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折舊的稅收籌劃常用方法
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-05-05 09:20:54 247 人看過(guò)

常用折舊方法

1.平均年限法

平均年限法又稱為直線法，是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的。計(jì)算公式如下：

年折舊率=(1+預(yù)計(jì)凈利殘值率)/預(yù)計(jì)使用年限×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率

上述計(jì)算的折舊率是按個(gè)別固定資產(chǎn)單獨(dú)計(jì)算的，稱為個(gè)別折舊率，即某項(xiàng)固定資產(chǎn)在一定期間的折舊額與該固定資產(chǎn)原價(jià)的比率。通常，企業(yè)按分類折舊來(lái)計(jì)算折舊率，計(jì)算公式如下：

某類固定資產(chǎn)年折舊額=(某類固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值+清理費(fèi)用)/該類固定資產(chǎn)的使用年限

某類固定資產(chǎn)月折舊額=某類固定資產(chǎn)年折舊額/12

某類固定資產(chǎn)年折舊率=該類固定資產(chǎn)年折舊額/該類固定資產(chǎn)原價(jià)×100%

采用分類折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，計(jì)算方法簡(jiǎn)單，但準(zhǔn)確性不如個(gè)別折舊率。

采用平均年限法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊雖然簡(jiǎn)單，但也存在一些局限性。例如，固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟(jì)效益不同，平均年限法沒(méi)有考慮這一事實(shí)。又如，固定資產(chǎn)在不同使用年限發(fā)生的維修費(fèi)用也不一樣，平均年限法也沒(méi)有考慮這一因素。

因此，只有當(dāng)固定資產(chǎn)各期的負(fù)荷程度相同，各期應(yīng)分?jǐn)傁嗤恼叟f費(fèi)時(shí)，采用平均年限法計(jì)算折舊才是合理的。

2.工作量法

工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。這種方法可以彌補(bǔ)平均年限法只重使用時(shí)間，不考慮使用強(qiáng)度的缺點(diǎn)，計(jì)算公式為：

每一工作量折舊額={固定資產(chǎn)原價(jià)×(1-殘值率)預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×第一工作量折舊額

3.加速折舊法

加速折舊法也稱為快速折舊法或遞減折舊法，其特點(diǎn)是在固定資產(chǎn)有效使用年限的前期多提折舊，后期少提折舊，從而相對(duì)加快折舊的速度，以使固定資產(chǎn)成本在有效使用年限中加快得到補(bǔ)償。

常用的加速折舊法有兩種：

(1)雙倍余額遞減法

雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每一期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍直線法折舊額計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計(jì)算公式如下：

年折舊率=2/預(yù)計(jì)的折舊年限×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率

這種方法沒(méi)有考慮固定資產(chǎn)的殘值收入，因此不能使固定資產(chǎn)的賬面折余價(jià)值降低到它的預(yù)計(jì)殘值收入以下，即實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期的最后兩年，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。

例如：某企業(yè)一固定資產(chǎn)的原價(jià)為10000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值200元，按雙倍余額遞減法計(jì)算折舊，每年的折舊額為：

雙倍余額年折舊率=2/5×100%=40%

第一年應(yīng)提的折舊額=10000×40%=4000(元)

第二年應(yīng)提的折舊額=(10000-4000)×40%=2400(元)

第三年應(yīng)提的折舊額=(6000-2400)×40%=1440(元)

從第四年起改按平均年限法(直線法)計(jì)提折舊。

第四、第五年的年折舊額=(10000-4000-2400-1400-200)/2=980(元)

(2)年數(shù)總和法

年數(shù)總和法也稱為合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額和以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。計(jì)算公式為：

年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限折數(shù)總和

或：年折舊率=(預(yù)計(jì)使用年限-已使用年限)/(預(yù)計(jì)使用年限×{預(yù)計(jì)使用年限+1}÷2×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率

仍以前例來(lái)說(shuō)明，若采用年數(shù)總和法計(jì)算，各年的折舊額如下表：

原值-凈殘值每年折舊額累計(jì)折舊

年份尚可使用年限變動(dòng)折舊率

(元)(元)(元)

由上表可以看出，年數(shù)總和法所計(jì)算的折舊費(fèi)隨著年數(shù)的增加而逐漸遞減，這樣可以保持固定資產(chǎn)使用成本的均衡性和防止固定資產(chǎn)因無(wú)損耗而遭受的損失。

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    貨物、勞務(wù)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的原材料或產(chǎn)品或勞務(wù)采用“高進(jìn)低出”或“低進(jìn)高出”等辦法，將收入盡量轉(zhuǎn)到低稅負(fù)區(qū)，把費(fèi)用盡量轉(zhuǎn)到高稅負(fù)區(qū)，達(dá)到整體稅負(fù)降價(jià)的目的。無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，沒(méi)有市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)做參考，比貨物或勞務(wù)更為自由、靈活和方便，可充分利用。資金的轉(zhuǎn)讓定價(jià)?？偣就ㄟ^(guò)對(duì)稅率較高的子公司實(shí)行高利率貸款，對(duì)稅率較低的子公司實(shí)行低利率貸款，使利潤(rùn)從高稅率公司向低稅率公司轉(zhuǎn)移，減輕整體稅負(fù)。價(jià)格轉(zhuǎn)移納稅籌劃方法，一般適用于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。(pc19li)
    2023-06-07
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  • 籌資與經(jīng)營(yíng)的稅收籌劃——租賃經(jīng)營(yíng)的稅收籌劃
    一、租賃經(jīng)營(yíng)的一般分析所謂租賃，就是由物件所有者（出租人）按照合同的規(guī)定，在一定期限內(nèi)將物件出租給使用者（承租人）使用；承租人按合同向出租人繳納一定的租金。由于在租賃期間出租人把物件交由承租人使用，但物件所有權(quán)仍屬于出租人自己，因而它也可簡(jiǎn)單概括為“動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的借貸關(guān)系”。我國(guó)租賃主要指銀行、租賃公司和委托投資公司出租大型設(shè)備的活動(dòng)。這些出租人本身不是生產(chǎn)企業(yè)，但擁有資金，可以從國(guó)外設(shè)備制造單位或設(shè)備供應(yīng)廠商購(gòu)買(mǎi)機(jī)器后再向國(guó)內(nèi)外用戶出租。租賃的范圍包括飛機(jī)、船只、車輛、電子計(jì)算機(jī)和各種機(jī)電設(shè)備，甚至擴(kuò)大到成套工廠。租賃期限一般在5年以下，帶有中期融資性質(zhì)?，F(xiàn)代租賃的種類很多，主要有兩類：一是融資性租賃，亦稱金融租賃或金額清償租賃。它是指出租人把租賃物件出租給承租人，按期收取租金。回收租金總額相當(dāng)于租賃物件價(jià)款、價(jià)款利息、手續(xù)費(fèi)的總和。在租賃期內(nèi)，承租人除分期向出租人支付租金外，還應(yīng)
    2023-06-07
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  • 會(huì)計(jì)中有幾種常用的折舊方法
    1。直線法是指將固定資產(chǎn)折舊額平均分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限的方法。按此方法計(jì)算的各期折舊額相等。年折舊率=（原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）×預(yù)計(jì)使用年限=原價(jià)×（1-預(yù)計(jì)凈殘值/原價(jià)）×預(yù)計(jì)使用年限=原價(jià)×年折舊率。工作量法下，年折舊率隨資產(chǎn)工作量的變化而變化。如果不同年份的一般資產(chǎn)工作量差異較大，宜采用工作量法進(jìn)行折舊。例如，汽車應(yīng)按工作量法折舊。單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×（1-殘值率）/預(yù)計(jì)總工作量月折舊額=當(dāng)月固定資產(chǎn)實(shí)際工作量×單位工作量折舊額特征：各會(huì)計(jì)科目折舊額周期不相等。雙倍余額遞減法是以直線法折舊率的兩倍作為固定折舊率，乘以固定資產(chǎn)在每年年初減少的凈值，得出每年的折舊額的方法。年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值（不含凈殘值）×2/預(yù)計(jì)使用年限注：固定資產(chǎn)賬面凈值扣除最近兩年預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，采用直線法計(jì)提折舊。年限總和法又稱折舊年限積法或累進(jìn)減法，是固定資產(chǎn)加速折舊法的一種。用固定資
    2023-05-02
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  • 會(huì)計(jì)上常用的折舊方法有幾種
    1.年限平均法年限平均法又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法，采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均相等。年折舊額=(原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)÷預(yù)計(jì)使用年限=原價(jià)×(1-預(yù)計(jì)凈殘值/原價(jià))÷預(yù)計(jì)使用年限=原價(jià)×年折舊率月折舊額=年折舊額/122.工作量法工作量法下每年的折舊額會(huì)隨資產(chǎn)的工作量而不斷變化。一般資產(chǎn)在不同年度工作量差別較大的，適于采用工作量法計(jì)提折舊，比如汽車等應(yīng)按照工作量法計(jì)提折舊。單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×(1-殘值率)/預(yù)計(jì)總工作量月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月實(shí)際工作量×單位工作量折舊額特點(diǎn)：不是每一個(gè)會(huì)計(jì)期間的折舊額都是相等的。3.雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是用直線法折舊率的兩倍作為固定的折舊率乘以逐年遞減的固定資產(chǎn)期初凈值，得出各年應(yīng)提折舊額的方法。年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值(不考慮凈殘值)×2/預(yù)計(jì)使用年限注意：最后兩年將固定資
    2023-06-12
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  • 增值稅常用的納稅籌劃有哪些
    1、在兼營(yíng)事務(wù)中合理避稅稅法規(guī)定，交稅人兼營(yíng)不一樣稅率項(xiàng)目，應(yīng)該分開(kāi)核算，而且要按各自的稅率核算增值稅。否則按較高稅率核算增值稅。因而當(dāng)交稅人兼營(yíng)不一樣稅率項(xiàng)目的時(shí)候，在獲得收入之后，應(yīng)該分開(kāi)照實(shí)記帳，核算出各自售額，這樣可以防止多交稅款。2、挑選合理出售方法避稅稅法規(guī)定，現(xiàn)金折扣方式出售貨品，其折扣額發(fā)生時(shí)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不得從出售額中扣除;選用商業(yè)折扣辦法出售，若是折扣額和出售額在同一張發(fā)票列示，可按折扣后的余額作為出售額核算交納增值稅。因而若單純?yōu)榱吮芏?，選用商業(yè)折扣出售辦法比選用現(xiàn)金折扣辦法更合算。只是記得在實(shí)際操作中，應(yīng)將折扣額與出售額注明，不能將折扣額另開(kāi)發(fā)票，否則要計(jì)入出售額中核算交稅。3、在交稅責(zé)任發(fā)生時(shí)間上合理避稅稅法規(guī)定，選用直接收款辦法出售貨品，不管貨品能否宣布，均為收到出售額或獲得討取出售額的憑證，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天。若是貨品不能及時(shí)收現(xiàn)而構(gòu)成賒銷，出售方還需
    2023-05-03
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#財(cái)稅法
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    稅收籌劃是指在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)籌劃企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益。 稅收籌劃基礎(chǔ)是企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠(chéng)信等方面的基礎(chǔ)條件。... 更多>

    #稅收籌劃
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    • 會(huì)計(jì)上常用的折舊方法有幾種
      北京在線咨詢 2023-05-26
      1、平均年限法 也被叫作直線法，在會(huì)計(jì)上以及稅務(wù)上都是最常見(jiàn)的折舊方法，計(jì)算也比較簡(jiǎn)單，固定資產(chǎn)的價(jià)值會(huì)根據(jù)時(shí)間的推移來(lái)進(jìn)行變化，每期折舊的數(shù)額都是固定計(jì)算的，你固定資產(chǎn)的使用情況沒(méi)有關(guān)系。計(jì)算方法為：（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限*100%=年折舊率。 2、工作量折舊法 這種折舊方法主要是用于交通運(yùn)輸企業(yè)，或者是適用于價(jià)值較大但是卻不常使用的建筑施工設(shè)備上。會(huì)根據(jù)工作量來(lái)計(jì)算折舊，工作量越大
    • 什么是稅收籌劃？稅收籌劃的特點(diǎn)有哪些？
      貴州在線咨詢 2022-10-24
      納稅籌劃是通過(guò)事先的規(guī)劃，在合乎稅法規(guī)定的前提下，最大限度的降低納稅人稅負(fù)的一種行為。首先，納稅籌劃必須是合法的；其次納稅籌劃是事先的一種規(guī)劃；最后納稅籌劃的目的是讓納稅人的稅收負(fù)擔(dān)合理化。納稅籌劃具備四個(gè)特點(diǎn)：第一：合法性。合法性是納稅籌劃的最本質(zhì)的特點(diǎn)，也是區(qū)別于逃稅避稅行為的基本標(biāo)志。第二：籌劃性。籌劃性是指事先的計(jì)劃、設(shè)計(jì)和安排。納稅人在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前必須把稅款的繳納作為影響財(cái)務(wù)成果的一
    • 稅收籌劃的概念
      重慶在線咨詢 2024-05-11
      稅收籌劃是企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以追求效益最大化為目的，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益，又稱為納稅籌劃、稅務(wù)籌劃等。稅收籌劃的方法如下：1、財(cái)務(wù)管理式籌劃是企業(yè)采用財(cái)務(wù)杠桿手段對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理技術(shù)的稅收籌劃，主要表現(xiàn)在管理方面；2、會(huì)計(jì)處理式籌劃是企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)方式對(duì)其具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行多少的計(jì)量和大小的確認(rèn)。
    • 有什么好的個(gè)人稅收籌劃的方法和方法?
      山東在線咨詢 2022-05-01
      個(gè)人稅收籌劃有哪些好方法？ 答：1、多繳住房公積金 根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅征收的相關(guān)規(guī)定，每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，也就是說(shuō)住房公積金是不用納稅的。 2、投資免稅產(chǎn)品 除了20%利息稅的低稅產(chǎn)品——儲(chǔ)蓄，還有享受兩大優(yōu)惠的——教育儲(chǔ)蓄，對(duì)個(gè)人所得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，免除個(gè)人所得稅(利息的20%);教育儲(chǔ)蓄作為零存整取的儲(chǔ)蓄，享受整存整取的優(yōu)惠利率。 貨幣市場(chǎng)基金是一種不錯(cuò)的選擇，除了能
    • 籌劃個(gè)人所得稅稅收有哪些好的方法
      西藏在線咨詢 2022-05-05
      個(gè)人稅收籌劃有哪些好方法？ 答：1、多繳住房公積金 根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅征收的相關(guān)規(guī)定，每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，也就是說(shuō)住房公積金是不用納稅的。 2、投資免稅產(chǎn)品 除了20%利息稅的低稅產(chǎn)品——儲(chǔ)蓄，還有享受兩大優(yōu)惠的——教育儲(chǔ)蓄，對(duì)個(gè)人所得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，免除個(gè)人所得稅(利息的20%);教育儲(chǔ)蓄作為零存整取的儲(chǔ)蓄，享受整存整取的優(yōu)惠利率。 貨幣市場(chǎng)基金是一種不錯(cuò)的選擇，除了能