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在增值稅方面，供應商獲得違約金。根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，銷售額是納稅人為銷售貨物或者應稅勞務向買受人收取的總價和附加費。加價費是指手續(xù)費、補貼費、基金費、集資費、利潤回報費、獎勵費、罰款（延期支付利息）、包裝費、包裝費、包租費、預備費、優(yōu)質費、運輸手續(xù)費、托收費、墊付費等加價費用。作為額外費用，供應商應按規(guī)定繳納增值稅。此外，《國家稅務總局關于增值稅征管若干問題的通知》（國稅發(fā)[1996]155號）明確，增值稅一般納稅人向購貨方收取的加價費和逾期包裝押金，視同含稅收入，并折算為不含稅收入，計入銷售額征收增值稅。例如，a公司和B公司是一般增值稅納稅人。a公司向B公司銷售貨物，B公司收到貨物但未及時檢驗，導致付款延遲。根據合同約定，B公司向A公司支付違約金23400元，則A公司獲得的違約金增值稅=23400（1+17%）×17%=3400（元）。需要注意的是，如果所售貨物的所有權不轉移，收取的違約金將不征收增值稅。在上例中，如果B公司沒有收到貨物，但由于其他原因違約，即a公司沒有實際銷售產品，B公司收取的罰款不符合加價費的特點，不需要繳納增值稅。買方獲得違約賠償金。一般情況下，對于經營增值稅應稅貨物或服務的行為，如果因賣方違約而向買方支付違約金，由于買方不具備銷售貨物或應稅服務的情形，不存在繳納增值稅的納稅義務，因此買方收取的違約金不需要繳納增值稅。但《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應商收取部分費用征收流轉稅的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供應商收取的各種退貨收入，與銷售額、貨物銷售量（如一定比例、金額、數量）有關的，按照銷售退稅的有關規(guī)定沖減當期利潤，進項稅額不征收營業(yè)稅。計算公式為：本期抵扣進項稅額=本期收回資金÷（1+購進貨物適用增值稅稅率）×購進貨物適用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供應商征收的各種所得，比照執(zhí)行。因此，如果買受人取得的與商品購銷有關的退貨收入是以違約金的名義收取的，其金額是按照商品的銷售量和銷售量計算的，則屬于平攤銷售退稅行為，應當抵扣當期增值稅進項稅額。如果金額的計算依據與貨物的銷售量和銷售量無關，則不涉及增值稅處理。

如C公司向D公司采購貨物，雙方均為普通納稅人，D公司未按合同約定的時間交貨，根據合同約定，D公司按購銷金額的10%向C公司支付違約金23400元，則沖減C公司當期進項稅額=23400（1+17%）×17%=3400（元）。需要注意的是，如果實際購銷行為沒有實現卻獲得了處罰，則不涉及增值稅處理。D公司因特殊原因不能交貨的，根據合同約定，D公司應向C公司支付23400元違約金，C公司獲得的違約金收入不需要抵扣進項稅。營業(yè)稅提供應稅服務的一方收取違約金。《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規(guī)定，單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產、出售房地產時，因受讓人違約取得的受讓人補償所得，應當計入營業(yè)額，征收營業(yè)稅。如a公司向B公司提供咨詢服務，B公司未按期支付服務費，根據雙方合同，B公司向a公司支付3萬元違約金，則a公司應繳納營業(yè)稅=3萬×5%=1500元。

接受應稅勞務的一方應收取罰款。因供方違約而由接受營業(yè)稅應稅勞務的一方向對方收取的違約金，因接受方不提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產，無需繳納營業(yè)稅，并且收取的違約金不需要繳納營業(yè)稅。

企業(yè)所得稅

獲得違約金的企業(yè)?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)取得的違約金，應當作為其他所得，計入應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。