程、室內(nèi)裝飾、專項工程2023-08-10180人看過 -
假設50套商品房未來實際交付時的公允價值為2500萬元，該公司取得舊城改造項目的企業(yè)所得稅土地計稅成本由“10000萬元+1000萬元+契稅+2500萬元”構成。對于契稅的計稅依據(jù)，財政部、國家稅務總局《關于土地使用權出讓等有關契稅問題的通知》(財稅[2004]134號)規(guī)定，以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內(nèi)。依上述規(guī)定，該公司以競價方式取得的舊城改造項目，計算契稅的計稅依據(jù)為13500萬元(10000+1000+2500)，與企業(yè)所得稅土地計稅成本有差別。但是由于拆遷還建的影響，50套商品房是在實際交付后依據(jù)未來市場價值計算的公允價值，在開發(fā)商辦理土地使用權證時僅能確定拆遷補償費用1000萬元，50套拆遷還建房實際建造成本和未來公允價值暫時是無法確定的，所以，以13500萬元作為契稅計稅依據(jù)不符合現(xiàn)實情況。2023-05-04440人看過
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按照《土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）第十六條規(guī)定，“納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補?！鳖A征是按預售收入乘以預征率計算，預征率由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局根據(jù)當?shù)厍闆r核定。按照目前房地產(chǎn)稅收政策，開發(fā)商需繳營業(yè)稅、土地增值稅等。土地增值稅簡單理解就是開發(fā)一個項目獲得的利潤部分，這部分利潤將按一定比例繳稅。一、預繳土地增值稅的計算方法（一）一般計稅方法下：預交土地增值稅＝預收款／（1＋11％）＊土地增值稅預征率。（二）簡易計稅方法下：預交土地增值稅＝預收款／（1＋5％）＊土地增值稅預征率。為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，根據(jù)《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）2023-04-01268人看過 -
預防犯罪顧名思義，終身監(jiān)禁是將罪犯收監(jiān)執(zhí)行，限制其人身自由，監(jiān)禁時間為犯罪人終身，直至死亡。終身監(jiān)禁被認為是最嚴重的限制人身自由的懲罰措施。作為最嚴厲的自由刑，其嚴重程度僅次于作為生命刑的死刑。在廢除死刑的國家，終身監(jiān)禁則是最嚴厲的刑罰。目前，終身監(jiān)禁主要存在于英美法系國家刑法中。在立法模式上，根據(jù)對犯罪人是否必須適用終身監(jiān)禁，終身監(jiān)禁分為絕對的終身監(jiān)禁和裁量的終身監(jiān)禁。絕對的終身監(jiān)禁是指根據(jù)刑法立法規(guī)定，對某些犯罪的犯罪人必須適用終身監(jiān)禁，法官沒有選擇適用的權利;裁量的終身監(jiān)禁是指終身監(jiān)禁僅是可供選擇適用的刑罰措施，對具體犯罪人是否適用終身監(jiān)禁由法官根據(jù)具體犯罪情節(jié)裁定。根據(jù)具體執(zhí)行方法的不同，終身監(jiān)禁分為不可假釋的終身監(jiān)禁和可假釋的終身監(jiān)禁。不可假釋的終身監(jiān)禁是指罪犯必須服刑終身，不能提前釋放到社會上執(zhí)行。但根據(jù)英美法系國家刑法的現(xiàn)行規(guī)定，不可假釋的終身監(jiān)禁仍然具有減刑或赦免的可能性。可假釋的2023-06-01153人看過 -
違約金（一）購買自用應稅車輛計稅依據(jù)的確定納稅人購買自用分應稅車輛以計稅價格為計稅依據(jù)計稅價格的組成為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用（不包括增值稅稅款）。如果價款含增值稅，則需要換算。其中價外費用是指銷售方價外向購買方收取的手續(xù)費、基金、違約金、代收款項、代墊款項等等。注意代收款項的規(guī)定：使用銷售方單位票據(jù)收取的代收款項，應計入價外費用使用委托方票據(jù)收取的代收款項，不計入價外費用控購部門控購費：屬于政府行政性收費，不計入價外費用。一、汽車購置稅去哪里交根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》第十一條規(guī)定，車輛購置稅由國家稅務局征收。納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅；購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅。稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；進口自用應稅車輛的，應當自進口之日起602023-03-27141人看過 -
法律綜合知識一、印花稅計稅依據(jù)2020（一）計稅依據(jù)和應納稅額的計算1．按比例稅率計算應納稅額的方法：應納稅額＝計稅金額×適用稅率2．按定額稅率計算應納稅額的方法：應納稅額＝憑證數(shù)量×單位稅額（二）減免稅優(yōu)惠下列憑證免征印花稅：1．已繳納印花稅的憑證副本或抄本。但副本或者抄本作為正本使用的應另行貼花。2．財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)。3．國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同。4．無息、貼息貸款合同。5．外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。二、哪些憑證進行印花稅納稅申報（1）合同或者具有合同性質的憑證：購銷合同、貨物運輸合同；加工承攬合同、倉儲保管合同；建筑工程勘察設計合同、借款合同；建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)保險合同；財產(chǎn)租賃合同技術合同等。（2）產(chǎn)權轉移書據(jù)。（3）營業(yè)賬簿。（4）權利許可證照。（5）經(jīng)財政部確定2024-04-15319人看過
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5月30日，證券交易印花稅稅率由現(xiàn)行的0.1%調(diào)整為0.3%。從最近3個交易日的情況看，滬深股市對這一政策的反應比較過激，上證指數(shù)在三日內(nèi)下跌334點，回落至4000點的水平。在此過程中，市場各方對印花稅稅率調(diào)整政策的出臺理解不一，投資者行為也仿佛失去了“主心骨”，一夜之間，股市似乎突然從“最好的時代”變成了“最壞的時代”。在這樣的時候，投資者更有必要冷靜、全面、深入認識和理解印花稅政策，否則其具體的投資行為很容易出現(xiàn)偏差。一般分析認為，調(diào)高印花稅的現(xiàn)實意義在于提高交易成本，限制(或警示)過度投機。不過從國際經(jīng)驗看，印花稅是內(nèi)涵豐富、功能較多的一種政策工具，各國使用方式多樣，通常都是牛市上調(diào)，熊市下調(diào)，其調(diào)整并不值得大驚小怪;雖然調(diào)高印花稅率的切入點在資本市場，但落腳點卻在宏觀經(jīng)濟，作為財政政策，實際上與保證宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定、健康運行關系密切;股票市場有其自身的運行規(guī)律，短期內(nèi)可能受到具體政2023-05-0397人看過 -
問題：我單位取得一塊土地的使用權，需要繳納契稅，計稅依據(jù)是如何確定的？答：吉地稅聯(lián)字[1998]11號：一、關于土地使用權出讓的計稅依據(jù)。土地使用權出讓行為的計稅依據(jù)是成交價格，成交價格是指用地者在承受土地時應交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其它經(jīng)濟利益的總和。主要包括承受者應交付的征地費用、土地開發(fā)費用、地租。征地費用包括土地補償費、安置補助費、新萊田開發(fā)建設基金、青苗補償費、地上地下附著物和埋藏物補償費、拆遷補償費和征地管理費等；土地開發(fā)費用包括市政公用設施配套費、城市園林綠化費、城市給水工程建設費、城市消防設施建設費、重點人防城市結建人防工程建設費、城市商業(yè)網(wǎng)點建設費和城市教育網(wǎng)點建設費等；地租也稱土地凈收益，是指應繳入國庫的土地出讓金。提示：以上規(guī)定很詳細，企業(yè)可根據(jù)實際情況確定應稅依據(jù)。2023-06-07371人看過 -
消費稅的計稅依據(jù)分別采用從價和從量兩種計稅方法。實行從價計稅辦法征稅的應稅消費品，計稅依據(jù)為應稅消費品的銷售額。實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數(shù)量為計稅依據(jù)。消費稅共設置了11個稅目，在其中的3個稅目下又設置了13個子目，列舉了25個征稅項目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有14個檔次的稅率，最低3%，最高45%(2008年9月1日起排氣量在1.0升(含1.0升)以下的乘用車，稅率由3%下調(diào)至1%)。2023-06-07133人看過 -
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房產(chǎn)稅計稅依據(jù)即計算應納稅額的根據(jù)，征稅對象量的表現(xiàn)。在稅率不變的情況下，計稅依據(jù)的數(shù)額同應納稅額成正比例，計稅依據(jù)的數(shù)額越多，應納稅額也越多。計稅依據(jù)可以分為計稅金額和計稅數(shù)量兩類：其一，計稅金額，具體種類有：以銷售(營業(yè))收入金額為計稅依據(jù)，如消費稅、營業(yè)稅等；以增值額為計稅依據(jù)，如增值稅；以所得額為計稅依據(jù)，如企業(yè)所得稅和個人所得稅；以財產(chǎn)價值為計稅依據(jù)，如房產(chǎn)稅等。其二，計稅數(shù)量，即以課稅對象的自然實物量為計稅依據(jù)，具體計量標準有數(shù)量、重量、面積、容積等，如車船使用稅以車輛的輛數(shù)和船舶噸位為標準計稅，城鎮(zhèn)土地使用稅以平方米為標準計稅，汽油、柴油以升為標準計征消費稅。在某些情況下，上述兩類計稅依據(jù)可以并用，如對白酒征收的消費稅以斤數(shù)和出廠價格為計稅依據(jù)。2023-06-07256人看過 -
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房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。而房地產(chǎn)稅則是一個綜合性概念，即一切與房地產(chǎn)經(jīng)濟運動過程有直接關系的稅都屬于房地產(chǎn)稅。在中國包括房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城... 更多>
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