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1.國稅發(fā)[2003]28號(hào)文件對(duì)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的營業(yè)稅稅收政策是如何規(guī)定的?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收管理問題的通知》(國稅發(fā)[2003]28號(hào))的規(guī)定，自2003年7月1日起，各類外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)按照下列規(guī)定繳納營業(yè)稅：

(一)從事商務(wù)、法律、稅務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等各類咨詢服務(wù)性業(yè)務(wù)的代表機(jī)構(gòu)，必須建立健全會(huì)計(jì)賬簿，正確計(jì)算收入，據(jù)實(shí)申報(bào)納稅。

(二)從事貿(mào)易(包括自營貿(mào)易和代理貿(mào)易)、廣告、旅游等各類服務(wù)性代表機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一采取按經(jīng)費(fèi)支出換算收入的方法確定收入，計(jì)算納稅。

(三)除上述兩類以外從事其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的代表機(jī)構(gòu)，應(yīng)根據(jù)其從事應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際取得的收入(包括由其總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一收取的)，據(jù)實(shí)申報(bào)納稅;凡當(dāng)年度未取得應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入的，可在年度終了后一個(gè)月內(nèi)申報(bào)其年度業(yè)務(wù)活動(dòng)情況。

此類代表機(jī)構(gòu)從事的應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：

(1)集團(tuán)或控股公司設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)為其集團(tuán)內(nèi)公司提供的各項(xiàng)服務(wù)活動(dòng)。

(2)銀行金融等機(jī)構(gòu)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)兼營的投資咨詢或其他咨詢服務(wù)。

(3)運(yùn)輸企業(yè)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)就運(yùn)輸業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)為客戶提供的服務(wù)。

(4)代表機(jī)構(gòu)為客戶提供的其他應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.根據(jù)國稅發(fā)[2003]28號(hào)文件，外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，不予征稅的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括哪些?

答：代表機(jī)構(gòu)從事的不予征稅業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：

(1)僅為其總機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)，在中國進(jìn)行了解市場情況、提供商情資料、聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)。不包括代表機(jī)構(gòu)為本公司的各類代理、服務(wù)性業(yè)務(wù)而進(jìn)行的同類或相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(2)接受中國境內(nèi)企業(yè)委托，代理我國商品出口貿(mào)易業(yè)務(wù)。

3.28號(hào)文件對(duì)外國政府、國際組織、非營利機(jī)構(gòu)、各民間團(tuán)體設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)的稅收事項(xiàng)有哪些規(guī)定?

答：原經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)下發(fā)的對(duì)外國政府、國際組織、非營利機(jī)構(gòu)、各民間團(tuán)體設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)的免稅批復(fù)仍然有效。

新設(shè)立的外國政府、國際組織、非營利機(jī)構(gòu)、各民間團(tuán)體的代表機(jī)構(gòu)，從事非應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)的，由代表機(jī)構(gòu)(或其總機(jī)構(gòu)、上級(jí)部門等)按規(guī)定向北京市地方稅務(wù)局涉外分局提出免稅申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，層報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

4.北京市地方稅務(wù)局對(duì)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的營業(yè)稅征收管理方式作了哪些調(diào)整?

答：為理順征納雙方法律關(guān)系，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，北京市地方稅務(wù)局將外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的營業(yè)稅征收管理方式調(diào)整為：

自2003年7月1日起，外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)營業(yè)稅納稅方法不再由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行界定。各外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)性質(zhì)和自身的實(shí)際情況按照稅收政策規(guī)定自行確定營業(yè)稅納稅方法，并按規(guī)定申報(bào)納稅。