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一、零對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅費(fèi)

目前我們國家稅收政策是依法收稅，法無規(guī)定的一律不征稅。

根據(jù)稅收規(guī)定：

1、有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，應(yīng)繳納稅種主要有：契稅、營業(yè)稅、所得稅。

2、股權(quán)收益根據(jù)稅法規(guī)定，按照收益額的20%收稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓中沒有收益的轉(zhuǎn)讓，不收稅。

3、零對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，屬于沒有收益的管權(quán)轉(zhuǎn)讓，法定不收所得稅。

4、根據(jù)稅法規(guī)定，凡是轉(zhuǎn)讓都應(yīng)繳納契稅和營業(yè)稅，這是必須。

從理論上講，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格應(yīng)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方意思自治的結(jié)果，零轉(zhuǎn)讓不為法律所禁止。事實(shí)上，股權(quán)零轉(zhuǎn)讓越來越多的被運(yùn)用在企業(yè)股權(quán)重組中，

選擇股權(quán)零轉(zhuǎn)讓通?；谝韵吕碛桑?/p>

1、轉(zhuǎn)讓雙方為關(guān)聯(lián)方，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的目的主要為重塑股權(quán)架構(gòu)。

2、避免關(guān)聯(lián)方的資金往來。

3、應(yīng)用于員工激勵(lì)，將部分獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓給主要的管理人員和技術(shù)人員。

4、股權(quán)置換，有時(shí)股權(quán)置換主體不對(duì)等，不能直接采用股權(quán)置換，可采用兩次股權(quán)零轉(zhuǎn)讓或象征性價(jià)格轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)。

股權(quán)零轉(zhuǎn)讓在稅收上不同于一般的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。對(duì)于營業(yè)稅，根據(jù)國稅函[2002]165號(hào)規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營業(yè)稅”。對(duì)于所得稅，由于股權(quán)零轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓方?jīng)]有股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，因此不繳納所得稅，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》，企業(yè)的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。而對(duì)于股權(quán)零轉(zhuǎn)讓的受讓方，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格與受讓股權(quán)資產(chǎn)之間有一定的股權(quán)投資差額，此差額按照一定年限攤銷，并且由于投資應(yīng)在投資收益實(shí)現(xiàn)后再交稅，因此不必繳納所得稅。

二、零對(duì)價(jià)股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納印花稅

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，股權(quán)轉(zhuǎn)讓近年來成為企業(yè)資本和產(chǎn)權(quán)流動(dòng)重組、資源優(yōu)化配置的重要形式，也成為很多企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn)。如何對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愂找?guī)劃，越來越受到財(cái)務(wù)人員的關(guān)注。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定》(國稅發(fā)〔1991〕155號(hào))第十條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍包括經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，按合同載明的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額的0.05%計(jì)算繳納印花稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同作為印花稅暫行條例明確規(guī)定的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移之一，需按規(guī)定繳納印花稅

財(cái)產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)繳而未實(shí)際出資，且公司凈資產(chǎn)低于認(rèn)繳的注冊資本的情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)是應(yīng)按照約定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格還是認(rèn)繳的注冊資本額繳納印花稅是稅企爭議的焦點(diǎn)。