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江西省社會保險事業(yè)管理局贛社險局[1998]4號

各地、市、縣社會保險事業(yè)管理局（處）：

根據(jù)財政部、勞動部的規(guī)定，自九八年元月一日起，全國社會保險機構(gòu)的經(jīng)費須按事業(yè)單位的會計制度執(zhí)行，為了能平穩(wěn)地向新的會計制度的過渡，現(xiàn)對有關(guān)事項作以下規(guī)定。

一、事業(yè)單位會計制度執(zhí)行的要求：

根據(jù)上級有關(guān)部門的規(guī)定，按勞動部社會保險事業(yè)管理局的要求，我省社會保險機構(gòu)自九八年元月一日起，嚴格執(zhí)行事業(yè)單位的會計制度。新舊制度過渡時期，二種會計制度同時執(zhí)行，二種記帳方法同時運行，要求各地市社會保險事業(yè)管理局一方面要做好本級的新、舊制度的銜接工作，另一方面要負責指導、幫助所屬區(qū)域的縣（市）區(qū)社會保險機構(gòu)的新舊制度銜接工作。

二、新、舊會計制度結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)規(guī)定；

1．先將老帳的01表中管理費部分過渡到資產(chǎn)負債表，資產(chǎn)部類總計金額與負債部類總計金額相等后，再按資產(chǎn)負債表中的設置的一級會計科目開新帳，無關(guān)科目可暫不設帳。

2．年終結(jié)存科目轉(zhuǎn)入新的會計科目的對應關(guān)系。

來源類科目：

“固定基金”——轉(zhuǎn)入“固定基金”科目

“暫存款”——轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目。按需要可設二級科目。

“服務費收入”——轉(zhuǎn)入“專用基金”科目。二級可設“退休職工服務費”

“管理費結(jié)余”——轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。

“專用基金”——轉(zhuǎn)入“專用基金”科目。二級科目：可設“福利基金”、“獎勵基金”、“發(fā)展基金”。（分配比例待與財政協(xié)商后下文通知）

運用類科目：

“暫付款”——轉(zhuǎn)入“其他應收款”按需要可設二級科目。

結(jié)存類科目：

“現(xiàn)金”——轉(zhuǎn)入“現(xiàn)金”科目。

“管理費存款”——轉(zhuǎn)入“銀行存款”科目。

“有價證券”——轉(zhuǎn)入“對外投資”科目。（指用管理費購置的證券）。

“固定資產(chǎn)”——轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。

“財政專戶存款”——轉(zhuǎn)入“銀行存款”科目下的二級科目。

3．九八年有關(guān)業(yè)務的帳務處理：

收入類科目：

1．財政撥款列“財政補助收入”：

收到時：借銀行存款貸財政補助收入

2．提取管理費列“事業(yè)收入”

收到時：借銀行存款貸事業(yè)收入

3．上級補助管理費列“上級補助收入”

收到時：借銀行存款貸上級補助收入

4．財政或其他單位撥來的具有特定用途的?？盍小皳苋雽？睢?/p>

收到時：借銀行存款貸撥入?？?/p>

5．對外投資收益（利息收入）或固定資產(chǎn)出租以及其他另星收入列“其他收入”

收到時：借銀行存款貸其他收入

支出類科目：

1．各項業(yè)務活動的支出（原管理費支出范圍），可按事業(yè)收支明細表設二級科目。

支出時：借事業(yè)支出貸銀行存款或現(xiàn)金

2．撥付所屬單位預算資金時列“撥出經(jīng)費”

支出時：借撥出經(jīng)費貸銀行存款

3．由財政或其他單位撥來的特定用途的專款發(fā)生支付時列“?？钪С觥?。

支出時：借專款支出貸銀行存款

4．下級上交上級的經(jīng)費發(fā)生支付時列“上繳上級支出”

支出時：借上繳上級支出貸銀行存款

5．補助下級管理費發(fā)生下?lián)軙r列“對附屬單位補助”

支出時：借對附屬單位補助貸銀行存款

三、九八年第一季度報表填制的有關(guān)規(guī)定：

1．根據(jù)我省結(jié)算的需要，按一季度報表仍然正常按規(guī)定上報。

2．第一季度報表中，基金部分按原要求和口徑編制有關(guān)報表，管理費部分按現(xiàn)設的“社會保險機構(gòu)事業(yè)收支明細表”（代08表）填制。按代08表中的內(nèi)容和發(fā)生額填制資產(chǎn)負債表，用于代替01表中的管理費部分，原01表中的管理費部分不再填制。

3．經(jīng)費部分已明確按新的事業(yè)單位會計制度執(zhí)行?；鸩糠钟写谪斦颗c勞動部統(tǒng)一制訂有關(guān)制度。在統(tǒng)一的會計制度下發(fā)前，全省先暫按以上規(guī)定與表式反映全省資金活動情況。

四、其他問題

按新的會計制度，服務費收入，專用基金全部轉(zhuǎn)入專用基金，而專用基金年終可按規(guī)定的比例分配為“福利基金”，“獎勵基金”、“發(fā)展基金”三塊。經(jīng)與省財政廳社保處協(xié)商，認為社會保險機構(gòu)的統(tǒng)一制度尚未下來，現(xiàn)屬新、舊過渡時期，一切都未規(guī)范，對這一塊暫不作分配，待統(tǒng)一制度下發(fā)后一并考慮。