以物易物資產(chǎn)互換的財稅賬務處理方式
來源：法律編輯整理
時間： 2023-05-09 09:03:16
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以物易物在會計上按非貨幣性資產(chǎn)交換來處理：涉及的問題包括換出資產(chǎn)收益確認與換入資產(chǎn)價值的確認兩方面。
具有商業(yè)實質(zhì)的交換——確認收入實現(xiàn)不具有商業(yè)實質(zhì)的交換——不確認收入所得稅：換入的按照公允價值確認成本，換出的資產(chǎn)確認銷售收入(視同銷售)：自產(chǎn)的按照同類資產(chǎn)同期對外銷售價格，外購的可按照購入價格。增值稅：確認收入，按照約定的價格確認收入。消費稅：按照同類應稅消費品的最高售價計算。
【例】：某企業(yè)從事木材加工綜合業(yè)務，是增值稅一般納稅人，2009年7月與乙公司簽訂合同，企業(yè)以自己生產(chǎn)的成本是8萬元的500平方米實木地板，換入乙公司生產(chǎn)的機器設備兩臺，雙方協(xié)商價格是12.5萬元，實木地板本月在其他銷售中上半月售價是每平方米240元，下半月是每平方米255元。雙方均按照合同約定的價格開具增值稅專用發(fā)票(涉及的價格均為不含稅)，實木地板的消費稅率是5%。借：固定資產(chǎn)125000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)21250貸：主營業(yè)務收入125000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)21250借：主營業(yè)務成本80000貸：庫存商品80000應交消費稅=500×255×5%=6375(元)借：營業(yè)稅金及附加6375貸：應交稅費——應交消費稅6375
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增值稅以物易物是購銷雙方以實物資產(chǎn)進行交換，各自取得同等價值的貨物的過程。具體包括：1、購貨方發(fā)出抵頂貨物是應稅銷售行為，應計算銷項稅額；2、銷貨方收到抵頂貨物是采購行為，計算進項稅額；3、以物易物雙方做購銷處理，并開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。以物易物是一種視同的銷售行為，它是指銷售雙方不是以貨幣結算，而是以同等價款的貨物相互結算，實現(xiàn)貨物購銷的一種方式。以物易物是一種較為特殊的購銷活動，是指購銷雙方不是以貨幣結算，而是以同等價款的貨物相互結算，實現(xiàn)貨物購銷的一種方式。以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物2023-02-16106人看過 -
1.進口展覽品，報關單貿(mào)易方式填報展覽品(代碼：2700)。2.駐華商業(yè)機構進口陳列樣品，報關單貿(mào)易方式填報陳列樣品(代碼：2939)。3.有進出口經(jīng)營權的企業(yè)進口價購貨樣廣告品，報關單貿(mào)易方式填報貨樣廣告品A(代碼：3010)；進口免費貨樣廣告品，報關單貿(mào)易方式填報貨樣廣告品B(代碼：3039)。4.無進出口經(jīng)營權的企業(yè)進口貨樣廣告品，報關單貿(mào)易方式填報貨樣廣告品B(代碼：3039)。5.進口華僑、港澳、臺胞、外籍華人捐贈的物資，報關單貿(mào)易方式填報捐贈物資(代碼：3612)。6.進口其它國家或國際組織無償援助的物資，報關單貿(mào)易方式填報援助物資(代碼：3511)。2023-04-24479人看過
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會計處理按照相關稅法規(guī)定，以非貨幣性資產(chǎn)換取其他非貨幣性資產(chǎn)，實際上是一種有償出讓資產(chǎn)的行為，只不過換取的不是貨幣，而是貨物或其他經(jīng)濟利益。應將非貨幣性交易分解為出售或轉(zhuǎn)讓持有的非貨幣性資產(chǎn)和購置新的非貨幣性資產(chǎn)兩項經(jīng)濟業(yè)務進行稅務處理，分別計算繳納相應的流轉(zhuǎn)稅和所得稅。例：甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%.2002年10月，甲公司以其生產(chǎn)的A產(chǎn)品與乙公司的B商品進行交換，雙方對換入的資產(chǎn)均作為庫存商品核算，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。A產(chǎn)品的賬面價值為80000元，公允價值(不含增值稅，下同)和計稅價格均為100000元。B商品的賬面價值為110000元，公允價值和計稅價格均為100000元。2003年3月，甲公司將換入的B商品出售，價款為130000元(不含增值稅，下同)。2003年5月，乙公司將換入的A產(chǎn)品出售，價款為120000元。假設甲、乙公司均未對換入、換出的資2023-06-12108人看過 -
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【問題】我公司有從別的公司清欠回來的車輛，用于抵頂欠款，由于對方公司不配合，車輛無相關手續(xù)，只估計個金額抵頂所欠貨款，我公司對清欠回來的車間進行了拍賣，往往拍賣的價格低于當初對方公司估計的價款，這部分損失如何賬務處理，由于無車輛的手續(xù)，公司如何入賬，涉及的稅費問題如何處理?【解答】車輛作為一種交通工具的特殊性，決定了必須有完備的手續(xù)，才能作為正常資產(chǎn)進行使用或流通交易。所述清欠車輛如果已經(jīng)拍賣變現(xiàn)，貴公司可以就拍賣所得作為債務方的債務清償金額，形成的損失可以依據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[2009]88號)第十六條、第十七條、第十八條規(guī)定申請稅前扣除。但上述條款中，強調(diào)可以扣除的損失應為對方確實“無力清償債務”的事實，如果無法就債務方缺乏清償能力舉證，形成的損失將無法正常申報扣除。車輛沒有相關手續(xù)也無法正常上路使用，無法過戶，更無法作為正常的可使用資產(chǎn)入帳。建議通過法律途徑解2023-04-27162人看過 -
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