應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，科學(xué)合理地制訂年度審計(jì)計(jì)劃，筆者認(rèn)為主要可遵循如下步驟： 3.1劃分業(yè)務(wù)流程 要想制訂科學(xué)合理的年度審計(jì)計(jì)劃，首先要依據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，正確劃分管理機(jī)制及業(yè)務(wù)流程。以通信企業(yè)為例，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，可以將所有業(yè)務(wù)劃分為三大方面七項(xiàng)流程十項(xiàng)管理機(jī)制： 策略與監(jiān)察管理機(jī)制：包括企業(yè)策略管理機(jī)制、企業(yè)管治(含審計(jì)與監(jiān)察)機(jī)制、企業(yè)文化管理機(jī)制、品牌策略管理機(jī)制、研發(fā)管理機(jī)制、投資(并購(gòu)與剝離)管理機(jī)制、法律與合規(guī)管理機(jī)制。 核心業(yè)務(wù)流程：包括市場(chǎng)推廣及銷售流程、客戶服務(wù)流程、收入保障流程、新產(chǎn)品開發(fā)流程、網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃和建設(shè)流程、采購(gòu)及物流管理流程、網(wǎng)絡(luò)管理及操作流程。 資源管理機(jī)制：包括人力資源管理機(jī)制、財(cái)務(wù)管理機(jī)制、信息技術(shù)管理機(jī)制。 根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況各流程下可細(xì)分子流程：比如，市場(chǎng)推廣及銷售流程可細(xì)分為市場(chǎng)資費(fèi)制定、渠道費(fèi)用管理、計(jì)費(fèi)管理等子流程。 3.2確定可審計(jì)對(duì)象，進(jìn)行多維度、多角度分析，搭建審計(jì)范圍框架體系 可審計(jì)對(duì)象是指值得審計(jì)事項(xiàng)與關(guān)注點(diǎn)，涉及內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的職業(yè)判斷，并基于一定風(fēng)險(xiǎn)考量基礎(chǔ)。《內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》(S1AS)建議了10種可選擇標(biāo)準(zhǔn)，主要有以下幾類： (1)按業(yè)務(wù)循環(huán)劃分審計(jì)對(duì)象。企業(yè)內(nèi)的各類組織通常被看做是由營(yíng)銷和銷售、存貨管理、資本性采購(gòu)、人事薪金、采購(gòu)和付款五種業(yè)務(wù)循環(huán)高度結(jié)合的系統(tǒng)。將組織簡(jiǎn)化為這五種業(yè)務(wù)循環(huán)，審計(jì)師就可以對(duì)范圍較大的關(guān)聯(lián)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的檢查。 (2)按職能部門劃分審計(jì)對(duì)象。職能活動(dòng)具有綜合性，與內(nèi)部控制有明顯的重要聯(lián)系。按職能部門劃分審計(jì)對(duì)象，其結(jié)果與傳統(tǒng)組織的組織結(jié)構(gòu)相符合，便于操作和理解。一般服務(wù)業(yè)的職能部門包括營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、管理、會(huì)計(jì)、人事、設(shè)備管理以及從事特定服務(wù)的部門。零售業(yè)存在采購(gòu)和存貨管理部門。制造業(yè)還包括制造職能。 (3)按項(xiàng)目劃分審計(jì)對(duì)象。企業(yè)進(jìn)行的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有時(shí)是按項(xiàng)目進(jìn)行的，如基建項(xiàng)目、基礎(chǔ)研究項(xiàng)目、產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目等。按項(xiàng)目劃分審計(jì)對(duì)象可能難以覆蓋整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但按這種劃分方式對(duì)重大項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，常常能明顯的為企業(yè)增添價(jià)值。 (4)按決策中心劃分審計(jì)對(duì)象。這種劃分方式與責(zé)任會(huì)計(jì)體現(xiàn)的思想一致，按權(quán)責(zé)利相互對(duì)應(yīng)的原則將企業(yè)劃分為成本中心、利潤(rùn)中心、投資中心，分別確認(rèn)審計(jì)對(duì)象。想以組織中較大規(guī)模的部分作為審計(jì)對(duì)象，可以按決策中心劃分。