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交易性金融負(fù)債的定義

來源：法律編輯整理時(shí)間： 2023-02-18 09:51:53 495 人看過

交易性金融負(fù)債，指企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行融資所形成的負(fù)債，比如應(yīng)付短期債券。作為交易雙方來說，甲方的金融債權(quán)就是乙方的金融負(fù)債，由于融資方需要支付利息，因比，就形成了金融負(fù)債。交易性金融負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。

符合以下條件之一的金融負(fù)債，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融負(fù)債：

1、承擔(dān)金融負(fù)債的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購；

2、金融負(fù)債是企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行管理的金融工具投資組合中的一部分；

3、屬于衍生金融工具。

企業(yè)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的金融負(fù)債符合以下條件之一的，可以在初始確認(rèn)時(shí)將其直接指定為交易性金融負(fù)債：

1、該指定可以消除或明顯減少該金融負(fù)債在計(jì)量方面存在較大不一致的情況；

2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的書面文件已載明，該金融負(fù)債以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理和評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。

一、交易性金融負(fù)債的主要賬務(wù)處理

1、企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值，貸記本科目(本金)。

2、資產(chǎn)負(fù)債表，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記本科目(公允價(jià)值變動(dòng))；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

3、處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，按該金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目。

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融資
金融負(fù)債估值方法

金融負(fù)債的計(jì)量方法是，按其公允價(jià)值計(jì)量，交易性的金融負(fù)債的交易成本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，后續(xù)計(jì)量也按照公允價(jià)值計(jì)算。而其他類別的金融負(fù)債的交易成本應(yīng)計(jì)入初始計(jì)量金額，后續(xù)應(yīng)按照實(shí)際利率法，以攤余成本來計(jì)算。金融負(fù)債的分類金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為下列兩類：（一））以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債（含屬于金融負(fù)債的衍生工具）和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。（二）以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第三十三條企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。但是，企業(yè)初始確認(rèn)的應(yīng)收賬款未包含《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》所定義的重大融資成分或

2023-07-02

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融資
交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)差異有哪些

(一)取得兩類金融資產(chǎn)時(shí)相關(guān)的交易費(fèi)用的處理有所不同交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。新增的外部費(fèi)用是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用，這里所指的交易費(fèi)用一定是與取得金融資產(chǎn)相關(guān)的、新增的費(fèi)用。交易性金融資產(chǎn)在取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不作為該類金融資產(chǎn)初始入賬金額的一部分。但可供出售金融資產(chǎn)在取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為初始入賬金額。(二)企業(yè)在持有這兩類金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益，但這兩類金融資產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上仍有區(qū)別就企業(yè)擁有的權(quán)益類金融資產(chǎn)來看，無論是交易性金融資產(chǎn)還是可供出售金融資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入當(dāng)期的投資收益。但企業(yè)擁有的債券類金融資產(chǎn)在計(jì)息日的會(huì)計(jì)處理方法有所不同。交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按債券的票面利率計(jì)算應(yīng)收利息，同時(shí)確認(rèn)為企業(yè)的投資收益;但企業(yè)擁有的可供出售金融資產(chǎn)則

2023-06-26

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金融債務(wù)
哪些債務(wù)屬于金融負(fù)債

一、什么是金融債務(wù)金融負(fù)債是指企業(yè)的下列負(fù)債：(1)向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)。(2)在潛在不利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)。(3)將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具的合同義務(wù)，企業(yè)根據(jù)該合同將交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具。(4)將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具的合同義務(wù)，但企業(yè)以固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具的衍生工具合同義務(wù)除外。其中，企業(yè)自身權(quán)益工具不包括本身就是在將來收取或支付企業(yè)自身權(quán)益工具的合同。金融負(fù)債本質(zhì)上是一種合同義務(wù)，由于這項(xiàng)合同義務(wù)的存在，持有金融負(fù)債的企業(yè)承擔(dān)著支付現(xiàn)金或其他金融工具給另外的企業(yè)或與其他企業(yè)在潛在不利條件下交換金融工具的義務(wù)。金融負(fù)債屬于一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)，由過去交易或事項(xiàng)而形成，其最終結(jié)算預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。二、金融負(fù)債的分類金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以

2023-06-17

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