適用虛開增值稅發(fā)票罪有哪些法定條件
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時間： 2023-06-24 08:53:49
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適用虛開增值稅發(fā)票罪的法定條件
1.行為要件。適用本款須具備“虛開”和“騙取稅款”兩個行為。前者是行為人實施特定騙稅行為的基礎(chǔ)和前提，包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開四種行為方式。后者“騙稅行為”是指利用虛開的增值稅專用發(fā)票實際抵扣應(yīng)納稅款或者騙取出口退稅款的行為并直接導(dǎo)致國家稅款被騙取的行為。
2.結(jié)果要件。適用本款須同時具備“國家稅款被騙取”和“國家利益遭受損失”兩個結(jié)果，且均須達到一定數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的要求。
3.數(shù)額要件。適用本款應(yīng)考查三個數(shù)額：
(1)虛開數(shù)額。刑法對此并未明示，屬于隱含的數(shù)額要件。因刑法將適用本款結(jié)果要件中的“騙取國家稅款”設(shè)定為“數(shù)額特別巨大”，而基于本罪“虛開”和“騙稅”行為的內(nèi)在邏輯聯(lián)系，沒有虛開難以實現(xiàn)騙稅，“騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大”是以行為人所虛開的發(fā)票數(shù)額達到或超過此特別巨大數(shù)額為標(biāo)準(zhǔn)的。
(2)騙稅數(shù)額。刑法規(guī)定了須達到“數(shù)額特別巨大”的要求。其具體數(shù)額，根據(jù)最高人民法院司法解釋，應(yīng)為100萬元以上。
(3)損失數(shù)額。根據(jù)立法規(guī)定“給國家利益造成重大損失”是適用本款所必須具備的后果要件，這一要件與“騙稅行為數(shù)額”之間存在本質(zhì)區(qū)別，表面上看，二者都表示國家稅款已被騙取，但是被“騙取”并不等于“損失”，因為被“騙取”后，因騙稅人之悔改主動退出所騙取稅款，或者在偵查終結(jié)前“國家損失”被部分或全部追回，其“損失”的數(shù)額就會小于“騙取”的稅額。因而，前述司法解釋將“給國家利益造成特別重大損失”規(guī)定為“造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結(jié)前仍無法追回”。
一、虛開涉稅5萬以上入罪一般是判多少年
【三年以下有期徒刑、拘役量刑格】虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑六個月；虛開的稅款數(shù)額每增加3000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加1500元，刑期增加一個月。
虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額不滿1萬元或使國家稅款被騙取不滿5000元的，情節(jié)嚴重的，可以本罪論處，基準(zhǔn)刑為拘役刑。
【三年以上十年以下有期徒刑量刑格】虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額10萬元或使國家稅款被騙取5萬元的，或有其他嚴重情節(jié)的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑三年；虛開的稅款數(shù)額每增加6000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加3000元，刑期增加一個月。
【十年以上有期徒刑量刑格】虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額50萬元或使國家稅款被騙取30萬元的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑十年；虛開的稅款數(shù)額每增加1萬元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加5000元，刑期增加一個月。
(一)虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額30萬元以上或使國家稅款被騙取25萬元以上的；
(二)曾因虛開增值稅專用發(fā)票被行政處罰或判刑的；
(三)虛開增值稅專用發(fā)票累計5次以上的；
(四)未按規(guī)定繳納60%以上罰金的。
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虛開增值稅發(fā)票罪能適用緩刑，但是有下列情形的不適用緩刑：1、虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額30萬元以上或使國家稅款被騙取25萬元以上的；2、曾因虛開增值稅專用發(fā)票被行政處罰或判刑的；3、虛開增值稅專用發(fā)票累計5次以上的；4、未按規(guī)定繳納60％以上罰金的。虛開增值稅發(fā)票罪的量刑虛開增值稅發(fā)票罪需要承擔(dān)一定的刑事責(zé)任。虛開增值稅發(fā)票罪一般處拘役或者最高三年有期徒刑，并處一定的罰金。如果虛開稅款數(shù)額達到了十萬元，屬于數(shù)額較大，處最低三年、最高十年有期徒刑，并處一定的罰金。如果虛開稅款數(shù)額達到了五十萬元，屬于數(shù)額巨大，處最低十年有期徒刑或者無期徒刑，并處一定的罰金。根據(jù)《刑法》第二百零五條，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國家造成損失的行為。2023-07-08342人看過 -
增值稅1、項目填寫齊全，全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。2、字跡清楚，不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位發(fā)票專用章，不得加蓋其他財務(wù)印章。根據(jù)不同版本的專用發(fā)票，財務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋“開票單位”一欄。發(fā)票專用章使用紅色印泥。4、納稅人開具專用發(fā)票必須預(yù)先加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。不得手工填寫“銷貨單位”欄，用手工填寫的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購貨方不得作為扣稅憑證。專用發(fā)票銷貨單位欄戳記用藍色印泥。5、開具專用發(fā)票，必須在“金額”、“稅額”欄合計（小寫）數(shù)前用“”符號封頂，在“價稅合計（大寫）”欄大寫合計數(shù)前用“”符號封頂。購銷雙方單位名稱必須詳細填寫，不得簡寫。如果單位名稱較長，可在“名稱”欄分上2023-08-04253人看過 -
(1)為虛增營業(yè)額、擴大銷售收入或者制造虛假繁榮，相互對開或環(huán)開增值稅專用發(fā)票的行為；(2)在貨物銷售過程中，一般納稅人為夸大銷售業(yè)績，虛增貨物的銷售環(huán)節(jié)，虛開進項增值稅專用發(fā)票和銷項增值稅專用發(fā)票，但依法繳納增值稅并未造成國家稅款損失的行為；(3)為夸大企業(yè)經(jīng)濟實力，通過虛開進項增值稅專用發(fā)票虛增企業(yè)的固定資產(chǎn)、但并未利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，國家稅款亦未受到損失的行為”一般不宜認定為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪。納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合：(1)納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；(2)納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)；(3)納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納2023-06-12223人看過 -
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由于本罪既可以由自然人實施，也可以由單位實施(甚至更多的是由單位實施)，而對單位的處罰與對自然人的處罰又有諸多不同———如本罪的自然人犯罪的最高刑罰為死刑，而單位犯罪的情況下，其直接責(zé)任人員的最高刑罰為無期徒刑，因此，如何準(zhǔn)確界定本罪的單位犯罪，就具有十分重大的理論意義與實踐意義。根據(jù)刑法理論和我國刑法之規(guī)定，成立單位犯罪須同時滿足以下條件：1、必須是刑法分則條文明文規(guī)定單位可以成為犯罪主體。現(xiàn)實生活中，很多危害社會的行為事實上可以由單位實施———如單位領(lǐng)導(dǎo)人集體商議決定安排本單位人員去盜竊他人財物。但是，由于刑法分則條文沒有規(guī)定盜竊罪之主本可以是單位，因此，即便是由單位組織實施的盜竊行為，也只能按普通盜竊罪的共同犯罪定罪處罰。2、必須是行為人具有單位的身份。所為單位，即行為人須刑法第30條規(guī)定的“公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體”。應(yīng)當(dāng)特別指出的是：這里“單位”不應(yīng)有所有制上的區(qū)別，亦即2023-06-24354人看過 -
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增值稅虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國家造成損失的行為。審判實踐中，對虛開增值稅專用發(fā)票罪的認定存在諸多問題。一、法律規(guī)定的變遷1、1996年10月17日最高人民法院《關(guān)于適用〈全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉若干問題的解釋》(簡稱關(guān)于虛開的司法解釋)之規(guī)定，具有下列行為之一的，即屬本罪的虛開：(1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具;(2)有貨物購銷或者提供或接受民應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自已、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實;(3)進行實際經(jīng)營活動，但他人為自己代開其余的對不能反映納稅情況的有關(guān)內(nèi)容作虛假填寫。如只是虛設(shè)開票人或不按規(guī)定時限提前或滯后開具日期等，雖屬違法不2023-04-23307人看過 -
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增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。... 更多>
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虛開增值稅發(fā)票的構(gòu)成要件是什么，虛開增值稅發(fā)票的構(gòu)成要件有哪些云南在線咨詢 2022-03-18虛開增值稅發(fā)票的構(gòu)成要件：主體均為一般主體，主觀方面為故意，客觀方面表現(xiàn)為沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自已、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票或者即使有貨物購銷或提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票或者進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自已代開增值稅專用發(fā)票的行為。法定刑十年以上，【虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口 -
法律中對于虛開增值稅發(fā)票有怎樣的處罰？哪些叫虛開增值稅發(fā)票上海在線咨詢 2022-07-30虛開增值稅專用發(fā)票的具體行為方式有以下四種： 1、為他人虛開增值稅專用發(fā)票，指合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位或者個人，明知他人沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為其開具增值稅專用發(fā)票，或者即使有貨物購銷或者提供了應(yīng)稅勞務(wù)但為其開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。 2、為自已虛開增值稅專用發(fā)票。指合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位和個人，在本身沒有貨物購銷 -
虛開增值稅專用發(fā)票罪立案標(biāo)準(zhǔn)開具增值稅專用發(fā)票云南在線咨詢 2022-04-03根據(jù)最高人民檢察院、公安部《關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在5000元以上的，應(yīng)予追訴。 刑法第205條規(guī)定：”虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情
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虛開增值稅發(fā)票屬于偷稅虛開增值稅發(fā)票犯罪主體是誰新疆在線咨詢 2023-03-05虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票； 是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國家造成損失的行為。 虛開增值稅專用發(fā)票罪的主體可以是單位，也可以是自然人，即本罪的主體均為一般主體、即達到刑事責(zé)任年齡且具有刑事責(zé)任能力的自然人均可構(gòu)成。 單位犯此罪的，對單位處以罰金，同時追究直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任。 -
虛開增值稅發(fā)票罪與非法購買增值稅專用發(fā)票罪的區(qū)別遼寧在線咨詢 2022-02-13虛開增值稅發(fā)票罪是虛開增值稅發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國家造成損失的行為。非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪是指違反國家發(fā)票管理法規(guī)，非法購買增值稅專用發(fā)票，或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的行為。一個是購買方，一個是開票方。
