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虛開增值稅增值稅專用發(fā)票罪構(gòu)成要件

來源：法律編輯整理時間： 2024-01-30 06:27:51 353 人看過

一、虛開增值稅增值稅專用發(fā)票罪構(gòu)成要件

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國家造成損失的行為。增值稅是我國1994年開始全面實施的新稅種，它對于減少稅收環(huán)節(jié)，合理征稅，促進稅收具有十分重要的意義。由于近年來，虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪活動十分猖獗，審判實踐中，對虛開增值稅專用發(fā)票罪的認定存在諸多問題。

二、虛開增值稅專用發(fā)票罪客體要件

本罪侵犯的客體是國家對增值稅專用發(fā)票。這是本罪區(qū)別于其他破壞社會主義經(jīng)濟秩序罪的本質(zhì)特征。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中規(guī)定：“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章?！薄叭魏螁挝缓蛡€人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。”《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（試行）》中規(guī)定：專用發(fā)票必須按下列要求開具：

（一）字跡清楚。

（二）不得涂改。

（三）項目填寫齊全。

（四）票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。

（五）各項目內(nèi)容正確無誤。

（六）全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

（七）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

（八）按照本規(guī)定第六條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。

（九）不得開具偽造的專用發(fā)票。

（十）不得拆本使用專用發(fā)票。

（十一）不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。

而為了騙取稅款，虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為就是違反了發(fā)票管理制度，同時虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票、可以抵扣大量稅款，造成國家稅款的大量流失，也嚴重地破壞了社會主義經(jīng)濟秩序。

三、虛開增值稅專用發(fā)票罪客觀要件

本罪在客觀方面表現(xiàn)為沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自已、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票或者即使有貨物購銷或提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票或者進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自已代開增值稅專用發(fā)票的行為。具有下列行為之一的，

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增值稅
怎樣才算構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪

具有下列行為之一的，屬于虛開增值稅專用發(fā)票：1、沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；2、有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；3、進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。法律依據(jù)《刑法》第二百零五條虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘

2023-06-12

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增值稅
不作為可以構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪嗎？

[案情]被告人姜啟祥，原海門市供銷合作總社副主任兼海門市供銷大廈總經(jīng)理。第一起：1995年8月，上訴人姜啟祥指使供銷大廈樓層負責(zé)人黃青榮請周奕忠代開增值稅專用發(fā)票3份，虛開稅額為人民幣25895.94元。1996年9月至次年1月，黃青榮(未再請示姜啟祥)又請周奕忠虛開增值稅專用發(fā)票14份，虛開稅額為人民幣121547.04元。第二起：1998年3月至1999年1月，供銷大廈樓層經(jīng)理周鶴松未經(jīng)姜啟祥同意請周奕忠虛開增值稅專用發(fā)票18份，虛開稅額101676.46元。另查明：海門市供銷大廈(已于案發(fā)前被工商部門注銷)系獨立法人單位，其下屬職工周鶴松、周奕忠、朱瑞田、黃青榮(均另處)等分別承包該大廈的各樓層，實行獨立核算、自主經(jīng)營，并分別領(lǐng)有營業(yè)執(zhí)照。[評析]本案爭議焦點在于虛開增值稅專用發(fā)票罪部分姜啟祥是否應(yīng)對黃青榮、周鶴松未向其請示而虛開增值稅專用發(fā)票的行為承擔(dān)單位直接負責(zé)的主管人員的刑事責(zé)

2023-06-07

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出口退稅
虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪構(gòu)成要件

1、主體要件本罪的主體為一般主體，即凡達到刑事責(zé)任年齡且具備刑事責(zé)任能力的自然人和單位都可以構(gòu)成本罪的犯罪主體。2、客體要件本罪的客體是復(fù)雜客體，即國家的稅收征收管理制度和發(fā)票管理制度，而發(fā)票管理制度主要是指增值稅專用發(fā)票的管理制度。3、主觀要件本罪的主觀方面表現(xiàn)為故意，即行為人明知他人沒有銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)而給他人開具發(fā)票，或者雖然有銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，但行為人為其開具內(nèi)容不真實的發(fā)票。在實際工作中，如果行為人不是故意虛開，而是由于疏忽大意或者由于工作經(jīng)驗不足而導(dǎo)致誤開錯開的，不應(yīng)認定為犯罪。4、客觀要件本罪的客觀方面表現(xiàn)為虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。根據(jù)《刑法》第二百零五條第三款的規(guī)定，具體表現(xiàn)為為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開的行為。一、構(gòu)成詐騙罪的四個要件及金額的規(guī)定是什么符合詐騙罪四個構(gòu)成要件的，構(gòu)成詐騙罪。

2023-04-12

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增值稅
增值稅發(fā)票虛開處罰

根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條的規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國家造成損失的行為。增值稅發(fā)票虛開多少是犯罪觸犯虛開增值稅發(fā)票罪的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)額較大或有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；數(shù)額巨大或有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

2023-07-21

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增值稅
穗國稅查處虛開增值稅專用發(fā)票案

1月14日，記者從廣州市國稅局獲悉，由廣州市國稅稽查與公安聯(lián)合查處的特大虛開增值稅專用發(fā)票案經(jīng)市中級人民法院終審裁定，林某等7名涉案人員大肆虛開增值稅專用發(fā)票374份，涉及金額8815萬元，稅款1498萬元，全部構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，分別被判處3年至12年不等的有期徒刑。據(jù)查辦該案的廣州市國稅局東區(qū)稽查局介紹，該局在前期對涉案的廣州某信息技術(shù)公司等企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，以賬實不符為突破口，聯(lián)合廣州市公安局蘿崗區(qū)公安分局成立專案組展開查處工作。專案組掌握了以林某為首的特大虛開增值稅發(fā)票團伙的犯罪證據(jù)，證實涉案企業(yè)采取票貨分離等方式虛開增值稅專用發(fā)票并從中牟利。經(jīng)向稅務(wù)稽查人員了解，票貨分離通常指談妥交易條件后，需要發(fā)票的一方?jīng)]有實際購進貨物而將發(fā)票取走抵扣稅款，而需要貨物的另一方把貨拉走。該案件的主犯林某(需票方)與某電子公司(供貨方、開票方)及某電腦經(jīng)營部的何某(需貨方

2023-06-07

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增值稅
增值稅專用發(fā)票抵扣時間是多少，增值稅發(fā)票的構(gòu)成？

一、增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明;是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。實行增值稅專用發(fā)票是增值稅改革中很關(guān)鍵的一步，它與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專用發(fā)票將一個產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終的消費之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。對于增值稅專用發(fā)票通常有兩種稱呼，以“十萬元”為例，分為：“十萬元版”和“限十萬元版”。其中，“十萬元版”不含稅價款可超過人民幣十萬元，而“限十萬元版”不含稅價款不得超過人民幣十萬元。在日常工作中，要注意區(qū)分。二、構(gòu)成增值稅普通發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次

2023-05-06

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增值稅
接受虛開的增值稅發(fā)票構(gòu)成逃稅罪嗎

滿足逃稅罪構(gòu)成要件的，是可能以逃稅罪定罪量刑的。根據(jù)我國刑法規(guī)定，逃稅罪的構(gòu)成要件有：1、侵犯的客體：是國家的稅收征管制度。逃稅罪違反了國家的稅收征管法律法規(guī)，破壞了正常的稅收征管秩序，使國家稅收遭受損失。2、客觀方面：表現(xiàn)為納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額較大且占應(yīng)納稅額10%以上的行為以及扣繳義務(wù)人采用上述手段不繳或少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的行為。《刑法修正案》對“逃避繳納稅款數(shù)額較大”的具體數(shù)額標準不再作立法具體規(guī)定，由司法機關(guān)根據(jù)復(fù)雜的實際情況作司法解釋并作出適時調(diào)整。多次逃稅數(shù)額較大未經(jīng)處理的，按累計數(shù)額計算。修正案還規(guī)定，對逃稅，竟稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任;但是，5年內(nèi)因逃稅受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次處罰的除外。3、犯罪主體：是特殊主體，即納稅人、扣繳義務(wù)人，包括個人

2023-04-21

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增值稅
虛開增值稅專用發(fā)票稅務(wù)處理總結(jié)

雖然我們在實際工作中，需要處理許多的虛開案件但是我們對虛開增值稅專用發(fā)票的定義卻如此的之少，最初的定義竟然是采用了轉(zhuǎn)發(fā)高院的規(guī)定。2010新修訂的發(fā)票管理辦法借鑒了高院對虛開增值稅專用發(fā)票的定義，并擴大為實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的解釋，把增值稅專用發(fā)票的虛開與普通發(fā)票的虛開均進行了包括。一、對虛開增值稅專用發(fā)票行為的解釋(一)國家稅務(wù)總局轉(zhuǎn)發(fā)《最高人民法院關(guān)于適用〈全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》的通知國稅發(fā)[1996]210號一、根據(jù)《決定》第一條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。具有下列行為之一的，屬于虛開增值稅專用發(fā)票：(1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;(2)有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開

2023-04-24

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增值稅
逃稅罪和虛開增值稅專用發(fā)票罪的區(qū)別

逃稅罪和虛開增值稅專用發(fā)票罪的區(qū)別為：犯罪目的不同，承擔(dān)的刑罰不同等。逃稅罪是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大，并且占應(yīng)納稅額百分之十以上，扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞等手段，不繳或者少繳已扣已收稅款，數(shù)額較大或者因逃稅受到兩次行政處罰又逃稅的行為。一、外貿(mào)公司老板要員工逃稅員工有罪么逃稅罪是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大，并且占應(yīng)納稅額百分之十以上，扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞等手段，不繳或者少繳已扣已收稅款，數(shù)額較大或者因逃稅受到兩次行政處罰又逃稅的行為。員工如果在老板的指示下，參與了逃稅的行為，可能按照逃稅罪的共犯進行處理。二、偷稅漏稅100萬構(gòu)成什么罪偷稅漏稅100萬構(gòu)成逃稅罪。逃稅罪的處罰標準：1、利于采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大，并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期

2023-04-12

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虛開增值稅票會構(gòu)成什么罪

虛開增值稅票會構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票罪，一般判處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬到二十萬元罰金；然后依據(jù)稅款數(shù)額和情節(jié)嚴重程度增加，刑期增加到十年，罰金增加為五萬至五十萬元。虛開增值稅票會構(gòu)成什么罪的法律依據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重

2022-06-25

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已開具增值稅專用發(fā)票是算了增值稅的吧?

一、已開具增值稅專用發(fā)票是算了增值稅的吧?不是開出增值稅票不是意味著繳納了增值稅只是表示企業(yè)負有了納稅的義務(wù)是否需要繳納稅款還得看納稅申報的資料二、增值稅專用發(fā)票開具有稅點嗎增值稅專用發(fā)票只適用于一般納稅人，營改增后現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票稅點如下：1、17%稅率：銷售或進出口貨物、提供加工、修理勞務(wù)適用；2、13%稅率：糧、圖書、飼料、農(nóng)產(chǎn)品、資源、國務(wù)院規(guī)定其他適用；3、11%稅率：交通運輸服務(wù)、郵政、電信服務(wù)、建筑服務(wù)（裝修，修繕、安裝、工程服務(wù)）、融資租賃（不動產(chǎn)）、經(jīng)營租賃服務(wù)（不動產(chǎn)）、銷售土地適用權(quán)、銷售不動產(chǎn)（建筑物、構(gòu)筑物）適用；4、6%稅率：金融服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)等適用；5、0%稅率：出口貨物適用。三、增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票有什么不同增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別如下所示：增值稅

2023-04-06

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增值稅專用發(fā)票開發(fā)票原則

一、不得向個人開具專用發(fā)票。二、個人不得代開專用發(fā)票（出租或銷售不動產(chǎn)的其他個人除外）。三、小規(guī)模納稅人不能自行開具專用發(fā)票，只能代開專用發(fā)票。四、免征增值稅項目不得開具專用發(fā)票。國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外。五、不征收增值稅項目不得開具專用發(fā)票。六、出口的項目不得開具增值稅專用發(fā)票。出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。七、銷售舊貨不得開具增值稅專用發(fā)票納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3％征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。八、法規(guī)遵從度不夠的不得開具增值稅專用發(fā)票。凡達到增值

2023-02-21

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虛開增值稅專用發(fā)票罪扣除已補交稅款

一、虛開增值稅專用發(fā)票罪扣除已補交稅款客體要件本罪侵犯的客體是國家對增值稅專用發(fā)票和可用于出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的監(jiān)督管理制度。這是本罪區(qū)別于其他破壞社會主義經(jīng)濟秩序罪的本質(zhì)特征?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》中規(guī)定：“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章?！薄叭魏螁挝缓蛡€人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票?！薄对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票使用規(guī)定（試行）》中規(guī)定：專用發(fā)票必須按下列要求開具：（一）字跡清楚。（二）不得涂改。（三）項目填寫齊全。（四）票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。（五）各項目內(nèi)容正確無誤。（六）全部聯(lián)次--次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。（七）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。（八）按照本規(guī)定第六條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。（九）不得開具偽造的專用發(fā)票。（十）不得拆本使用專用發(fā)票。（十一）不得開具票樣與國家稅

2023-03-14

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增值稅
增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票的差異

1．發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。2．發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。3．發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。不征稅發(fā)票和征稅發(fā)票的區(qū)別不征稅發(fā)票是營改增后創(chuàng)新的開票形式，隨著國家稅務(wù)總局第53號公告的出臺，創(chuàng)新了三類不征稅發(fā)票的開具模式，不征稅發(fā)票的代碼為601至603，用于納稅人

2023-07-18

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