收入和扣除關于收入的確定,新企業(yè)所得稅法增加對收入總額內涵的界定,即為“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入”,不同于原企業(yè)所得稅法只就收入總額的外延進行舉列,而缺乏對收入總額內涵的界定;其次新企業(yè)所得稅法嚴格區(qū)分“不征稅收入”和“免稅收入”,兩者的區(qū)別在于前者本身即不構成應稅收入,而后者本身已構成應稅收入但予以免除,具體規(guī)定增加把財政撥款、納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等屬于財政性資金的收入明確規(guī)定為“不征稅收入”,而把國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入等規(guī)定為“免稅收入”.以上關于收入確定的規(guī)定都將使的企業(yè)所得稅的應稅所得范圍變得更加明確.關于稅前扣除,新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一內、外資企業(yè)實際發(fā)生的各項支出扣除政策:首先是工資支出,以往稅法對于內資企業(yè)實行計稅工資制度,而外資企業(yè)實行據(jù)實扣除制度,新法統(tǒng)一采用據(jù)實扣除制度,放寬對工資支出稅前扣除的限制(將在實施細則中作具體規(guī)定);其次是捐贈支出,新企業(yè)所得稅法對于公益性捐贈扣除比例的規(guī)定不同于以往稅法對于內資企業(yè)限定在年應納稅所得額3%以內的部分、對于外資企業(yè)實行據(jù)實扣除的規(guī)定,而是限定在企業(yè)年利潤總額12%以內的部分.新法統(tǒng)一扣除比例并且提高到12%(對內資企業(yè)來言),這樣一種扣除水平實際上對絕大多數(shù)企業(yè)來講,等同于捐贈金額得到100%的扣除優(yōu)惠,也符合國際通行做法;再次是研發(fā)費用,以往稅法對于研發(fā)費用的扣除區(qū)分兩種情況,即對研發(fā)費用增長幅度在10%以內的,研發(fā)費用只可據(jù)實扣除,而在10%以上的,在據(jù)實扣除的基礎上可再按實際發(fā)生額的50%抵扣當年應納稅所得額,而新企業(yè)所得稅法則規(guī)定企業(yè)只要發(fā)生研發(fā)費用,不管其增長幅度如何,即可按實際發(fā)生額的150%抵扣當年應納稅所得額(將在實施細則中作具體規(guī)定),以此更加鼓勵企業(yè)進行高新技術的研究和開發(fā)、提高科技競爭力;最后是廣告費,以往稅法對于內資企業(yè)廣告費的扣除實行分類扣除政策,比較復雜,對于外資企業(yè)廣告費支出則據(jù)實扣除,而新企業(yè)所得稅法規(guī)定對企業(yè)廣告費支出不超過當年銷售收入15%的部分可據(jù)實扣除,超過比例部分可結轉到以后年度扣除(將在實施細則中作具體規(guī)定),變得相對簡單明了.此外新企業(yè)所得稅法對企業(yè)實際發(fā)生的有關固定資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產和存貨等方面的支出扣除作了統(tǒng)一的規(guī)定。