行為人騙取退稅款由誰追繳？
來源：法律編輯整理
時(shí)間： 2024-01-10 15:34:33
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出口商以假報(bào)出口或其他欺騙手段騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條規(guī)定處理。對(duì)騙取國家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級(jí)以上（含本級(jí)）國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其六個(gè)月以上的出口退稅權(quán)。在出口退稅權(quán)停止期間自營、委托和代理出口的貨物，一律不予辦理退（免）稅。
以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定處理。增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在停止退稅期間發(fā)生的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報(bào)退（免）稅，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
出口企業(yè)和其他單位以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
對(duì)騙取國家出口退稅款的，由省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格：
1．騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。
2．騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。
3．騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。
4．騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。
5．停止辦理出口退稅的時(shí)間以省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日?！?/p>
增值稅納稅人發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為（以下簡稱增值稅違法行為），被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或?qū)徟袡C(jī)關(guān)刑事處罰的，其銷售的貨物、提供的應(yīng)稅勞務(wù)和營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)（以下統(tǒng)稱貨物勞務(wù)服務(wù)）執(zhí)行以下政策：
出口企業(yè)或其他單位發(fā)生增值稅違法行為對(duì)應(yīng)的出口貨物勞務(wù)服務(wù)，視同內(nèi)銷，按規(guī)定征收增值稅（騙取出口退稅的按查處騙稅的規(guī)定處理）。出口企業(yè)或其他單位在本通知生效后發(fā)生2次增值稅違法行為的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰決定或?qū)徟袡C(jī)關(guān)判決或裁定生效之日的次日起，其出口的所有適用出口退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，一律改為適用增值稅免稅政策。納稅人如果已被停止出口退稅權(quán)的，適用增值稅免稅政策的起始時(shí)間為停止出口退稅權(quán)期滿后的次日。
所稱虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證行為之一的，但納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證的除外。
由于生產(chǎn)型出口企業(yè)退稅計(jì)算方式特殊，當(dāng)企業(yè)發(fā)生了需追繳退稅的情形必然會(huì)影響當(dāng)期的免抵稅額。在實(shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳的多退稅款，往往是稅企雙方各執(zhí)一詞，爭論不休，有的觀點(diǎn)認(rèn)為是騙稅，有的觀點(diǎn)認(rèn)為是偷稅，還有的觀點(diǎn)認(rèn)為是其他稅收違法行為，此時(shí)我們是應(yīng)當(dāng)及時(shí)的了解的。
《中華人民共和國稅收征收管理法》（2015修正）：第五章 法律責(zé)任 第七十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。\n稅務(wù)人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。
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第二百一十二條犯本節(jié)第二百零一條至第二百零五條規(guī)定之罪，被判處罰金、沒收財(cái)產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款和所騙取的出口退稅款?！窘忉尅勘緱l是關(guān)于犯本節(jié)有關(guān)條文規(guī)定之罪，被判處罰金、沒收財(cái)產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款和所騙取的出口退稅款的規(guī)定。根據(jù)本款規(guī)定，人民法院對(duì)構(gòu)成本節(jié)第二百零一條至第二百零五條故意的犯罪案件審理后，作出的判處罰金刑或沒收財(cái)產(chǎn)刑的判決的，在執(zhí)行前，由稅務(wù)機(jī)關(guān)先行追繳稅款。因?yàn)槎愂帐菄邑?cái)政收人的主要來源，也是國家從事國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要經(jīng)濟(jì)支柱。而本節(jié)第二百零一條至第二百零五條規(guī)定的犯罪，屬于偷逃和騙取國家稅款的犯罪。稅收的流失勢(shì)必造成國家整體利益的受損。因此，為了不使危害稅收征管的犯罪行為導(dǎo)致國家稅收的大量流失，保證國家稅制改革的順利進(jìn)行，法律作這樣的規(guī)定是必要的，也是合理的。2023-06-11486人看過 -
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一、領(lǐng)取年金個(gè)稅由誰代扣代繳1、個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，在本通知實(shí)施之后按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅；在本通知實(shí)施之后按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。2、對(duì)單位和個(gè)人在本通知實(shí)施之前開始繳付年金繳費(fèi)，個(gè)人在本通知實(shí)施之后領(lǐng)取年金的，允許其從領(lǐng)取的年金中減除在本通知實(shí)施之前繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)且已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅的部分，就其余額按照本通知第三條第1項(xiàng)的規(guī)定征稅。在個(gè)人分期領(lǐng)取年金的情況下，可按本通知實(shí)施之前繳付的年金繳費(fèi)金額占全部繳費(fèi)金額的百分比減計(jì)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，減計(jì)后的余額，按照本通知第三條第1項(xiàng)的規(guī)定，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。3、對(duì)個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，允許領(lǐng)取人2023-03-07337人看過 -
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贓款贓物追繳一方當(dāng)事人即可。因?yàn)樾匈V與受賄屬于對(duì)象犯，雖然在雙方的犯罪金額中都予以認(rèn)定，但實(shí)際上該筆款物送到受賄人后，行賄人處既已不存在；被退還到行賄人后，受賄人處也實(shí)際不存在。即行賄人用于犯罪的款物就是受賄人違法所得的款物，二者是重合的，如果重復(fù)追繳，則超越了我國《刑法》第六十四條規(guī)定的追繳范圍。向受賄人追繳還是向行賄人追繳從罪責(zé)相適應(yīng)、案件實(shí)際情況及方便執(zhí)行的角度，應(yīng)考慮向行賄人追繳。首先，該筆退還款物本身處于行賄人處。其次，如果對(duì)受賄人追繳，而不追繳行賄人，對(duì)受賄人而言，實(shí)際上交出的是其另外的款物，因?yàn)樵摴P涉案款物已經(jīng)退還了行賄人；對(duì)于行賄人而言，之前送出去的賄賂款還得以收回，沒有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失，勢(shì)必造成對(duì)行賄人的縱容。故應(yīng)當(dāng)向行賄人追繳。《最高人民法院關(guān)于刑事裁判涉財(cái)產(chǎn)部分執(zhí)行的若干規(guī)定》第十一條被執(zhí)行人將刑事裁判認(rèn)定為贓款贓物的涉案財(cái)物用于清償債務(wù)、轉(zhuǎn)讓或者設(shè)置其他權(quán)利負(fù)擔(dān)，具有下列情形2023-06-12183人看過 -
企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅由納稅人向誰繳納1、企業(yè)所得稅由納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納。2、法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十三條，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。第五十四條，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。第五十五條，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企2023-05-16404人看過 -
法律綜合知識(shí)一、未繳稅款多少定為偷稅行為？偷稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或采取各種不公開的手段，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，隱瞞真實(shí)情況，不繳或少繳稅款，欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為。偷稅損害了國家利益，觸犯了國家法律，情節(jié)嚴(yán)重的構(gòu)成偷稅罪，屬于破壞社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序罪的一種，對(duì)構(gòu)成偷稅罪的要依法懲處。漏稅是指納稅人并非故意未繳或者少繳稅款的行為。漏稅是由于納稅人不熟悉稅法規(guī)定和財(cái)務(wù)制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。如錯(cuò)用稅率，漏報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目，少計(jì)應(yīng)稅數(shù)量，錯(cuò)算銷售金額和經(jīng)營利潤等。只要屬于上述行為，均屬于偷稅漏稅。偷稅行為會(huì)受到處罰，情節(jié)嚴(yán)重涉嫌刑事犯罪。二、偷逃稅款罪立案標(biāo)準(zhǔn)是什么？當(dāng)事人逃避繳納稅款，數(shù)額達(dá)到5萬元以上或者各種稅種應(yīng)納稅額總額的10％以上的，就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行立案，受到刑事處罰。行為人在5年之內(nèi)因逃避稅2024-01-22204人看過 -
納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。相關(guān)知識(shí)點(diǎn)一、有什么特殊情況可以停止審計(jì)決定執(zhí)行裁決期間，審計(jì)決定不停止執(zhí)行。但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：(一)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；(二)受理裁決的人民政府認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；(三)被審計(jì)單位申請(qǐng)停止執(zhí)行，受理裁決的人民政府認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的。裁決由本級(jí)人民政府法制機(jī)構(gòu)辦理。裁決決定應(yīng)當(dāng)自接到提請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出；有特殊情況需要延長的，經(jīng)法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并告知審計(jì)機(jī)關(guān)和提請(qǐng)裁決的被審計(jì)單位，但延長的期限不得超過37日。二、拒絕提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料會(huì)受到什么樣的處罰被審計(jì)單位違反審計(jì)法和本條例的規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資2023-06-12322人看過
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贓款贓物根據(jù)我國法律法規(guī)規(guī)定,贓款的追繳可以由第一審人民法院或與第一審人民法院同級(jí)的被執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)所在地人民法院執(zhí)行,也可以由被執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)所在地公安機(jī)關(guān)進(jìn)行追繳。各機(jī)關(guān)在追繳贓款時(shí),可以通過查詢、凍結(jié)賬戶等方式執(zhí)行。根據(jù)我國的法律法規(guī)規(guī)定,贓款的追繳可以由第一審人民法院或與第一審人民法院同級(jí)的被執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)所在地人民法院執(zhí)行,也可以由被執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)所在地公安機(jī)關(guān)進(jìn)行追繳。各機(jī)關(guān)在追繳贓款時(shí)，可以通過查詢、凍結(jié)賬戶等方式執(zhí)行。 贓 款 追 繳 由 誰 執(zhí) 行 ？針對(duì)贓款被追繳能否追回的問題，需要考慮多個(gè)因素，如警方是否能夠破案、犯罪嫌疑人是否有返還能力以及贓物是否被揮霍一空等。即使破了案并追回了贓物，也不一定能夠完全追回?fù)p失。在司法實(shí)踐中，有些犯罪嫌疑人會(huì)將贓物揮霍一空，家中也無財(cái)產(chǎn)可退賠。因此，只能靠司法的力度和運(yùn)氣來裁決。同時(shí)，在貪污案件中，贓款贓物全部或大部分追繳的情況下，一般應(yīng)當(dāng)從輕處罰；而在受2023-10-11430人看過 -
出口退稅騙取出口退稅罪由以下要件構(gòu)成：侵犯了國家的稅收管理制度與國家財(cái)產(chǎn)所有權(quán)；在客觀方面表現(xiàn)為行為人以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的行為；犯罪主體是一般主體；在主觀方面是故意，且具有非法占有國家出口退稅款的目的。騙取出口退稅罪與偷稅罪的界限（1）在犯罪主體方面，偷稅罪是特殊主體，通常只能由納稅人（包括自然人和法人）構(gòu)成，并且突出表現(xiàn)在該納稅人必須對(duì)其所偷稅款負(fù)有納稅的義務(wù)。騙取出口退稅罪是一般主體，可由納稅人構(gòu)成，也可由非納稅人構(gòu)成，并且突出表現(xiàn)在該行為人通常不是其所騙稅收的納稅人。（2）在犯罪的主觀方而，騙取出口退稅罪與偷稅罪同為故意犯罪，但兩者的犯罪目的各不相同。偷稅罪的目的，是行為人在有納稅義務(wù)的情況下，不繳或少繳稅款、逃避納稅義務(wù)。騙取出口退稅的目的，則是行為人在未實(shí)際履行納稅義務(wù)的情況下，從國家的出口退稅款中獲取非法利益。（3）在犯罪客觀方面，偷稅罪通常是納稅2023-07-31469人看過
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法律綜合知識(shí)是指涵蓋法律領(lǐng)域各個(gè)方面的基礎(chǔ)知識(shí)和應(yīng)用技能。它包括法律理論、法律制度、法律實(shí)務(wù)等方面的內(nèi)容，涉及憲法、刑法、民法、商法、經(jīng)濟(jì)法、行政法等多個(gè)法律領(lǐng)域。... 更多>
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贓款的追繳由誰執(zhí)行,追繳贓款如何執(zhí)行浙江在線咨詢 2023-03-09贓款的追繳的執(zhí)行是財(cái)產(chǎn)刑的執(zhí)行是法院刑事審判庭代表國家啟動(dòng)執(zhí)行程序的，而贓款贓物的追繳由誰啟動(dòng)執(zhí)行程序，法律沒有規(guī)定。發(fā)生法律效力的民事判決、裁定，以及刑事判決、裁定中的財(cái)產(chǎn)部分，由第一審人民法院或者與第一審人民法院同級(jí)的被執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)所在地人民法院執(zhí)行。 -
罰金追繳由誰來執(zhí)行？江蘇在線咨詢 2022-08-20最高人民法院關(guān)于執(zhí)行《中華人民共和國刑事訴訟法》若干問題的解釋第四百三十八條規(guī)定：財(cái)產(chǎn)刑和附帶民事裁判由第一審人民法院負(fù)責(zé)裁判執(zhí)行的機(jī)構(gòu)執(zhí)行。罰金屬于刑罰種類之一，應(yīng)當(dāng)由原第一審人民法院的司法警察部門執(zhí)行。 一、《人民法院司法警察暫行條例》第七條人民法院司法警察的職責(zé)： （一）警衛(wèi)法庭，維護(hù)審判秩序； （二）值庭時(shí)負(fù)責(zé)傳帶證人、鑒定人，傳遞證據(jù)材料； （三）送達(dá)法律文書； （四）執(zhí)行傳喚、拘傳、拘 -
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騙取進(jìn)口退稅協(xié)議的行為浙江在線咨詢 2022-11-20《中華人民共和國刑法》 第二百零四條【騙取出口退稅罪、偷稅罪】以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。
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什么是騙取出口退稅罪，騙取出口退稅款的行為是否構(gòu)成詐騙罪（一）浙江在線咨詢 2022-03-05詐騙罪是指以非法占有為目的，用虛構(gòu)事實(shí)或者隱瞞真相的方法，騙取數(shù)額較大的公私財(cái)物的行為，欺騙性是該罪的本質(zhì)特征。騙取出口退稅罪是指單位或個(gè)人以騙取國家出口退稅款為目的，采用虛開增值稅專用發(fā)票、搞假貨物報(bào)關(guān)出口騙取貨物出口報(bào)關(guān)單、內(nèi)外勾結(jié)提供出口收匯單證等欺騙手段、非法組織虛假的出口退稅憑證，在根本未交納稅款的情況下，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或出口企業(yè)騙取出口退稅款的行為。因此、騙取出口退稅行為實(shí)質(zhì)上是一種詐騙的
