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一、應(yīng)當(dāng)作廢的情形

一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

二、重新開(kāi)具

增值稅專(zhuān)用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購(gòu)買(mǎi)方可要求銷(xiāo)售方重新開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢處理要及時(shí)

增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票)作廢通常有兩種方式，一是全部聯(lián)次注明“作廢”字樣或加蓋“作廢”戳記作廢;二是通過(guò)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票作廢。前者比較簡(jiǎn)單，后者手續(xù)相對(duì)繁瑣。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))對(duì)專(zhuān)用發(fā)票作廢、開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票作出了原則性規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)〔2007〕18號(hào))對(duì)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票作出詳細(xì)規(guī)定，增加了購(gòu)買(mǎi)方取得已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票再要求作廢的許多限制條件，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算帶來(lái)一些不便。那么，購(gòu)買(mǎi)方如何把握政策，達(dá)到既能按實(shí)際情況作廢專(zhuān)用發(fā)票，又不至于產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)呢?

國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)文件規(guī)定，增值稅一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

作廢條件的規(guī)定如下，銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)尚未交付給購(gòu)買(mǎi)方的，可當(dāng)月即時(shí)作廢。除此外，對(duì)開(kāi)出的專(zhuān)用發(fā)票再作廢需要同時(shí)具備三個(gè)條件：一是收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票的當(dāng)月;二是銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬;三是購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”或“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。對(duì)這些條件，購(gòu)買(mǎi)方需要格外關(guān)注。對(duì)當(dāng)場(chǎng)取得專(zhuān)用發(fā)票的，認(rèn)真審核，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤立即要求銷(xiāo)貨方重新開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票;對(duì)事后取得專(zhuān)用發(fā)票的，對(duì)照上述作廢條件，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行處理。