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律師解答：不算。不認(rèn)定，非獨(dú)立核算分公司不屬于獨(dú)立核算的納稅人，財(cái)務(wù)并入總公司統(tǒng)一核算管理，要建立有關(guān)輔助帳、明細(xì)帳，具體根據(jù)總公司要求確定。公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)?！吨腥A人民共和國公司法》第一百六十四條公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定制作。

是否設(shè)立內(nèi)部獨(dú)立核算的子公司或分支機(jī)構(gòu)沒有明確規(guī)定什么是獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算p>獨(dú)立核算單位的特點(diǎn)是：管理上有獨(dú)立的組織形式，有一定的資金，在當(dāng)?shù)劂y行開戶；獨(dú)立開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，能夠與其他單位簽訂經(jīng)濟(jì)合同；獨(dú)立核算損益、獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員、完整的會(huì)計(jì)組織體系非獨(dú)立核算單位的特點(diǎn)是：一般由上級(jí)撥付一定數(shù)額的流動(dòng)資金從事經(jīng)營活動(dòng)，所有收入全部上繳，所有支出全部報(bào)銷給上級(jí)。它們不單獨(dú)計(jì)算損益，只記錄和計(jì)算幾個(gè)主要指標(biāo)，便于簡(jiǎn)單核算。分支機(jī)構(gòu)一般為非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立核算，非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)是指直接從事總行業(yè)務(wù)活動(dòng)的分支機(jī)構(gòu)或子公司。雖然分公司有“公司”這個(gè)詞，但它不是一個(gè)真正的公司。由于分公司不具有企業(yè)法人資格，不具有獨(dú)立的法律地位，不獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，分公司的特點(diǎn)如下：①分公司沒有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，其實(shí)際占有和使用的財(cái)產(chǎn)是總公司財(cái)產(chǎn)的一部分，列入總公司資產(chǎn)負(fù)債表（2）分公司不獨(dú)立

【問題】某企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅存在適用不同稅率的情形，此時(shí)企業(yè)所得稅應(yīng)如何計(jì)算申報(bào)？【解答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函［2009］221號(hào)）第二條“關(guān)于總分支機(jī)構(gòu)適用不同稅率時(shí)企業(yè)所得稅款計(jì)算和繳納問題”的相關(guān)規(guī)定，預(yù)繳時(shí)，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按照國稅發(fā)［2008］28號(hào)文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三個(gè)因素及其權(quán)重，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額。再按照國稅發(fā)［2008］28號(hào)文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷仡A(yù)繳的企業(yè)所得稅款。匯繳時(shí)，企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額應(yīng)按上述方法并采用各分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所屬年度的三個(gè)因素計(jì)算確定。除《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企

國稅總局日前發(fā)布《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》(下稱《辦法》)，規(guī)定跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅，年終由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，多退少補(bǔ)稅款。稅源轉(zhuǎn)移?“此次匯總納稅實(shí)際上關(guān)鍵的問題是兩個(gè)：匯總納稅和分級(jí)預(yù)繳制度?！甭蓭焺?永表示。由于中國大型企業(yè)多集中在北京和上海，在企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例起草階段和出臺(tái)之后，曾有一些西部省份提出，匯總納稅將會(huì)導(dǎo)致稅源轉(zhuǎn)移的問題，使得東西部的財(cái)力差距更加拉大。今年全國兩會(huì)期間，青海省副省長(zhǎng)駱*林接受《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》采訪時(shí)就表示，中*油等央企在西部地區(qū)采掘了資源，當(dāng)?shù)卣畢s沒有從中獲益。早在去年3月，時(shí)任財(cái)政部部長(zhǎng)金*慶在十屆全國人大五次會(huì)議上就新《企業(yè)所得稅法(草案)》作說明時(shí)亦承認(rèn)，由于實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總納稅，可能帶來部分地區(qū)稅源轉(zhuǎn)移，對(duì)稅源移出地的財(cái)政有一定影響。今年1月，財(cái)政部、國稅總

計(jì)算公式為：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤扔?.35乘(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)加0.35乘(該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)加0.30乘(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)。一、內(nèi)資企業(yè)登記費(fèi)（含私營企業(yè)）（一）企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)（公司、非公司企業(yè)法人）注冊(cè)資本1千萬元（含1千萬元）以下按0．8％收取，超過1千萬元以上，其超過部分按0．4％收取，超過1億元的，其超過部份不再收取。（二）不具備法人條件的企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）、分支機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記費(fèi)300元。（三）籌建企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)50元。（四）企業(yè)變更登記費(fèi)（公司及分公司、非公司企業(yè)法人及分支機(jī)構(gòu)、非企業(yè)法人及分支機(jī)構(gòu)）100元。（五）三改企業(yè)變更登記費(fèi)50元。［備注：企業(yè)三改后注冊(cè)資金總量不超過原企業(yè)（兩個(gè)或兩個(gè)以上）注冊(cè)資金之和的，不得收取注冊(cè)登記費(fèi)。超過部份按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取企業(yè)國家計(jì)委計(jì)價(jià)費(fèi)（

2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門一致。依據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第三十條規(guī)定：2008年底之前已成立的匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門一致；2009年起新增匯總納稅企業(yè)，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門一致。匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。一、企業(yè)所得稅的征收管理辦法是什么（1）統(tǒng)一計(jì)算。指的是總納稅企業(yè)所屬的各個(gè)不具備法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算。（2）分級(jí)管理。總、分機(jī)構(gòu)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。因?yàn)榭倷C(jī)構(gòu)和分機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)都有企業(yè)所得稅的管理責(zé)任。（3）就地預(yù)繳。根據(jù)本地法律法規(guī)，總分機(jī)構(gòu)應(yīng)分月或分季分別向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。（4）匯總

居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。由此可見，原適用企業(yè)所得稅暫行條例的企業(yè)，都應(yīng)該劃入居民企業(yè)范圍，當(dāng)然，分支機(jī)構(gòu)也屬于居民企業(yè)的范疇。那么，分支機(jī)構(gòu)需要單獨(dú)作為企業(yè)所得稅納稅人嗎?新稅法第五十條第二款明確，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。分支機(jī)構(gòu)在設(shè)立時(shí)，領(lǐng)取的為營業(yè)執(zhí)照，而非法人營業(yè)執(zhí)照，因此，不具備法人資格。對(duì)照上述新稅法條款，分支機(jī)構(gòu)不再作為企業(yè)所得稅獨(dú)立納稅義務(wù)人存在，而是并入具有法人資格的總機(jī)構(gòu)一并繳納企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（版）》填報(bào)說明：月（季）度終了之日起十日內(nèi)，由實(shí)行匯總納稅的總機(jī)構(gòu)隨同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（Ａ類，版）》報(bào)送月（季）度終了之日起十五日內(nèi)，由實(shí)行匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)隨同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（Ａ類，版）》報(bào)送總機(jī)構(gòu)申報(bào)后加蓋有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的《中華人民共和國匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表（版）》（復(fù)印件）。年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，由實(shí)行匯總納稅的總機(jī)構(gòu)隨同《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（Ａ類，版）》報(bào)送年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，由實(shí)行匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)隨同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（Ａ類，版）》報(bào)送總機(jī)構(gòu)申報(bào)后加蓋有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的《中華人民共和國匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表（版）》（復(fù)印件）。一、適用范圍本表適用于在中國境內(nèi)跨省、自治區(qū)

一、分支機(jī)構(gòu)所得稅有關(guān)規(guī)定基本規(guī)定《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。二、具體規(guī)定國稅發(fā)文對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征收管理辦法的規(guī)定如下：（一）適用對(duì)象：居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)（不包括所繳所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)）（二）總體原則：統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫二、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法＞的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）第二條和第三條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市），成立的不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅單位，除非另有規(guī)定

一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)可不可以進(jìn)行獨(dú)立核算個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)不可不可以進(jìn)行獨(dú)立核算，因?yàn)榉种C(jī)構(gòu)不是獨(dú)立法人，也絕不可可不可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。所以自然不可不可以進(jìn)行獨(dú)立核算。企業(yè)分支機(jī)構(gòu)主要有兩種形式：一種為分公司；一種為辦事處?！豆痉ā返?4條公司可不可以設(shè)立分公司。設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。公司可不可以設(shè)立子公司，子公司具有法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。二、企業(yè)法人分支機(jī)構(gòu)可不可以充當(dāng)保證人一般來說企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)、職可不可以部門不得為保證人。它們只可不可以按照企業(yè)法人的指示開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不可不可以擅自以自己的名義為他人的債務(wù)作保證。對(duì)于這些企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)對(duì)外作保證人的情況，法律作了嚴(yán)格的條件限制：第一，企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)提供保證的，必須經(jīng)公司股東（大）會(huì)或者董事會(huì)決議，明確授予分支機(jī)構(gòu)提供保證的

分支機(jī)構(gòu)不需要單獨(dú)報(bào)稅，分公司是指一個(gè)公司管轄的分支機(jī)構(gòu)，是公司在其住所以外設(shè)立的以自己的名義從事活動(dòng)的機(jī)構(gòu)。分公司不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)。所以報(bào)稅由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。一、分公司可以獨(dú)立經(jīng)營嗎？分公司是指一個(gè)公司管轄的分支機(jī)構(gòu)，是公司在其住所以外設(shè)立的以自己的名義從事活動(dòng)的機(jī)構(gòu)。分公司不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)。雖有公司字樣但并非真正意義上的公司，無自己的章程，公司名稱只要在總公司名稱后加上分公司字樣即可。分公司是指在業(yè)務(wù)、資金、人事等方面受本公司管轄而不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)。分公司屬于分支機(jī)構(gòu)，在法律上、經(jīng)濟(jì)上沒有獨(dú)立性，僅僅是總公司的附屬機(jī)構(gòu)。分公司沒有自己的名稱、章程，沒有自己的財(cái)產(chǎn)，并以總公司的資產(chǎn)對(duì)分公司的債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。作為法人的有限責(zé)任公司或者股份有限公司，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要,在公司內(nèi)部按照經(jīng)營業(yè)務(wù)的分類及地域范圍,釆取設(shè)置分支機(jī)構(gòu)的管理

一、公司分支機(jī)構(gòu)注銷流程分公司注銷的流程主要是：1.成立清算組；2.整理公司財(cái)產(chǎn)及債權(quán)權(quán)債務(wù)；3.設(shè)立清算賬戶；4.處理與清算相關(guān)的公司未了結(jié)的業(yè)務(wù)，收取公司債權(quán)；5.參與公司的訴訟活動(dòng)；6.處理公司財(cái)產(chǎn)；7.制定清算方案；8.確認(rèn)并實(shí)施清算方案；9.提交清算報(bào)告后辦理注銷登記。根據(jù)《公司登記管理?xiàng)l例》第四十九條規(guī)定，分公司被公司撤銷、依法責(zé)令關(guān)閉、吊銷營業(yè)執(zhí)照的，公司應(yīng)當(dāng)自決定作出之日起30日內(nèi)向該分公司的公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷登記。申請(qǐng)注銷登記應(yīng)當(dāng)提交公司法定代表人簽署的注銷登記申請(qǐng)書和分公司的《營業(yè)執(zhí)照》。公司登記機(jī)關(guān)準(zhǔn)予注銷登記后，應(yīng)當(dāng)收繳分公司的《營業(yè)執(zhí)照》。二、公司分支機(jī)構(gòu)年末要單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅嗎公司分支機(jī)構(gòu)年末要單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅，一般來說是需要單獨(dú)在分支機(jī)構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅。由于新企業(yè)所得稅法規(guī)定，“母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不

國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司針對(duì)近期納稅咨詢的熱點(diǎn)問題進(jìn)行了統(tǒng)一解答。問：同一省內(nèi)不在同一縣(市)的總分支機(jī)構(gòu)，能否匯總申報(bào)消費(fèi)稅?答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納消費(fèi)稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕42號(hào))規(guī)定，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局應(yīng)將審批同意的結(jié)果，上報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。問：我公司與客戶簽訂生產(chǎn)銷售合同，按照預(yù)收貨款的方式制造5臺(tái)高檔摩托車并于10月交付產(chǎn)品。4月，我公司收到預(yù)收款10萬元，對(duì)已收到的該筆貨款是否需要繳納消費(fèi)稅?答：《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條第一項(xiàng)對(duì)“消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”規(guī)定，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式

新成立的分支機(jī)構(gòu)第一年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅，由總公司總繳納。在年度終了后，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知》第五條以下二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：（一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（二）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（三）新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（四）當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（五）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U