問題：一家房地產企業(yè)清算時，尚有部分余房（開發(fā)產品）未銷售，現(xiàn)該企業(yè)將未銷售的房產作為清算后的所得分給股東，存在兩個稅收問題：清算后把開發(fā)產品分給股東時，是否要作為銷售繳納營業(yè)稅？清算分配財產時，在所得稅上如何進行處理？
一種意見認為，清算后剩余開發(fā)產品分給股東應視同銷售，繳納營業(yè)稅及附加。同時應按《國家稅務總局關于房地產開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕31號）規(guī)定應視同銷售，按收入扣除成本計算企業(yè)所得稅。另一種意見則不同，認為企業(yè)清算后的資產（包括余房）其所有權本身就是股東的，股東分配清算后的企業(yè)資產（包括余房）屬于股東收回其投資款，不應按視同銷售處理，不需要繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
另外，在對股東取得資產的價值超過其投資額的部分征稅時，是按股權轉讓所得征稅，還是作為股息所得計算繳納所得稅，在實務操作中也存在不一致的意見。
解答：以上兩種意見主要是對公司的清算資產程序不太了解，因此我們首先需要了解公司的解散和清算方面相關法律規(guī)定?！吨腥A人民共和國公司法》第一百八十七條規(guī)定：清算組在清理公司財產、編制資產負債表和財產清單后，應當制訂清算方案，并報股東會、股東大會或者人民法院確認。公司財產在分別支付清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金，繳納所欠稅款，清償公司債務后的剩余財產，有限責任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東持有的股份比例分配。清算期間，公司存續(xù)，但不得開展與清算無關的經營活動。公司財產在未依照前款規(guī)定清償前，不得分配給股東。第一百八十九條規(guī)定：公司清算結束后，清算組應當制作清算報告，報股東會、股東大會或者人民法院確認，并報送公司登記機關，申請注銷公司登記，公告公司終止。從以上規(guī)定可以看出，公司剩余財產分配給股東實際上也是資產清算分配程序，不過是最后程序之一而已，在剩余財產尚未處置之前，公司仍然存在，剩余資產還是屬于公司。只有將全部資產清算完畢后，也就是說公司不存在剩余資產的情況下，公司才宣告終止。
根據以上法律規(guī)定分析，房地產公司解散之前其資產仍然屬于公司法人所有，公司部分余房分配給債權人和股東實際上是一種不動產產權的有償轉讓行為，按照營業(yè)稅法規(guī)定，應該繳納營業(yè)稅及相應稅費。由于此營業(yè)稅及相關稅費是在清算過程中發(fā)生的，應列入清算費用處理。
在企業(yè)所得稅處理上，不按視同銷售處理，應按照清算所得繳納所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十三條規(guī)定：納稅人依法進行清算時，其清算終了后的清算所得，應當依照本條例規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第四十四條規(guī)定：條例第十三條所稱清算所得，是指納稅人清算時的全部資產或者財產扣除各項清算費用、損失、負債、企業(yè)未分配利潤、公益金和公積金后的余額，超過實繳資本的部分。納稅人清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。如果清算企業(yè)將剩余產品分配給股東應按市場銷售價值確定為企業(yè)資產，不能扣除相應成本。如果企業(yè)不作分配，則可以按照公允價值或同期市場銷售價合理確定剩余資產價值。然后再按規(guī)定扣除各項清算費用、損失、負債、企業(yè)未分配利潤、公益金和公積金后計算繳納所得稅。
此外，股東在獲得余房（開發(fā)產品）清算所得時，該所得為稅后分配所得，個人獲得經濟利益后（包括非貨幣性資產），雖然同時處置了股權，不再擁有股權，但這種所得不是股權轉讓所得，仍然屬于稅后利潤分配形成的股息、利息、紅利所得。根據個人所得稅法規(guī)定，自然投資人的這部分所得，應按20％稅率全額繳納個人所得稅。如果股東為單位法人，該部分清算所得也是稅后利潤分配的股息性質所得，根據《國家稅務總局關于企業(yè)股權轉讓有關所得稅問題的補充通知》（國稅函〔2004〕390號）規(guī)定，企業(yè)進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時，投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅后利潤重復征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權轉讓所得時，允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得。
一、公司注銷租賃協(xié)議還有效嗎
公司注銷后，公司終止，所以注銷前簽訂的租賃協(xié)議無效，但注銷前要處理限租賃協(xié)議問題。
《中華人民共和國公司法》
第一百八十六條【清算程序】清算組在清理公司財產、編制資產負債表和財產清單后，應當制定清算方案，并報股東會、股東大會或者人民法院確認。
公司財產在分別支付清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金，繳納所欠稅款，清償公司債務后的剩余財產，有限責任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東持有的股份比例分配。
清算期間，公司存續(xù)，但不得開展與清算無關的經營活動。公司財產在未依照前款規(guī)定清償前，不得分配給股東。
第一百八十八條【公司注銷】公司清算結束后，清算組應當制作清算報告，報股東會、股東大會或者人民法院確認，并報送公司登記機關，申請注銷公司登記，公告公司終止。
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公司清算公司清算不只是分配固定資產，還要清償債務等。首先，應當支付公司清算費用，包括公司財產的評估、保管、變賣和分配等所需的費用，公告費用，清算組成員的報酬，委托注冊會計師、律師的費用，以及訴訟費用等；其次，支付職工工資和勞動保險費用；再次，繳納所欠稅款；最后是償還其他公司債務?！镀髽I(yè)破產法》第四十二條人民法院受理破產申請后發(fā)生的下列債務，為共益?zhèn)鶆眨海ㄒ唬┮蚬芾砣嘶蛘邆鶆杖苏埱髮Ψ疆斒氯寺男须p方均未履行完畢的合同所產生的債務；（二）債務人財產受無因管理所產生的債務；（三）因債務人不當?shù)美a生的債務；（四）為債務人繼續(xù)營業(yè)而應支付的勞動報酬和社會保險費用以及由此產生的其他債務；（五）管理人或者相關人員執(zhí)行職務致人損害所產生的債務；（六）債務人財產致人損害所產生的債務。2023-04-15194人看過 -
法律綜合知識一、公司進行清算時分配的財產是否需要交納稅款企業(yè)破產后對破產財產進行分配的，是不需要交納稅費的，但拖欠的稅費有可能要清償。企業(yè)清算分配剩余財產是要交稅的。《公司法》第一百八十六條清算組在清理公司財產、編制資產負債表和財產清單后，應當制定清算方案，并報股東會、股東大會或者人民法院確認。公司財產在分別支付清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金，繳納所欠稅款，清償公司債務后的剩余財產，有限責任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東持有的股份比例分配。清算期間，公司存續(xù)，但不得開展與清算無關的經營活動。公司財產在未依照前款規(guī)定清償前，不得分配給股東。二、公司吊銷后的清算流程步驟1．成立清算組。公司解散后，應當在解散事由出現(xiàn)之日起15日內成立清算組。如清算組逾期不成立的，債權人可以申請人民法院指定有關人員組成清算組進行清算。法院根據解散公司的具體情況可以指定公司的股東、董事、監(jiān)事等2023-10-02403人看過 -
該段內容描述了股份有限公司對資產進行清算的方式和步驟。首先, 由董事或股東大會確定的人員組成清算組, 然后開始履行清算組的職權, 對公司的資產進行清算。接著, 需要分別編制資產負債表和財產清單, 以便對公司的財產進行清晰的了解。在清理公司財產、編制資產負債表和財產清單之后, 清算組需要制定清算方案, 并將其提交給股東大會確認。股份有限公司需要按照以下方式對公司的資產進行清算：首先，由董事或股東大會確定的人員組成清算組，然后開始履行清算組的職權，對公司的資產進行清算。接著，需要分別編制資產負債表和財產清單，以便對公司的財產進行清晰的了解。在清理公司財產、編制資產負債表和財產清單之后，清算組需要制定清算方案，并將其提交給股東大會確認。 股份有限公司資產清算步驟指南根據《中華人民共和國公司法》第一百八十三條，股份有限公司的清算程序應按照下列步驟進行：一、成立清算組；二、進行清算財產的查點；三、編2023-08-21109人看過 -
房產繼承本文介紹了房地產的集資所有權和繼承問題,指出房產證和購買產權時需要注意的事項。同時,介紹了契稅和印花稅的相關規(guī)定,提醒讀者在房屋買賣過程中需要注意的事項。房地產是由政府、單位和個人共同承擔、通過籌集資金建造的房屋,旨在改變過去的住房建設統(tǒng)一承包制度。員工可以根據房價全額或部分出資、信用、建材供應、稅費等方面給予部分減免。集資住房的集資所有權，按出資比例確定。2、首先要看房產證是市建委發(fā)的還是房產部門發(fā)的。其次，要看購買產權時雙方約定的是否可以繼承和轉讓。此外，以成本價購買的房屋應該是所有產權。如果沒有相反的協(xié)議，繼承應該沒有問題。3、契稅是法定繼承的，不需要繳納契稅；非法定繼承人根據遺囑繼承的，應當全額繳納契稅（3％）。印花稅是個人在繼承房屋過程中設立的書據，按產權轉讓書據稅目計算繳納印花稅，稅率萬分之五；個人取得房地產權證，按5元／件繳納印花稅。4、以后出售的，直系親屬之間繼承房屋，住房2023-09-13406人看過
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債權人清算組在清理公司財產、編制資產負債表和財產清單后，應當制定清算方案，并報股東會、股東大會或者人民法院確認。公司財產在分別支付清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金，繳納所欠稅款，清償公司債務后的剩余財產，有限責任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東持有的股份比例分配。清算期間，公司存續(xù)，但不得開展與清算無關的經營活動。公司財產在未依照前款規(guī)定清償前，不得分配給股東。一、強制清算的情形根據公司法司法解釋規(guī)定，債權人和股東在以下情況下可以申請法院指定清算組進行清算：（1）公司解散逾期不成立清算組進行清算的；（2）雖然成立清算組但故意拖延清算的；（3）違法清算可能嚴重損害債權人或者股東利益的。二、強制清算的特點（1）申請人：債權人／股東根據《公司法》司法解釋規(guī)定，在上述清算情形出現(xiàn)后即意味著自行清算到強制清算的轉換，此種情況下，債權人如未提起清算申請，股東也可以向法院申請，將2023-02-16393人看過 -
債權人會議清算剩余財產分配是企業(yè)清償債務后的剩余財產的分配原則，一般應按合同、章程的有關條款處理，充分體現(xiàn)公平、對待，照顧各方利益。清算后各項剩余財產的凈值，不論實物或現(xiàn)金，應按投資各方的出資比例或者合同、章程規(guī)定分配。其中，有限責任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按投資各方出資比例分配。股份有限責任公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配；優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進行分配，如果剩余財產不足全額償還優(yōu)先股股金時，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。如為國有企業(yè)，其剩余財產要上交財政。在剩余財產分配中，如為實物財產的分配，其價值有差額時，按投資比例計算。如為中外合作經營企業(yè)，合作合同又規(guī)定折舊完的固定資產歸中方投資者所有的，則外方不再參加該部分財產的分配，僅在中方投資者之間分配。＿＿破產清算組提請裁定準予執(zhí)行破產財產分配方案的報告＿＿＿＿＿＿破產清算組提請裁定準予執(zhí)行破產財產分配方2023-07-02304人看過 -
破產財產依據我國企業(yè)破產法的規(guī)定，公司破產后，按優(yōu)先順序進行清償，財產足以清償同一順序債權的，全部清償，不足以清償?shù)?，按債權比例清償?！吨腥A人民共和國企業(yè)破產法》第一百一十三條破產財產在優(yōu)先清償破產費用和共益?zhèn)鶆蘸螅勒障铝许樞蚯鍍敚?一)破產人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應當劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應當支付給職工的補償金;(二)破產人欠繳的除前項規(guī)定以外的社會保險費用和破產人所欠稅款;(三)普通破產債權。破產財產不足以清償同一順序的清償要求的，按照比例分配。破產企業(yè)的董事、監(jiān)事和高級管理人員的工資按照該企業(yè)職工的平均工資計算。破產和解的生效條件1、破產企業(yè)在提出破產和解時，必須提出債務的清償方法等破產和解條件。關于和解條件的內容，要保證債權人之間的平等，這是因為，破產和解既然是由法院進行的破產處理之一，那么，債權人平等的理念當然2023-04-17158人看過 -
協(xié)議離婚對于農村違法建筑，政府可以限期拆除。如拒不自行拆除，縣級政府俯依法強制拆除或者申請法院強制拆除?！冻青l(xiāng)規(guī)劃法》第六十八條城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門作出責令停止建設或者限期拆除的決定后，當事人不停止建設或者逾期不拆除的，建設工程所在地縣級以上地方人民政府可以責成有關部門采取查封施工現(xiàn)場、強制拆除等措施?！锻恋毓芾矸ā返诎耸龡l依照本法規(guī)定，責令限期拆除在非法占用的土地上新建的建筑物和其他設施的，建設單位或者個人必須立即停止施工，自行拆除；對繼續(xù)施工的，作出處罰決定的機關有權制止。建設單位或者個人對責令限期拆除的行政處罰決定不服的，可以在接到責令限期拆除決定之日起十五日內，向人民法院起訴；期滿不起訴又不自行拆除的，由作出處罰決定的機關依法申請人民法院強制執(zhí)行，費用由違法者承擔。這是農村宅基地違建怎么處理的回答，請參考。協(xié)議離婚財產分配離婚財產分割的是夫妻共同財產，指的是離婚時依法將夫妻共同財產劃分為兩個2023-07-0281人看過
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公司破產公司清算期間，公司實物資產可以折現(xiàn)，所得用于清償公司債務。公司清償債務后的剩余財產，按照出資比例分配給股東。清算組清理公司財產，編制資產負債表和財產清單后，應當制定清算方案，報股東會、股東會或者人民法院確認。公司剩余財產在支付清算費用、職工工資、社會保險費和法定賠償金、繳納所欠稅款、清償公司債務后，由有限責任公司按照股東的出資比例分配，并由股份有限公司按照股東所持股份的比例。公司破產清算程序依《中華人民共和國企業(yè)破產法》和《中華人民共和國民事訴訟法》的規(guī)定，公司破產清算的程序是：1、成立清算組。人民法院應當在宣告企業(yè)破產之日起十五日內成立清算組，接管破產企業(yè)，清算組應當由股東、有關機關及專業(yè)人士組成；2、清算組接管破產公司。人民法院宣告企業(yè)破產后，破產企業(yè)由清算組接管，負責對破產企業(yè)的財產進行管理、清理、估價、處理、分配，代表破產企業(yè)參與民事活動，其行為對人民法院負責并匯報工作；3、破產財2023-07-02403人看過
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結婚登記離婚后，個人財產不參與共同財產分割，夫妻的共同財產由雙方協(xié)議處理；協(xié)議不成的，由人民法院根據財產的具體情況，按照照顧子女、女方和無過錯方權益的原則判決。對夫或者妻在家庭土地承包經營中享有的權益等，應當依法予以保護。事實婚姻解除會有哪些問題依據我國相關法律的規(guī)定，事實婚姻帶來的問題是比較多的，包括子女撫養(yǎng)權的問題、同居期間取得財產分割問題、債務承擔問題等。相關法律規(guī)定《最高人民法院關于人民法院審理未辦結婚登記而以夫妻名義同居生活案件的若干意見》9．解除非法同居關系時，雙方所生的非婚生子女，由哪一方撫養(yǎng)，雙方協(xié)商；協(xié)商不成時，應根據子女的利益和雙方的具體情況判決。哺乳期內的子女，原則上應由母方撫養(yǎng)，如父方條件好，母方同意，也可由父方撫養(yǎng)。子女為限制民事行為能力人的，應征求子女本人的意見。一方將未成年的子女送他人收養(yǎng)，須征得另一方的同意。10．解除非法同居關系時，同居生活期間雙方共同所得的收入和2023-07-08152人看過 -
破產公告在該方案中，應當包括以下幾個內容：(一)、破產財產總額及構成。(二)、應優(yōu)先撥付的破產費用總額及構成。(三)、破產企業(yè)所欠員工工資和社會保險費用總額及構成。(四)、破產企業(yè)所欠稅款總額及構成。(五)、提留款(暫不分配的款項)總額及構成。(六)、用于破產債權分配的財產總額及構成。二、破產財產分配的程序。按以下步驟進行;(一)、清算組提出破產財產分配方案。(二)、破產財產分配方案經債權人會議討論通過后，報請法院裁定后執(zhí)行。(三)、清算組在破產財產分配方案經法院確認后三日內制作分配表。(四)、清算組執(zhí)行分配方案，并通知債權人限期領取財產，逾期未領取，可以提存。(五)、追加分配。2023-06-14483人看過 -
公司破產清算股東不配合可以讓不配合的股東對公司債務承擔連帶責任。有限責任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東未在法定期限內成立清算組開始清算，導致公司財產貶值、流失、毀損或者滅失，債權人主張其在造成損失范圍內對公司債務承擔賠償責任的，人民法院應依法予以支持。公司股東不配合辦理變更登記怎么辦1、協(xié)商。如果法人不配合變更，首先當然是能協(xié)商得盡可能的去協(xié)商，不然的話，他經手的很多事情都不給公司交代，很容易造成公司損失。所以先盡可能的去協(xié)商，動之以情，曉之以理，讓法人心甘情愿的去配合。2、免去其職務。公司的法定代表人，一般由執(zhí)行董事或經理擔任。而公司的執(zhí)行董事或經理是由股東大會選舉，聘任產生的。如果說法定代表人不配合變更，我們可以通過，召開股東大會，免去其職務。當然了，免去法定代表人的職務，需要2／3以上表決權的股東通過。3、免去舊的法定代表人職務之后，擬定新的法定代表人。4、股東會召開完畢之2023-07-18194人看過
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法律綜合知識一、公司資產清算后應當怎么樣分配公司資產清算后應當支付清算費用、公司債務等。完全償清后，股東才能分配剩余的資產。若是不足以償還的，清算組可以申請破產。若是沒有依法清算的，由清算義務人承擔責任。《中華人民共和國公司法》第一百八十六條清算組在清理公司財產、編制資產負債表和財產清單后，應當制定清算方案，并報股東會、股東大會或者人民法院確認。公司財產在分別支付清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金，繳納所欠稅款，清償公司債務后的剩余財產，有限責任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東持有的股份比例分配。清算期間，公司存續(xù)，但不得開展與清算無關的經營活動。公司財產在未依照前款規(guī)定清償前，不得分配給股東。二、投資的子公司被清算后怎么樣處理子公司是具有獨立法人資格的，公司履行出資的責任后，以出資對子公司承擔責任，所以子公司清算對公司是沒有影響的。一、子公司，是在國際商務中指由母公司投入2024-01-10420人看過 -
公司清算總公司進入破產清算之后，分公司也將進入清算程序1、成立清算組；2、整理公司財產及債權權債務；3、設立清算賬戶；4、處理與清算相關的公司未了結的業(yè)務，收取公司債權；5、參與公司的訴訟活動；6、處理公司財產；7、制定清算方案；8、確認并實施清算方案；9、提交清算報告后辦理注銷登記。分公司有注冊資金嗎設立分公司不需要注冊資本金，子公司則需要。設立分公司應向分公司所在地的市、縣公司登記機關申請登記：1、公司的登記事項包括：名稱、營業(yè)場所、負責人、經營范圍。并且分公司的名稱應符合國家有關規(guī)定，分公司的經營范圍不得超出公司的經營范圍；2、應當自決定作出之日起30日內向公司登記機關申請登記，法律、行政法規(guī)規(guī)定必須報經有關部門審批的，應當自批準之日起30日內向公司登記機關申請登記；3、登記應提交下列文件：首先，公司法定代表人簽署的設立分公司的登記申請書。其次，公司章程以及由公司的公司登記機關加蓋印章的《企2023-07-16237人看過
公司清算是指公司出現(xiàn)法定解散事由或者公司章程所規(guī)定的解散事由以后，依法清理公司的債權債務的行為。 根據公司法的規(guī)定，公司因股東會決議解散、因公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿、因陷入僵局時解散或者因違法被強制解散時，公司應當在15日內成立清算組。... 更多>
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公司清算是分配固定資產嗎澳門在線咨詢 2022-11-08《企業(yè)破產法》第四十二條 人民法院受理破產申請后發(fā)生的下列債務，為共益?zhèn)鶆眨?（一）因管理人或者債務人請求對方當事人履行雙方均未履行完畢的合同所產生的債務； （二）債務人財產受無因管理所產生的債務； （三）因債務人不當?shù)美a生的債務； （四）為債務人繼續(xù)營業(yè)而應支付的勞動報酬和社會保險費用以及由此產生的其他債務； （五）管理人或者相關人員執(zhí)行職務致人損害所產生的債務； （六）債務人財產致人損害所 -
公司分立時的程序和財產清算問題福建在線咨詢 2024-12-16依據《中華人民共和國公司法》第一百七十三條，公司分立時，應當自作出分立決議之日起通知債權人，并于三十日內在報紙上至少公告三次。債權人自接到通知書之日起三十日內，未接到通知書的自第一次公告之日起九十日內，有權要求公司清償債務或者提供相應的擔保。若公司不清償債務或者不提供相應的擔保，則不得分立。
