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稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)指定納稅申報(bào)方式
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-06-07 14:44:40 306 人看過(guò)

2004年10月，某市國(guó)稅第一分局在推行雙定戶電話語(yǔ)音納稅申報(bào)方式中，為達(dá)到上級(jí)制定的考核指標(biāo)，要求個(gè)體工商戶全部參加語(yǔ)音申報(bào)。個(gè)體戶李某以順路為由，要求自己繼續(xù)采用上門納稅申報(bào)方式。而國(guó)稅集貿(mào)分局征管人員以推行電話語(yǔ)音納稅申報(bào)是上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的任務(wù)，且《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則已將其列入納稅申報(bào)方式之一為由，繼續(xù)要求該戶必須實(shí)行電話語(yǔ)音納稅申報(bào)方式。李某認(rèn)為第一分局的做法違反了《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，向市國(guó)稅局申請(qǐng)行政復(fù)議，要求繼續(xù)實(shí)行上門納稅申報(bào)方式。

市國(guó)稅局行政復(fù)議委員會(huì)在對(duì)申請(qǐng)人的有關(guān)法定資格、條件進(jìn)行審查后，對(duì)此案進(jìn)行了復(fù)議，并作出復(fù)議決定：責(zé)成第一分局糾正其錯(cuò)誤行為，李某可以自己選擇納稅申報(bào)方式。

首先，《稅收征管法》第26條明確規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。此條規(guī)定了納稅申報(bào)的四種方式，即直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)或者其他方式?！抖愂照鞴芊▽?shí)施細(xì)則》以方便納稅人為原則，又新增了一種納稅申報(bào)方式，即實(shí)行定期定額的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。

其次，《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則賦予納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，選擇不同納稅申報(bào)方式的權(quán)利。《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第30條規(guī)定，納稅人除直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)外，也可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報(bào)，但需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。通過(guò)分析可以看出，納稅人有自主選擇納稅申報(bào)方式的權(quán)利。也就是說(shuō)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)推行多元化納稅申報(bào)方式的過(guò)程中，不管是直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)(包括電話申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)等)，還是簡(jiǎn)易申報(bào)，選擇的主動(dòng)權(quán)在納稅人自己，而不在稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要盡可能地提供各種納稅申報(bào)方式，讓納稅人選擇既適合自身又有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的納稅申報(bào)方式。多元化申報(bào)納稅方式改變了以往不論路途遠(yuǎn)近，納稅人必需到辦稅服務(wù)廳報(bào)稅的單一模式。納稅人可以結(jié)合自身的實(shí)際情況，或選擇電話報(bào)稅、或選擇就近的銀行網(wǎng)點(diǎn)報(bào)稅、或直接到辦稅服務(wù)廳報(bào)稅等，哪種方式對(duì)納稅人有利，就可選擇哪種申報(bào)納稅方式。

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    一個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅按收入所得和利息股息紅利所得分兩種計(jì)算方法。二收入所得個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的收入所得計(jì)算個(gè)人所得稅，適用50％－35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。三，利息股息紅利所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的利息股息紅利所得計(jì)算個(gè)人所得稅，是和比例稅率，稅率為20％。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)變更登記需要向哪個(gè)機(jī)關(guān)進(jìn)行申請(qǐng)（一）根據(jù)法律的規(guī)定，如果個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的住所跨了不同的轄區(qū)的，那么需要向遷入地的登記機(jī)關(guān)進(jìn)行申請(qǐng)。遷入地的登記機(jī)關(guān)受理的，原來(lái)的登記機(jī)關(guān)需要把存有的該單位的登記資料送給遷入地的機(jī)關(guān)。（二）如果個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓繼承，投資人發(fā)生了變化。投資人可以向原來(lái)的登記機(jī)關(guān)，提交文件資料，申請(qǐng)變更登記。如果獨(dú)資企業(yè)出資方式發(fā)生了改變，要申請(qǐng)變更登記的話，可以向原來(lái)的登記機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。（三）變更登記程序個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申請(qǐng)變更登記事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在作出變更決定（變更企業(yè)名稱、企業(yè)住所、經(jīng)營(yíng)
    2023-07-20
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  • 試行網(wǎng)上納稅申報(bào)納稅方式的通知
    發(fā)布部門:北京市國(guó)家稅務(wù)局涉外稅收管理分局發(fā)布文號(hào):各外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外國(guó)企業(yè)駐京代表機(jī)構(gòu)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條、第二十六條規(guī)定，為進(jìn)一步規(guī)范、強(qiáng)化外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外國(guó)企業(yè)駐京代表機(jī)構(gòu)正確履行納稅申報(bào)義務(wù)，提高納稅申報(bào)質(zhì)量，經(jīng)我局研究決定，對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外國(guó)企業(yè)駐京代表機(jī)構(gòu)在實(shí)行稅務(wù)申報(bào)納稅制度前提下，試行稅務(wù)數(shù)據(jù)電文網(wǎng)上納稅申報(bào)方式(以下簡(jiǎn)稱網(wǎng)上納稅申報(bào))?，F(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題規(guī)定如下，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。一、實(shí)行的范圍。凡依法在我局進(jìn)行稅務(wù)登記或按稅法規(guī)定應(yīng)繳納或代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人存款利息所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外國(guó)企業(yè)駐京代表機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，均在自行納稅申報(bào)制度的前提下，試行網(wǎng)上納稅申報(bào)方式。二、實(shí)行的內(nèi)容和需履行的有關(guān)程序。(一)實(shí)行自行納稅申報(bào)制度是指：依照增值稅
    2023-04-24
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  • 企業(yè)所得稅、一般納稅人、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)方式
    企業(yè)所得稅納稅申報(bào)納稅人按季度申報(bào)納稅，年終辦理匯算清繳。納稅人于每季度終了后十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并提交以下納稅申報(bào)資料：1、企業(yè)所得稅(季度)納稅申報(bào)表或外商投資及外國(guó)企業(yè)所得稅(季度)納稅申報(bào)表;2、財(cái)務(wù)報(bào)表。以上納稅申報(bào)資料各一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)資料的完整性審核后簽收，將申報(bào)數(shù)據(jù)錄入電腦，在申報(bào)表上加蓋征收章。同時(shí)將納稅申報(bào)資料退還一份給納稅人。營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)務(wù)按季度辦理營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào);從事保險(xiǎn)等其他應(yīng)稅業(yè)務(wù)的納稅人按月辦理納稅申報(bào)。按季度辦理納稅申報(bào)的納稅人于每季終了后的十五日內(nèi)，按月辦理納稅申報(bào)的納稅人于每月終了后的十日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口辦理納稅申報(bào)，并提交以下納稅申報(bào)資料：1、營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表;2、財(cái)務(wù)報(bào)表。以上納稅申報(bào)資料各一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)資料的完整性審核后簽收，將申報(bào)數(shù)據(jù)錄入
    2023-06-07
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  • 對(duì)納稅申報(bào)方式的核準(zhǔn)
    (一)審批依據(jù)：1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十六條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。2.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報(bào)納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。數(shù)據(jù)電文方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十一條規(guī)定：納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送
    2023-06-07
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  • 申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的選擇
    一是有任職受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。二是如果有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。三是無(wú)任職受雇單位的，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。四是如果在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒有戶籍，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。一、單位怎樣申報(bào)個(gè)人所得稅居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。居民個(gè)人
    2023-03-24
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#財(cái)稅法
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    納稅申報(bào)是納稅人就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。 稅法規(guī)定，納稅人不論稅務(wù)機(jī)關(guān)采取何種征收方式征收稅款，均必須按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送統(tǒng)一格式的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料，如實(shí)填報(bào)納稅事項(xiàng)，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)... 更多>

    #納稅申報(bào)
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    • 稅務(wù)機(jī)關(guān)享有申報(bào)方式的選擇權(quán)嗎
      廣東在線咨詢 2022-10-24
      當(dāng)然有，而且是決定權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理中的四大權(quán)限是: (1)稅務(wù)管理權(quán),主要包括稅務(wù)登記、帳簿和憑證管理、納稅申報(bào)管理權(quán)等。這些職權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況所必需的，如要求納稅人在開業(yè)時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記權(quán)，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)了解納稅人的經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍等，從而采取相應(yīng)的稅收政策。 （2）稅款征收權(quán)。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理過(guò)程中享有的最主要職權(quán)，
    • 申報(bào)納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)申報(bào)時(shí)，是否可以不經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
      重慶在線咨詢 2022-02-26
      根據(jù)《科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法＞的通知》（國(guó)科發(fā)政字[2000]63號(hào)）,省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市科學(xué)技術(shù)行政部門管理本行政區(qū)劃的技術(shù)合同認(rèn)定登記工作，地、市、區(qū)、縣科學(xué)技術(shù)行政部門設(shè)技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)辦理技術(shù)合同的認(rèn)定登記工作。為簡(jiǎn)化技術(shù)審批程序，方便納稅人，試點(diǎn)納稅人可持省級(jí)或市州、縣市區(qū)級(jí)科技主管部門認(rèn)定登記證明文件和有關(guān)書面合同報(bào)主管國(guó)稅
    • 納稅人未在納稅期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅款的應(yīng)納稅額
      湖南在線咨詢 2021-10-02
      我還需要申報(bào)納稅。按規(guī)定，納稅人在納稅期間沒有應(yīng)納稅的，也應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
    • 長(zhǎng)期未申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追繳多長(zhǎng)
      河南在線咨詢 2024-08-23
      《征管法》第五十二條因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。《征管法實(shí)施細(xì)
    • 納稅申報(bào)采用電據(jù)電文方式進(jìn)行納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)如何確定納稅申報(bào)時(shí)間
      貴州在線咨詢 2022-02-15
      數(shù)據(jù)電文申報(bào)是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人通過(guò)電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)刃问睫k理的納稅申報(bào)?！秾?shí)施細(xì)則》第三十一條明確規(guī)定，采用數(shù)據(jù)電文方式進(jìn)行納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表的，還應(yīng)在申報(bào)結(jié)束后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，將電子數(shù)據(jù)的材料書面報(bào)送(郵寄)稅務(wù)機(jī)關(guān)，或者按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求保存，必要時(shí)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求出具。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人數(shù)據(jù)電文與報(bào)送的書面資料不一致時(shí)，應(yīng)以書面數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。數(shù)據(jù)電文