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申報(bào)納稅詳解

來源：法律編輯整理時間： 2023-11-23 17:39:44 488 人看過

案例：李某的個體餐館2013年2月開業(yè)，因一直未申報(bào)納稅，縣地稅局幾次通知其申報(bào)，其拒不申報(bào)。2013年10月14日縣地稅局稽查核定該餐館欠繳稅款5萬元，于2013年10月17日作出補(bǔ)交稅款和加收滯納金并處以罰款10萬元的決定，同時送達(dá)稅務(wù)行政處罰決定書。李某認(rèn)為罰款過重，于2013年10月27日僅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了稅款和滯納金，并于同年11月14日以自己的名義，郵寄了行政復(fù)議申請書。行政復(fù)議機(jī)關(guān)以李某未繳納罰款為由做出了不予受理決定，并書面通知了李某。

問題：

1．縣地稅局的處罰是否正確？

2．李某能否作為申請人申請行政復(fù)議？李某申請行政復(fù)議，行政復(fù)議被申請人、行政復(fù)議機(jī)關(guān)分別是誰？

3．李某應(yīng)于多長時間內(nèi)提出行政復(fù)議申請？

4．行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理決定是否符合規(guī)定？

案例解析：

1．縣地稅局的處罰正確。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，構(gòu)成了偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款。所以，本題中地稅局的處罰是正確的。

2．根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》（下稱“行政復(fù)議法”）第九條和第十條規(guī)定，本案例中李某認(rèn)為罰款過重，侵犯其合法權(quán)益的，并且自知道該具體行政行為之日起六十日內(nèi)提出行政復(fù)議申請，符合行政復(fù)議法的規(guī)定，所以李某可以作為申請人申請行政復(fù)議。

根據(jù)行政復(fù)議法第十條規(guī)定，公民、法人或者其他組織對行政機(jī)關(guān)的具體行政行為不服申請行政復(fù)議的，作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)是被申請人。本案例中縣地稅局是作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)，所以行政復(fù)議被申請人為縣地稅局。

根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第十二條規(guī)定，本案例中市地稅局是縣地稅局的上一級主管部門，所以行政復(fù)議機(jī)關(guān)為市地稅局或縣級人民政府。

3．根據(jù)行政復(fù)議法第九條規(guī)定，本案例李某應(yīng)當(dāng)在知道縣地稅局作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

4．根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條規(guī)定，在納稅發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或稅收保全措施不服的，可依法申請行政復(fù)議，也可依法向人民法院起訴。本案例行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的決定不符合規(guī)定。

《中華人民共和國稅收征收管理法》（2015修正）：第五章　法律責(zé)任　　第七十七條　納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。\n稅務(wù)人員徇私舞弊，對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。

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印花稅
印花稅的申報(bào)納稅

1、哪些單位實(shí)行印花稅納稅申報(bào)?繳納印花稅的納稅單位均應(yīng)對應(yīng)納稅憑證進(jìn)行印花稅納稅申報(bào);個人繳納印花稅的，只貼花完稅暫不實(shí)行納稅申報(bào)。2、哪些單位可不設(shè)立印花稅專用登記簿?對實(shí)行印花稅匯總繳納的單位、按規(guī)定報(bào)送印花稅納稅申報(bào)表，對應(yīng)稅憑證的管理仍執(zhí)行原辦法，可不按日序時逐筆登記。3、納稅申報(bào)工作應(yīng)由納稅單位的哪個部門負(fù)責(zé)?印花稅納稅申報(bào)工作均由納稅單位的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，并指定專人負(fù)責(zé)各項(xiàng)應(yīng)稅憑證的管理、印花稅的貼花完稅工作、按規(guī)定填報(bào)印花稅納稅申報(bào)表。4、采用哪幾種方式完稅的應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)?印花稅納稅單位使用印花稅票貼花完稅的，使用繳款書繳納稅款完稅的，以及在書立應(yīng)稅憑證時由監(jiān)督代售單位監(jiān)督貼花完稅的，其憑證完稅情況均應(yīng)進(jìn)行申報(bào)。5、應(yīng)在什么時間進(jìn)行申報(bào)?凡印花稅納稅申報(bào)單位均應(yīng)按季進(jìn)行申報(bào)，于每季度終了后10日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)局報(bào)送印花稅納稅申報(bào)表或監(jiān)督代售報(bào)告表。只辦理稅務(wù)注冊登記的機(jī)

2023-02-20

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納稅申報(bào)
納稅申報(bào)制度

一、納稅申報(bào)的性質(zhì)與意義(一)納稅申報(bào)的法律性質(zhì)納稅申報(bào)，是指納稅人依照稅法的規(guī)定，向征稅機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)的書面報(bào)告的一種法定行為。具體而言，納稅人依照實(shí)體稅法有關(guān)稅收要素的規(guī)定，自己計(jì)算應(yīng)稅的計(jì)稅依據(jù)及稅額，確定納稅義務(wù)的具體內(nèi)容，并將此結(jié)果以納稅申報(bào)表的形式提交征稅機(jī)關(guān)。納稅申報(bào)是應(yīng)納稅額確定的傳統(tǒng)方式之一，在美國被廣泛采用。在此方式下，征稅機(jī)關(guān)原則上根據(jù)納稅人的申報(bào)確定應(yīng)納稅額，只有在納稅人無自動申報(bào)或申報(bào)不正確的情況下，才由征稅機(jī)關(guān)依處分行使稅額確定權(quán)，因而也稱自我課賦。[1]與此相對應(yīng)的另一種應(yīng)納稅額的確定方式是賦課征收方式，即納稅人納稅義務(wù)的具體內(nèi)容完全根據(jù)征稅機(jī)關(guān)的行政處分予以確定，即使經(jīng)由納稅人申報(bào)程序，納稅義務(wù)的最終確定權(quán)仍屬稅務(wù)機(jī)關(guān)。[2]此種方式傳統(tǒng)上為歐洲各國普遍采用，至今仍在部分國家適用。有些原則上實(shí)行申報(bào)納稅方式的國家在部分稅種上也仍采用此種征收方式。如日本

2023-06-07

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納稅人
納稅人能否延期納稅申報(bào)

年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。據(jù)《征管法》實(shí)施細(xì)則第三十七條的規(guī)定，納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。根據(jù)《稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千

2023-08-17

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