債權(quán)債務(wù)相互抵消的稅收處理
來源：法律編輯整理
時間： 2023-06-20 20:02:57
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《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》規(guī)定，購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。
相互抹賬的專用發(fā)票抵扣問題?！洞筮B市國家稅務(wù)局關(guān)于明確增值稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》規(guī)定，《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于明確增值稅若干稅政業(yè)務(wù)問題的通知》第五條中：“增值稅專用發(fā)票的開票單位與收款單位不一致時，未經(jīng)市國稅局批準(zhǔn)不得申報抵扣進項稅額。企業(yè)因相互磨賬造成的專用發(fā)票開票單位與收款單位不一致時，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可憑有效合同及發(fā)票復(fù)印件確認(rèn)抵扣”的規(guī)定停止執(zhí)行。開票單位與收款單位不一致時，按照國稅發(fā)文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得申報抵扣進項稅額。
根據(jù)上述規(guī)定，大國稅文件中針對相互抹賬的專用發(fā)票抵扣問題，停止執(zhí)行，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可憑有效合同及發(fā)票復(fù)印件確認(rèn)抵扣的規(guī)定。相互抹賬仍執(zhí)行國稅文件規(guī)定的，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。
綜合上面所說的，稅收債權(quán)就是屬于稅收的債權(quán)人請求債稅的債務(wù)人即國家的要求依法的納稅，但對于這種行為也是有時效性的，需要在規(guī)定的時效之內(nèi)進行處理，其目的性也是為了讓稅收債權(quán)人可以盡快的實施自己的權(quán)利，錯過了時間此權(quán)利就會喪失。
一、專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別
增值稅專用發(fā)票是中國為了推行新的增值稅制度而使用的新型發(fā)票，與日常經(jīng)營過程中所使用的普通發(fā)票相比，有如下區(qū)別：
1、發(fā)票的印制要求不同：
根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)指定，不得印制發(fā)票。
2、發(fā)票使用的主體不同：
增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。
3、發(fā)票的內(nèi)容不同：
增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。
4、發(fā)票的聯(lián)次不同：
增值稅專用發(fā)票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種（不含存根聯(lián)則為三個聯(lián)次和六個聯(lián)次），第一聯(lián)為存根聯(lián)（用于留存?zhèn)洳椋?，第二?lián)為發(fā)票聯(lián)（用于購買方記賬），第三聯(lián)為抵扣聯(lián)（用作購買方扣稅憑證），第四聯(lián)為記賬聯(lián)（用于銷售方記賬），七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用；普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。
5、發(fā)票的作用不同：
增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。
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債權(quán)人抵銷發(fā)生債務(wù)清償?shù)男ЯΓ詡鶆?wù)抵銷時起，雙方互負(fù)債務(wù)按照抵銷數(shù)額消滅。雙方債務(wù)數(shù)額相等時，雙方互負(fù)債務(wù)均歸于消滅。但這種情況在實踐中極為罕見，絕大多數(shù)情況雙方債務(wù)數(shù)額不等，只能抵銷一部分。在這種情況下，債務(wù)數(shù)額較小的一方債務(wù)消滅，債務(wù)數(shù)額較大的一方只消滅一部分債務(wù)，未抵銷的債務(wù)仍須清償。如果在協(xié)議抵銷中，債權(quán)數(shù)額較大的債權(quán)人就未抵銷的部分放棄債權(quán)，是當(dāng)事人對自己權(quán)利的處分，只要不違背法律規(guī)定，又是自愿，可以允許。抵銷的債務(wù)利息計算到抵銷之日，抵銷時未到期的債務(wù)，如系債權(quán)人提出抵銷，可視為對期限利益的放棄，不再扣除未到期的利息。在協(xié)議抵銷時，利息是否扣除由當(dāng)事人協(xié)商確定，在一般情況下應(yīng)扣除未到期的利息?！睹穹ǖ洹返谖灏倭藯l【債務(wù)法定抵銷】當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，該債務(wù)的標(biāo)的物種類、品質(zhì)相同的，任何一方可以將自己的債務(wù)與對方的到期債務(wù)抵銷；但是，根據(jù)債務(wù)性質(zhì)、按照當(dāng)事人約定或者依照法律規(guī)定不得抵銷2023-04-06194人看過 -
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1、債權(quán)人在破產(chǎn)申請受理前對債務(wù)人負(fù)有債務(wù)的，可以向管理人主張抵銷。2、但是，有下列情形之一的，不得抵銷：(一)債務(wù)人的債務(wù)人在破產(chǎn)申請受理后取得他人對債務(wù)人的債權(quán)的;(二)債權(quán)人已知債務(wù)人有不能清償?shù)狡趥鶆?wù)或者破產(chǎn)申請的事實，對債務(wù)人負(fù)擔(dān)債務(wù)的;但是，債權(quán)人因為法律規(guī)定或者有破產(chǎn)申請一年前所發(fā)生的原因而負(fù)擔(dān)債務(wù)的除外;(三)債務(wù)人的債務(wù)人已知債務(wù)人有不能清償?shù)狡趥鶆?wù)或者破產(chǎn)申請的事實，對債務(wù)人取得債權(quán)的;但是，債務(wù)人的債務(wù)人因為法律規(guī)定或者有破產(chǎn)申請一年前所發(fā)生的原因而取得債權(quán)的除外律師補充：涉及債務(wù)人財產(chǎn)的下列行為無效：(一)為逃避債務(wù)而隱匿、轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的;(二)虛構(gòu)債務(wù)或者承認(rèn)不真實的債務(wù)的?！痉梢罁?jù)】《企業(yè)破產(chǎn)法》第四十條債權(quán)人在破產(chǎn)申請受理前對債務(wù)人負(fù)有債務(wù)的，可以向管理人主張抵銷。但是，有下列情形之一的，不得抵銷：(一)債務(wù)人的債務(wù)人在破產(chǎn)申請受理后取得他人對債務(wù)人的債權(quán)的;(2023-05-0673人看過
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債權(quán)人債務(wù)相互抵銷，是指當(dāng)事人互負(fù)到期債務(wù)，又互享債權(quán)，以自己的債權(quán)充抵對方的債權(quán)，使自己的債務(wù)與對方的債務(wù)在等額內(nèi)消滅。債務(wù)相互抵銷應(yīng)當(dāng)具備以下條件：(1)必須是當(dāng)事人雙方互負(fù)債務(wù)、互享債權(quán)。抵銷發(fā)生的基礎(chǔ)在于當(dāng)事人雙方既互負(fù)債務(wù)，又互享債權(quán)，只有債務(wù)而無債權(quán)或者只有債權(quán)而無債務(wù)，均不發(fā)生抵銷。(2)當(dāng)事人雙方互負(fù)的債權(quán)債務(wù)，均須合法，其中一個債為不法時，不得主張抵銷，(3)按照合同的性質(zhì)或者依照法律規(guī)定不得抵銷的債權(quán)不得抵銷。當(dāng)事入主張抵銷的，必須以意思表示為主，該意思表示以口頭或者書面通知對方時發(fā)生效力，對方為無行為能力人或者限制行為能力人的，通知到達其法定代理人時發(fā)生效力。抵銷不得附條件或附期限。附條件的抵銷只有條件成就時才能實行。而條件有可能不成就，附期限的抵銷在期限尚未到來時也不能實現(xiàn)，抵銷附條件或者附期限，使得抵銷不確定，不符合抵銷制度設(shè)立的目的，并有可能損害一方當(dāng)事人的權(quán)利。在當(dāng)2023-06-08113人看過 -
法律綜合知識一、什么情況下允許債權(quán)債務(wù)相互抵免1．如果債權(quán)債務(wù)雙方所負(fù)債務(wù)額相同時，任意一方可以隨時主張抵銷；2．如果債權(quán)債務(wù)雙方所負(fù)債務(wù)額不等時，債權(quán)債務(wù)雙方需經(jīng)過協(xié)商一致才能互相抵銷。二、債權(quán)債務(wù)抵消的要件有哪些1．抵消人與被抵消人之間互負(fù)債務(wù)、互相債權(quán)。雙方互享債權(quán)、互負(fù)債務(wù)為雙方行使抵消的前提條件。另外，當(dāng)事人雙方存在的兩個債權(quán)債務(wù)關(guān)系，須均為合法存在。其中任何一個債為不法，均不得主張抵消。2．抵消的債務(wù)必須是同種類的給付。如果雙方互負(fù)債務(wù)的標(biāo)的物種類不同，如允許抵消，則不免使一方或雙方當(dāng)事人的目的難以實現(xiàn)。用以抵銷的通常是同種類的貨幣或者實物。如果種類相同而品質(zhì)不同，用品質(zhì)較高者與品質(zhì)較差者抵消時，對于被抵消人并無不利，應(yīng)當(dāng)允許。如果一方或者雙方的債權(quán)標(biāo)的物為特定物，原則上不允許抵消，尤其是以種類物債權(quán)抵銷特定物債權(quán)時，更不允許。3．必須雙方債務(wù)均已屆清償期。抵消具有相互清償?shù)淖饔茫瑧?yīng)自雙方2023-11-30487人看過 -
第六十六條當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，沒有先后履行順序的，應(yīng)當(dāng)同時履行。一方在對方履行之前有權(quán)拒絕其履行要求。一方在對方履行債務(wù)不符合約定時，有權(quán)拒絕其相應(yīng)的履行要求。第六十七條當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，有先后履行順序，先履行一方未履行的，后履行一方有權(quán)拒絕其履行要求。先履行一方履行債務(wù)不符合約定的，后履行一方有權(quán)拒絕其相應(yīng)的履行要求。第六十八條應(yīng)當(dāng)先履行債務(wù)的當(dāng)事人，有確切證據(jù)證明對方有下列情形之一的，可以中止履行：(一)經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化;(二)轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、抽逃資金，以逃避債務(wù);(三)喪失商業(yè)信譽;(四)有喪失或者可能喪失履行債務(wù)能力的其他情形。當(dāng)事人沒有確切證據(jù)中止履行的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任。第六十九條當(dāng)事人依照本法第六十八條的規(guī)定中止履行的，應(yīng)當(dāng)及時通知對方。對方提供適當(dāng)擔(dān)保時，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)履行。中止履行后，對方在合理期限內(nèi)未恢復(fù)履行能力并且未提供適當(dāng)擔(dān)保的，中止履行的一方可以解除合同。第九十九條當(dāng)事人互負(fù)到期債2023-05-02447人看過 -
債權(quán)人一、互為債權(quán)人可以債務(wù)互抵嗎互為債權(quán)人可以債務(wù)互抵，如果債務(wù)的標(biāo)的物種類、品質(zhì)相同，可以相抵，或者經(jīng)過協(xié)商也可以抵銷。根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，該債務(wù)的標(biāo)的物種類、品質(zhì)相同的，任何一方可以將自己的債務(wù)與對方的到期債務(wù)抵銷；當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，標(biāo)的物種類、品質(zhì)不相同的，經(jīng)協(xié)商一致，也可以抵銷。二、債權(quán)人死亡債務(wù)人還需要還債嗎債權(quán)人死亡債務(wù)人還需要還債，債權(quán)人死后，債權(quán)人的繼承人可以依法繼承該債權(quán)。《民法典》第一千一百二十二條規(guī)定，遺產(chǎn)是自然人死亡時遺留的個人合法財產(chǎn)。依照法律規(guī)定或者根據(jù)其性質(zhì)不得繼承的遺產(chǎn)，不得繼承。第一千一百二十三條規(guī)定，繼承開始后，按照法定繼承辦理；有遺囑的，按照遺囑繼承或者遺贈辦理；有遺贈扶養(yǎng)協(xié)議的，按照協(xié)議辦理。第五百三十條規(guī)定，債權(quán)人可以拒絕債務(wù)人提前履行債務(wù)，但是提前履行不損害債權(quán)人利益的除外。債務(wù)人提前履行債務(wù)給債權(quán)人增加的費用，由債務(wù)人負(fù)擔(dān)。三、債權(quán)人的2023-04-26134人看過
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債權(quán)債務(wù)相互抵銷須滿足以下條件：1．當(dāng)事人雙方互負(fù)債務(wù)；2．被抵銷債務(wù)已到期；3．債務(wù)的標(biāo)的物種類、品質(zhì)相同，不相同的經(jīng)雙方雙方協(xié)商一致，也可以抵銷?！睹穹ǖ洹返谖灏倭藯l規(guī)定，當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，該債務(wù)的標(biāo)的物種類、品質(zhì)相同的，任何一方可以將自己的債務(wù)與對方的到期債務(wù)抵銷；但是，根據(jù)債務(wù)性質(zhì)、按照當(dāng)事人約定或者依照法律規(guī)定不得抵銷的除外。當(dāng)事人主張抵銷的，應(yīng)當(dāng)通知對方。通知自到達對方時生效。抵銷不得附條件或者附期限?？缇硞鶛?quán)債務(wù)相互抵銷嗎我國目前外匯管制還沒有全面放開，法律上對于跨境債權(quán)債務(wù)抵銷是不允許的。債權(quán)人轉(zhuǎn)讓權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)通知債務(wù)人。未經(jīng)通知，該轉(zhuǎn)讓對債務(wù)人不發(fā)生效力。顯然，境內(nèi)外資銀行是否將轉(zhuǎn)讓行為通知中資銀行，法律效力不完全一致?！睹穹ǖ洹返谖灏倭藯l當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，該債務(wù)的標(biāo)的物種類、品質(zhì)相同的，任何一方可以將自己的債務(wù)與對方的到期債務(wù)抵銷；但是，根據(jù)債務(wù)性質(zhì)、按照當(dāng)事人約定2023-07-27435人看過
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債權(quán)轉(zhuǎn)讓可以抵消，但是要符合一些條件。1、抵消人與被抵消人之間互負(fù)債務(wù)、互享債權(quán)。雙方互享債權(quán)、互負(fù)債務(wù)為雙方行使抵消的前提條件。另外，當(dāng)事人雙方存在的兩個債權(quán)債務(wù)關(guān)系，須均為合法存在。其中任何一個債為不法，均不得主張抵消。2、抵消的債務(wù)必須是同種類的給付。如果雙方互負(fù)債務(wù)的標(biāo)的物種類不同，如允許抵消，則不免使一方或雙方當(dāng)事人的目的難以實現(xiàn)。用以抵銷的通常是同種類的貨幣或者實物。如果種類相同而品質(zhì)不同，用品質(zhì)較高者與品質(zhì)較差者抵消時，對于被抵消人并無不利，應(yīng)當(dāng)允許。如果一方或者雙方的債權(quán)標(biāo)的物為特定物，原則上不允許抵消，尤其是以種類物債權(quán)抵銷特定物債權(quán)時，更不允許。民法典物業(yè)的債權(quán)債務(wù)可以轉(zhuǎn)讓嗎民法典規(guī)定，物業(yè)的債權(quán)債務(wù)可不可以轉(zhuǎn)讓，要依據(jù)具體情況而定，債權(quán)依法可以轉(zhuǎn)讓的，可以轉(zhuǎn)讓。債務(wù)經(jīng)債權(quán)人同意的，可以轉(zhuǎn)讓?！吨腥A人民共和國民法典》第五百四十五條【債權(quán)轉(zhuǎn)讓】債權(quán)人可以將債權(quán)的全部或者部分轉(zhuǎn)讓給2023-07-11482人看過
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債權(quán)人是債的主體之一，債的主體包括雙方當(dāng)事人，即債權(quán)人和債務(wù)人。債權(quán)人是指有權(quán)請求對方當(dāng)事人為或不為一定行為的人。在債的關(guān)系中，債權(quán)人和債務(wù)人都必須是特定的。債權(quán)人既可以是一人，也可以是多人。... 更多>
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債務(wù)與債權(quán)如何相互抵消？貴州在線咨詢 2024-11-30債權(quán)債務(wù)相互抵銷是指當(dāng)兩個人互相欠債時,每個人以其債權(quán)充當(dāng)債務(wù)的清償,使雙方債務(wù)在同等數(shù)額內(nèi)互相抵銷。 債權(quán)債務(wù)的抵銷可以分為法定抵銷和合意抵銷。法定抵銷需要符合法律規(guī)定的構(gòu)成要件,其抵銷權(quán)性質(zhì)上為形成權(quán),只要當(dāng)事人中的一方作出意思表示,即可發(fā)生法律效力。而合意抵銷則更加注重當(dāng)事人的意思自由,只要雙方達成一致,就可以發(fā)生效力。 在債權(quán)債務(wù)抵銷的過程中,需要滿足以下要件: 1. 雙方互負(fù)債務(wù), -
債權(quán)債務(wù)相互抵債的相互抵債協(xié)議是怎么寫的內(nèi)蒙古在線咨詢 2023-09-16甲乙丙三方。鑒于： 1、截止（日期），甲公司欠乙公司貨款七萬元。 2、截止（日期），乙方欠丙公司貨款五萬元。 3、截止（日期），丙方欠甲公司工程款五萬元。鑒于以上事實，為解決債權(quán)債務(wù)，甲、乙、丙三方依法在自愿平等的基礎(chǔ)上，經(jīng)友好協(xié)商，現(xiàn)說三方債權(quán)債務(wù)的抵償及歸還問題達成以下協(xié)議。 -
相互抵消的債務(wù)是怎樣的河北在線咨詢 2021-11-10債務(wù)抵銷只能在下列條件下進行： 一、抵銷當(dāng)事人相互負(fù)債； 2、法定抵消的，債務(wù)的標(biāo)的物種類和質(zhì)量相同； 三、約定抵消的，必須當(dāng)事人協(xié)商一致； 四、抵銷不得附條件或期限。 -
債權(quán)債務(wù)同時轉(zhuǎn)讓，相互抵消，如何辦江蘇在線咨詢 2023-07-20當(dāng)事人雙方互負(fù)到期債務(wù)的，任何一方可以將自己的債務(wù)與對方的債務(wù)抵銷，但下列情況除外： （一）依照法律規(guī)定不得抵銷的。 （二）按照合同的性質(zhì)不得抵銷的。比如應(yīng)當(dāng)支付給下崗工人的生活保障金，不得用以抵銷工人欠企業(yè)的債務(wù)。具有特定人身性質(zhì)或者依賴特定技能完成的債務(wù)不得抵銷。比如根據(jù)教學(xué)合同，乙校的張老師應(yīng)去甲校講授數(shù)學(xué)課一個月，而甲校的李老師也負(fù)有在乙校講授一個月數(shù)學(xué)課的義務(wù)，講課報酬相同。雖然是同種類 -
受互相抵消的債務(wù)有哪些西藏在線咨詢 2023-09-09債務(wù)互相抵消的條件有以下幾點： 1、當(dāng)事人雙方互負(fù)債務(wù)； 2、債務(wù)的標(biāo)的物種類、品質(zhì)相同； 3、當(dāng)事人主張抵銷的，應(yīng)當(dāng)通知對方，通知自到達對方時生效； 4、債務(wù)性質(zhì)、當(dāng)事人約定或者法律規(guī)定可以抵銷。
