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一、從政府角度來看，稅收法規(guī)不完善、稅收征管不規(guī)范、缺少稅收籌劃的法規(guī)

我國市場經(jīng)濟體制尚未完善，稅收法規(guī)不規(guī)范之處尚存，往往法規(guī)剛出臺，相應(yīng)的補充條例就出來了，加上我國稅收立法體制層次多，立法技術(shù)不高，不僅法規(guī)內(nèi)容存在著很多模糊之處，而且法規(guī)之間還有一些沖突或摩擦，即使是專業(yè)人士有時也難以準(zhǔn)確把握，這就給納稅人的稅收籌劃帶來了很大的操作風(fēng)險。對具體的稅收事項，我國稅法常留有一定的彈性空間，即在一定的范圍內(nèi),稅務(wù)機關(guān)擁有自由裁量權(quán)。也就是說,即使是合法的稅收籌劃行為，結(jié)果也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差而導(dǎo)致稅收籌劃方案或者在實務(wù)中根本行不通，從而使方案成為一紙空文;或者被視為偷稅或惡意避稅而加以查處，產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險。稅收籌劃工作涉及到政府稅務(wù)機關(guān)、各類納稅主體和稅務(wù)中介機構(gòu)。稅收籌劃工作的成效直接關(guān)系到各方的切身利益，然而我國至今還沒有專門就稅收籌劃的政府管理、行業(yè)服務(wù)、企業(yè)規(guī)范等方面出臺指導(dǎo)性的法規(guī)，稅收籌劃無章可循，缺乏可操作性。無章可循造成開展稅收籌劃過程中出現(xiàn)諸如工作無序、籌劃風(fēng)險加大、稅收籌劃收費混亂、業(yè)內(nèi)人士的稅收籌劃理念和職業(yè)道德水準(zhǔn)低等諸多問題。

二、從企業(yè)角度來看，稅收籌劃目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略性、過程缺少多維性、方式缺少多樣性

在稅收籌劃目標(biāo)上，企業(yè)目前所進行的稅收籌劃通常是單純地把稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，并沒有著眼于企業(yè)的價值最大化(或股東財富最大化)。當(dāng)稅收負(fù)擔(dān)降低反而引起企業(yè)價值的減少時，追求減少稅負(fù)顯然毫無意義。因此戰(zhàn)略性的稅收籌劃，必須立足于一定的企業(yè)經(jīng)營期間必須著眼于企業(yè)全局，考慮企業(yè)長遠(yuǎn)、整體稅負(fù)的下降?；I劃過程中，目前所進行的稅收籌劃，常常著眼于某些稅種、集中于某個經(jīng)營時段以及局限于本企業(yè)，從而使籌劃進程呈現(xiàn)單維的特點。從時間上看，不僅生產(chǎn)經(jīng)營過程中規(guī)模的大小、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅收籌劃，而且在設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營之間、新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計階段都可以進行稅收籌劃;從空間上看，稅收籌劃不能僅限于本企業(yè)，而應(yīng)同其他單位聯(lián)系、共同實現(xiàn)籌劃目標(biāo)。在籌劃的方式上，稅收籌劃主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領(lǐng)域。但從各國的稅收籌劃實踐看，企業(yè)稅收籌劃的方式遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。企業(yè)應(yīng)從稅負(fù)彈性大的稅種入手，結(jié)合稅收籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模進行稅務(wù)籌劃，可以貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過程，涉及所得稅、流轉(zhuǎn)稅、資源稅、財產(chǎn)稅等各個層面。同時，防止企業(yè)陷人稅法陷阱、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險以及獲取資金的時間價值等也應(yīng)該是稅收籌劃的重要方式。

三、從中介角度來看，稅務(wù)代理市場化不夠、內(nèi)部管理不規(guī)范、執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)偏低

稅務(wù)中介市場化不夠，沒形成有序競爭的局面，具有知名品牌的代理機構(gòu)寥寥無幾，稅務(wù)代理專業(yè)人員特別是注冊稅務(wù)師數(shù)量還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足社會需求，稅務(wù)代理人員的后續(xù)教育和職業(yè)道德教育需要加強。內(nèi)部管理不規(guī)范，沒有建立健全有關(guān)稅收籌劃工作的職責(zé)、流程及客戶服務(wù)等內(nèi)部管理制度，沒有完善的風(fēng)險制約機制和行業(yè)約束制度，執(zhí)業(yè)秩序較為混亂，影響了稅務(wù)咨詢機構(gòu)的社會形象。執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)偏低，服務(wù)質(zhì)量較差。目前為我國企業(yè)進行稅收籌劃的從業(yè)人員，大多為專門的財務(wù)人員，其知識面普遍較窄，綜合素質(zhì)有待提高，而稅收籌劃需要的是知識面廣而精的高素質(zhì)復(fù)合型的人才，不僅需要具備系統(tǒng)的財務(wù)知識，還需要通曉國內(nèi)外稅法、法律和管理方面的知識，我國這方面的人才極度匾乏。

四、從理論界角度來看，缺少系統(tǒng)嚴(yán)密的理論框架、已有的理論研究不注重實際

盡管國內(nèi)學(xué)者有關(guān)稅收籌劃公開發(fā)表和出版的文獻也不少，但大都局限于原理性的介紹，鮮有做深入地探討。和西方發(fā)達國家日益成熟的稅收籌劃理論和日益豐富的實踐經(jīng)驗相比，我國對稅收籌劃的研究還處于初始階段，理論和實際經(jīng)驗都較為缺乏，迄今為止既沒有一套系統(tǒng)、嚴(yán)密的理論框架也沒有相對來說比較規(guī)范的操作技術(shù)。另外，又由于我國從事稅收籌劃理論研究的人員和稅收籌劃實施人員是分離的，稅收籌劃的理論研究不注重實際應(yīng)用，導(dǎo)致理論上的稅收籌劃方法和技術(shù)缺乏現(xiàn)實的可行性，對企業(yè)的經(jīng)營管理起不到指導(dǎo)性作用，有時甚至適得其反。