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一、營業(yè)稅改增值稅是怎么回事

國家為了增強服務(wù)行業(yè)的競爭力，對原來交營業(yè)稅的一些行業(yè)比如軟件開發(fā)、運輸、咨詢行業(yè)等8大行業(yè)也進行交增值稅的試點，這樣的目的，從總體上來說是降低接受服務(wù)方的稅負(fù)，因為增值稅是可以抵扣的，而營業(yè)稅是不可以抵扣的。

簡單地說就是將原來征收營業(yè)稅的生產(chǎn)經(jīng)營項目，現(xiàn)在將征營業(yè)稅的生產(chǎn)、經(jīng)營項目改為征收增值稅。對于營改增通俗來講，就是改變對產(chǎn)品征收增值稅、對服務(wù)征收營業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對服務(wù)征收營業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。這是我國稅制改革的進步。

我國推進營改增主要是為了完善稅收體制，實現(xiàn)對貨物和勞務(wù)征收統(tǒng)一的間接稅，進而打通增值稅鏈條，避免重復(fù)征稅，并降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。完善稅制，降低企業(yè)稅負(fù)水平，有利于釋放企業(yè)活力，并引導(dǎo)企業(yè)向?qū)I(yè)化、精細化的方向發(fā)展，避免企業(yè)因稅負(fù)的原因，普遍出現(xiàn)“大而全”、“小而全”的現(xiàn)象。

按照國務(wù)院規(guī)劃，我國營改增分為三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行試點。上海是首個試點城市;第二步，選擇交通運輸業(yè)等部分服務(wù)業(yè)服務(wù)行業(yè)試點。第三步，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)營改增，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在“十二五”期間完成營改增。

二、營業(yè)稅改增值稅范圍

1.快遞費用;

2.公司零星維修(包括裝修，鋪路，做自行車棚等工程內(nèi)容);

3、植物租賃;

4、保潔外包;

5、保安費用;

6、總部向我們分公司分?jǐn)偟腎T費用(總公司給我們開票);

7、電子圍欄，監(jiān)控等工程;

8,機票費。

三、營業(yè)稅改增值稅試點行業(yè)

(一)交通運輸業(yè)：包括陸路、水路、航空、管道運輸服務(wù)

(二)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)[主要是部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)]

1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

2、信息技術(shù)服務(wù)

3、文化創(chuàng)意服務(wù)(設(shè)計服務(wù)、廣告服務(wù)、會議展覽服務(wù)等)

4、物流輔助服務(wù)

5、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

6、鑒證咨詢服務(wù)

(三)暫時不包括的行業(yè)：建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(500萬)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

四、營業(yè)稅改增值稅納稅計算規(guī)則

(一)轉(zhuǎn)型后認(rèn)定為一般納稅人的，可按取得的增值稅專用發(fā)票計算抵扣進項稅額，如取得外地或本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除;如取得稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票可按發(fā)票注明的稅款抵扣銷項稅額。

(二)轉(zhuǎn)型后認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的，交通運輸業(yè)、國際貨運代理業(yè)務(wù)納稅人取得的外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除;其他行業(yè)如取得外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，也可按發(fā)票額在銷售額中扣除，但取得的本市試點一般納稅人或試點小規(guī)模納稅人的發(fā)票，不可扣除銷售額。

(三)營業(yè)稅改增值稅改革試點的主要稅制安排

1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

2.計稅方式。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。

3.計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

4.服務(wù)貿(mào)易進出口。服務(wù)貿(mào)易進口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。

五、營業(yè)稅改征增值稅辦理

(一)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：

《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》(以下簡稱申請認(rèn)定表)二份。

(二)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：

1.《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》(以下簡稱申請認(rèn)定表)二份;

2.《稅務(wù)登記證》副本原件;

3.財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件一份;

4.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件一份;

5.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件一份。

六、營業(yè)稅改增值稅的好處

營改增后，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，其中交通運輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)除有形動產(chǎn)租賃適用17%的稅率外，其余均適用6%稅率，年銷售額在500萬以下的小規(guī)模納稅人的稅率仍為3%。

從現(xiàn)有的數(shù)據(jù)來看，截至6月底，上海有13.9萬戶企業(yè)納入營改增試點范圍，整體減輕稅收負(fù)擔(dān)約44.5億元。北京作為第二個實施試點的地區(qū)，已有10.04萬戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)納入試點范圍。根據(jù)2011年靜態(tài)數(shù)據(jù)測算，試點改革將總減稅約165億元。

營業(yè)稅改增值稅的最大變化是，避免了對流通環(huán)節(jié)的全額征稅，而是對生產(chǎn)經(jīng)營增加值進行征稅，意味著企業(yè)可以用設(shè)備采購、技術(shù)研發(fā)等成本投入進行抵扣。

以年營業(yè)額1億元的一家交通運輸業(yè)為例，營改增前當(dāng)年要上繳稅收300萬元(1億×3%)。營改增以后要上繳1100萬(1億×11%)稅，但如果這家企業(yè)當(dāng)年投入5000萬元進行車輛革新，那么可以抵扣850萬元(5000萬×17%)。這么算來最后只需要上繳250萬元的稅。