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江蘇國(guó)稅12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題解答

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局營(yíng)改增文件下發(fā)后，江蘇國(guó)稅立即組織開(kāi)展了營(yíng)改增前期準(zhǔn)備工作，全省80余萬(wàn)營(yíng)改增納稅人5月1日后將根據(jù)增值稅相關(guān)法律法規(guī)計(jì)算繳納增值稅，與之相關(guān)的稅種認(rèn)定、發(fā)票核定等前期準(zhǔn)備工作至關(guān)重要，將關(guān)系到營(yíng)改增后納稅人的納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票使用等，對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響。為了簡(jiǎn)化操作，方便納稅人，江蘇國(guó)稅通過(guò)《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》確認(rèn)納稅人相關(guān)信息，開(kāi)展前準(zhǔn)備工作，現(xiàn)就本次營(yíng)改增前期準(zhǔn)備工作熱點(diǎn)問(wèn)題解答如下：

一、原繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人營(yíng)改增前是否需要到國(guó)稅機(jī)關(guān)重新辦理稅務(wù)登記？

本次營(yíng)改增，原繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人的信息將由地稅部門向國(guó)稅部門提供，國(guó)稅部門將根據(jù)地稅部門移交清單，將納稅人信息統(tǒng)一導(dǎo)入國(guó)稅部門的征管信息系統(tǒng)，無(wú)需納稅人重新辦理稅務(wù)登記。對(duì)需使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)且尚未換發(fā)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼工商執(zhí)照的企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社（已使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的除外），為避免增值稅稅控發(fā)行等事項(xiàng)二次辦理帶來(lái)的不便，在向國(guó)稅機(jī)關(guān)反饋《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》前，請(qǐng)務(wù)必到工商部門換發(fā)載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

二、為什么江蘇省內(nèi)所有的營(yíng)改增納稅人都需要填報(bào)《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》？

由于營(yíng)改增納稅人轉(zhuǎn)國(guó)稅部門繳納增值稅涉及到稅種認(rèn)定、一般納稅人登記、發(fā)票領(lǐng)用、稅收優(yōu)惠過(guò)渡等涉稅問(wèn)題，江蘇國(guó)稅特制作了《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》，對(duì)納稅人的相關(guān)信息進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)，并根據(jù)納稅人反饋信息，開(kāi)展稅種認(rèn)定、一般納稅人登記、發(fā)票票種票量核定、稅收優(yōu)惠備案等前期工作，以便營(yíng)改增后，納稅人能夠正常申報(bào)繳納增值稅并正常開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。所以，納稅人應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況如實(shí)、完整填寫(xiě)《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》，并確認(rèn)簽章承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

三、《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》是否是統(tǒng)一格式？

由于不同類型的納稅人需確認(rèn)信息不同，所以，單位納稅人－非共管戶、單位納稅人－共管戶、個(gè)體查賬征收納稅人－非共管戶、個(gè)體查帳征收納稅人－共管戶、個(gè)體定期定額戶－非共管戶、個(gè)體定期定額－共管戶需分別填報(bào)不同格式的《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》。共管戶指營(yíng)改增前在國(guó)地稅均辦理過(guò)稅務(wù)登記的納稅人，非共管戶指營(yíng)改增前只在地稅辦理過(guò)稅務(wù)登記的納稅人。

四、如何獲取《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》？

（1）網(wǎng)絡(luò)獲取

地稅單管戶（以前只辦理地稅登記，不涉及國(guó)稅業(yè)務(wù)的單位）3月30日起可以通過(guò)江蘇國(guó)稅電子稅務(wù)局（網(wǎng)址：（2）郵遞獲取

國(guó)稅機(jī)關(guān)采用雙掛號(hào)信、約投掛號(hào)、國(guó)稅專遞等投遞模式實(shí)現(xiàn)調(diào)查核實(shí)表發(fā)放及回收，納稅人應(yīng)按照《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》填報(bào)說(shuō)明的要求填報(bào)，并及時(shí)反饋國(guó)稅機(jī)關(guān)。

（3）辦稅廳獲取

納稅人攜帶公章自行前往當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳獲取《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》，并按照《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》填報(bào)說(shuō)明的要求填報(bào)。

五、《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》下載后無(wú)法打開(kāi)，提示格式錯(cuò)誤或出現(xiàn)亂碼？

《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》不支持低版本的EXCEL下載，請(qǐng)更換到07版以上的EXCEL版本重新下載。

六、《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》如何傳遞國(guó)稅機(jī)關(guān)？

納稅人通過(guò)網(wǎng)上渠道獲取的確認(rèn)表可以根據(jù)江蘇國(guó)稅電子稅務(wù)局或各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的通訊地址通過(guò)郵寄方式傳遞回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，也可以自行前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交。

納稅人通過(guò)郵寄形式獲取的確認(rèn)表，如郵政部門采用約投掛號(hào)形式，則可以由郵政部門負(fù)責(zé)回收；如采用雙掛號(hào)信形式，則納稅人可以通過(guò)郵政部門在掛號(hào)信件上提供的通訊地址傳遞回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，也可以自行前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交。

納稅人通過(guò)自行上門獲取確認(rèn)表，可以根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)直接填寫(xiě)確認(rèn)相關(guān)信息提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

七、營(yíng)改增納稅人信息采集確認(rèn)環(huán)節(jié)需向國(guó)稅機(jī)關(guān)提供（郵遞）哪些資料？

1、《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》（適用所有營(yíng)改增納稅人）；

2、《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》、《增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額申請(qǐng)單》（適用于使用增值稅專用發(fā)票的納稅人）

八、營(yíng)改增納稅人采集確認(rèn)環(huán)節(jié)辦理流程有哪些？

獲取《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》－－－－核實(shí)確認(rèn)相關(guān)信息－－－－（前往工商登記部門辦理三證合一）－－－－報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)

對(duì)營(yíng)業(yè)收入在免征額以上的企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社，如需要申請(qǐng)領(lǐng)用發(fā)票，則需要在申請(qǐng)領(lǐng)用發(fā)票前先辦理三證合一登記并更換發(fā)票專用章。未達(dá)免征額的小規(guī)模納稅人可暫不辦理三證合一登記。

免征額以上的小規(guī)模納稅人，是指按月申報(bào)的納稅人2015年度任一月度申報(bào)營(yíng)業(yè)額超過(guò)3．09萬(wàn)元（不含）或按季申報(bào)的納稅人任一季度申報(bào)營(yíng)業(yè)額超過(guò)9．27萬(wàn)元（不含）的納稅人。

九、《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》中“核實(shí)確認(rèn)數(shù)據(jù)”如何確認(rèn)？

十、《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》中，納稅人涉及多個(gè)增值稅項(xiàng)目如何進(jìn)行確認(rèn)？

十一、《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》中“一般納稅人資格登記”欄如何選擇？

所屬期2015年1月－2015年12月銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)收入（含免稅及差額扣除部分確認(rèn)超過(guò)515萬(wàn)元的，國(guó)稅機(jī)關(guān)將直接登記辦理一般納稅人資格（單位屬于不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為選擇按小規(guī)模納稅人納稅的除外）；確認(rèn)未超過(guò)515萬(wàn)元，則需要納稅人確認(rèn)會(huì)計(jì)核算健全，如果選擇“是”，同時(shí)“是否申請(qǐng)辦理一般納稅人資格登記”選“是”，國(guó)稅機(jī)關(guān)將據(jù)此辦理一般納稅人資格登記。

十二、《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》中營(yíng)改增減免稅項(xiàng)目的填寫(xiě)有什么要求？

新納入的營(yíng)改增減免稅項(xiàng)目，納稅人根據(jù)地稅原始信息及實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，參考《營(yíng)改增減免稅項(xiàng)目代碼對(duì)照表》，在該欄填寫(xiě)按規(guī)定享受的新納入試點(diǎn)的營(yíng)改增減免稅項(xiàng)目名稱或代碼。

“營(yíng)改增后增值稅減免稅項(xiàng)目”如在“原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠項(xiàng)目”中無(wú)信息，但按規(guī)定可享受新納入試點(diǎn)的營(yíng)改增稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的，納稅人應(yīng)于享受稅收優(yōu)惠前攜相關(guān)資料到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目審批或備案手續(xù)。

十三、營(yíng)改增納稅人如何確定《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》上的發(fā)票供票資格信息？

納稅人根據(jù)以下分類標(biāo)準(zhǔn)，參照《“營(yíng)改增”納稅人供票資格銜接參考表》，結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇適用票種，填寫(xiě)《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》的發(fā)票供票資格信息：

（1）增值稅一般納稅人：指符合《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條的要求確認(rèn)辦理一般納稅人資格登記的納稅人，可以對(duì)照附件中《營(yíng)改增納稅人供票資格銜接參考表》一般納稅人類目下可選擇發(fā)票種類選擇填寫(xiě)相應(yīng)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票種類及數(shù)量

（2）小規(guī)模納稅人A：指除第（1）類納稅人以外，按月申報(bào)的納稅人2015年度任一月度申報(bào)營(yíng)業(yè)額超過(guò)3．09萬(wàn)元（不含）或按季申報(bào)的納稅人任一季度申報(bào)營(yíng)業(yè)額超過(guò)9．27萬(wàn)元（不含），可以對(duì)照附件中《營(yíng)改增納稅人供票資格銜接參考表》小規(guī)模納稅人A類目下可選擇發(fā)票種類選擇填寫(xiě)相應(yīng)普通發(fā)票種類及數(shù)量

（3）小規(guī)模納稅人B：指除第（1）、（2）類納稅人以外的其他納稅人?？梢詫?duì)照附件中《營(yíng)改增納稅人供票資格銜接參考表》小規(guī)模納稅人B類目下可選擇發(fā)票種類選擇填寫(xiě)相應(yīng)普通發(fā)票種類及數(shù)量

十四、哪些營(yíng)改增納稅人應(yīng)辦理一般納稅人資格登記？

納稅人所屬期2015年1月至2015年12月銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)收入（含免稅及差額扣除部分）超過(guò)515萬(wàn)元的，按政策規(guī)定必須辦理增值稅一般納稅人資格登記；未超過(guò)515萬(wàn)元但會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的納稅人，也可辦理增值稅一般納稅人資格登記。

十五、營(yíng)改增納稅人初次向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票前需辦理哪些手續(xù)？

營(yíng)改增納稅人初次向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票前，需申領(lǐng)《發(fā)票領(lǐng)用簿》，并攜帶發(fā)票專用章（對(duì)換發(fā)“三證合一”統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的納稅人應(yīng)相應(yīng)更換）。

十六、納稅人使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)需要辦理哪些相關(guān)手續(xù)？

（1）一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，需在填報(bào)《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》同時(shí)填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》、《增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額申請(qǐng)單》（一式二份），辦理行政審批手續(xù)。

（2）納稅人選擇使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開(kāi)票的，應(yīng)在領(lǐng)用發(fā)票前先行購(gòu)買、發(fā)行和安裝增值稅發(fā)票新系統(tǒng)所需專用設(shè)備，具體事項(xiàng)按主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的要求辦理。