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國際稅收籌劃的客觀基礎(chǔ)
來源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-06-07 11:24:32 345 人看過

企業(yè)要進(jìn)行國際稅收籌劃，首先要對(duì)各國的稅制進(jìn)行深入了解。國際稅收籌劃的客觀基礎(chǔ)是國際稅收的差別，即各國由于政治體制不同、經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，稅制之間存在著的較大差異。這種差異為跨國納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了可能的空間和機(jī)會(huì)。

不同國家或地區(qū)的稅收差別是由稅收管轄權(quán)、稅率、課稅對(duì)象、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅收優(yōu)惠政策等幾個(gè)方面組成的：

1、稅收管轄權(quán)的差別

各國稅制上的稅收管轄權(quán)主要有三種類型：居民管轄、公民管轄和所得來源管轄。各個(gè)國家或地區(qū)一般是根據(jù)自身的政治、經(jīng)濟(jì)情況和法律傳統(tǒng)，選擇及行使稅收管轄權(quán)，其中多數(shù)國家是同時(shí)行使居民管轄權(quán)和所得來源管轄權(quán)的。由于各主權(quán)國家行使不同的稅收管轄權(quán)，從而為國際稅收籌劃創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。

2、稅率的差別

稅率差別是指不同的國家，對(duì)于相同數(shù)量的應(yīng)稅收入或應(yīng)稅金額課以不同的稅率。企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國家來投資，也可以將稅率高的國家所屬機(jī)構(gòu)的利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的國家。

3、課稅對(duì)象和計(jì)稅基礎(chǔ)的差別

不同的國家稅種的課稅對(duì)象可能不同，不同國家對(duì)于每一課稅對(duì)象所規(guī)定的范圍和內(nèi)容也可能不同，因此計(jì)稅基礎(chǔ)也會(huì)存在差異。企業(yè)可以利用不同的稅收處理進(jìn)行稅收籌劃。

4、稅收優(yōu)惠的差別

許多國家為了吸引外國投資，對(duì)于國外投資者在征稅上給予實(shí)行各種不同形式的優(yōu)惠。如減免稅、各種納稅扣除等。一國的稅收優(yōu)惠政策是跨國納稅人稅收籌劃的一個(gè)重要內(nèi)容。

從上述的分析可見，國際稅收籌劃的基礎(chǔ)就是各國稅制的差異。企業(yè)只有在全面掌握有關(guān)國家稅收法規(guī)及其具體稅制的基礎(chǔ)上，兼考慮一些其它客觀因素，才有可能制定出正確的稅收籌劃方案。

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    [摘要]跨國公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃有利于其增強(qiáng)國際競(jìng)爭(zhēng)力。國際間稅收待遇的差異是跨國公司稅務(wù)籌劃的客觀基礎(chǔ)。在進(jìn)行國際稅務(wù)籌劃的過程中，跨國公司可以采用選擇有利的投資地點(diǎn)和公司組織形式、利用中介國際公司和關(guān)聯(lián)企業(yè)、避免構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)等方法，同時(shí)要注意全面性、整體性和長遠(yuǎn)性。[關(guān)鍵詞]跨國企業(yè)國際稅收籌劃策略一、國際稅收籌劃產(chǎn)生的原因1.內(nèi)在原因國際稅收籌劃產(chǎn)生的內(nèi)在根源在于每個(gè)納稅義務(wù)人都有著減輕自身納稅義務(wù)，實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的強(qiáng)烈愿望。在所得一定的情況下，納稅義務(wù)越輕，企業(yè)稅后利潤就越大。因此，跨國納稅人和國內(nèi)納稅人一樣都要根據(jù)自身情況進(jìn)行稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)安排。跨國納稅人作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)主體，追求物質(zhì)利益最大化是國際稅收籌劃產(chǎn)生的內(nèi)在原因。2.外在原因國際稅收籌劃的產(chǎn)生和存在主要是由不同國家對(duì)稅收管轄權(quán)、稅收構(gòu)成要素、經(jīng)濟(jì)源和稅源等稅收經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各方面所作的制度及法律上的不同規(guī)定造成的。國家間的稅收差
    2023-06-07
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  • 子、分公司設(shè)立中的國際稅收籌劃思路
    當(dāng)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行國外或外地投資時(shí)，它可以在建立常設(shè)機(jī)構(gòu)、分公司或予公司之間進(jìn)行選擇。由于一些低稅國、低稅地區(qū)可能對(duì)具有獨(dú)立法人地位的投資者的利潤不征稅或只征收較低的稅收，并與其他國家、地區(qū)廣泛簽訂了稅收協(xié)定，對(duì)分配的稅后利潤不征或少征預(yù)提稅。因此，跨國法人常樂于在這些低稅國家、地區(qū)建立子公司或分公司，用來轉(zhuǎn)移利潤，逃避高稅國稅收。從法律上講，子公司是一個(gè)獨(dú)立的法人，而分公司則不是一個(gè)獨(dú)立的法人。從稅務(wù)的角度講，不論是子公司，還是分公司，都應(yīng)在其所在國繳納所得稅。但是，大多數(shù)國家對(duì)在該國注冊(cè)登記的公司法人(子公司)與外國公司設(shè)在該國的常設(shè)機(jī)構(gòu)(分公司)在稅收上是有不同規(guī)定的。前者往往承擔(dān)全面納稅義務(wù)，后者往往承擔(dān)有限納稅義務(wù)。此外，在稅率、優(yōu)惠政策等方面，也互有差異。這在設(shè)立公司時(shí)，是必須籌劃的一個(gè)問題。分公司的稅收待通往往不同于子公司。許多國家對(duì)外國公司的分支機(jī)構(gòu)利潤，除征收公司所得稅外，還
    2023-06-07
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#財(cái)稅法
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    國際稅收，是指各主權(quán)國家對(duì)跨國納稅人征稅所形成的國家之間的稅收分配關(guān)系。國際稅收是稅收發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的前提條件是由跨國直接投資而引起跨國所得的大量形成，產(chǎn)生的直接原因是各相關(guān)國家對(duì)各類跨國所得的直接征稅。 國際稅收不同于國... 更多>

    #國際稅收
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