企業(yè)要進(jìn)行國際稅收籌劃,首先要對(duì)各國的稅制進(jìn)行深入了解。國際稅收籌劃的客觀基礎(chǔ)是國際稅收的差別,即各國由于政治體制不同、經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡,稅制之間存在著的較大差異。這種差異為跨國納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了可能的空間和機(jī)會(huì)。
不同國家或地區(qū)的稅收差別是由稅收管轄權(quán)、稅率、課稅對(duì)象、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅收優(yōu)惠政策等幾個(gè)方面組成的:
1、稅收管轄權(quán)的差別
各國稅制上的稅收管轄權(quán)主要有三種類型:居民管轄、公民管轄和所得來源管轄。各個(gè)國家或地區(qū)一般是根據(jù)自身的政治、經(jīng)濟(jì)情況和法律傳統(tǒng),選擇及行使稅收管轄權(quán),其中多數(shù)國家是同時(shí)行使居民管轄權(quán)和所得來源管轄權(quán)的。由于各主權(quán)國家行使不同的稅收管轄權(quán),從而為國際稅收籌劃創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。
2、稅率的差別
稅率差別是指不同的國家,對(duì)于相同數(shù)量的應(yīng)稅收入或應(yīng)稅金額課以不同的稅率。企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國家來投資,也可以將稅率高的國家所屬機(jī)構(gòu)的利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的國家。
3、課稅對(duì)象和計(jì)稅基礎(chǔ)的差別
不同的國家稅種的課稅對(duì)象可能不同,不同國家對(duì)于每一課稅對(duì)象所規(guī)定的范圍和內(nèi)容也可能不同,因此計(jì)稅基礎(chǔ)也會(huì)存在差異。企業(yè)可以利用不同的稅收處理進(jìn)行稅收籌劃。
4、稅收優(yōu)惠的差別
許多國家為了吸引外國投資,對(duì)于國外投資者在征稅上給予實(shí)行各種不同形式的優(yōu)惠。如減免稅、各種納稅扣除等。一國的稅收優(yōu)惠政策是跨國納稅人稅收籌劃的一個(gè)重要內(nèi)容。
從上述的分析可見,國際稅收籌劃的基礎(chǔ)就是各國稅制的差異。企業(yè)只有在全面掌握有關(guān)國家稅收法規(guī)及其具體稅制的基礎(chǔ)上,兼考慮一些其它客觀因素,才有可能制定出正確的稅收籌劃方案。
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國際稅收,是指各主權(quán)國家對(duì)跨國納稅人征稅所形成的國家之間的稅收分配關(guān)系。國際稅收是稅收發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物,其產(chǎn)生的前提條件是由跨國直接投資而引起跨國所得的大量形成,產(chǎn)生的直接原因是各相關(guān)國家對(duì)各類跨國所得的直接征稅。 國際稅收不同于國... 更多>
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