企業(yè)所得稅稅前扣除的“合法有效憑證”應(yīng)當(dāng)做如下理解： 第一，憑證必須能夠證明企業(yè)確實(shí)發(fā)生了與收入有關(guān)的、合理的支出。即使憑證能夠證明支出確實(shí)存在，也不意味著能稅前列支，例如企業(yè)為投資者支出個(gè)人旅游費(fèi)用，即使取得包括發(fā)票在內(nèi)的任何憑證證明確實(shí)存在支出，也不能在稅前列支，因?yàn)榕c收入無關(guān)；再例如企業(yè)以不合理高價(jià)從境外關(guān)聯(lián)方購入原材料，其支出也不能全額列支，因?yàn)橹С霾痪哂泻侠硇浴?第二，憑證應(yīng)當(dāng)具有合法性。一方面，憑證作為會計(jì)核算的原始依據(jù)應(yīng)當(dāng)符合會計(jì)法規(guī)定?！稌?jì)法》第13條規(guī)定：“任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會計(jì)憑證”，第14條規(guī)定：“原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正”。包括發(fā)票在內(nèi)的任何憑證如果違反上述規(guī)定，均不屬于合法有效憑證，不能在稅前列支。另一方面，憑證應(yīng)當(dāng)符合稅法規(guī)定，即符合《稅收征收管理法》、《發(fā)票管理辦法》和《企業(yè)所得稅法》。因此不符合《發(fā)票管理辦法》規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，也就不能在稅前列支。 第三，憑證應(yīng)當(dāng)具有有效性。如果憑證反映的經(jīng)濟(jì)活動與真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動不符，則憑證無效。例如企業(yè)購買貨物并在當(dāng)年支付款項(xiàng)，收款方跨年向其開具發(fā)票，如果企業(yè)以發(fā)票列支第二年的成本費(fèi)用，則此項(xiàng)憑證是無效的，因?yàn)榘l(fā)票反映的經(jīng)濟(jì)活動與真實(shí)的交易相差了一個(gè)會計(jì)年度和企業(yè)所得稅匯算清繳所屬期。無論何種憑證，只要同時(shí)滿足以上三個(gè)條件，就能夠證明企業(yè)發(fā)生了真實(shí)的，與收入有關(guān)的合理支出，即應(yīng)承認(rèn)其屬于企業(yè)所得稅稅前扣除的“合法有效憑證”，而不僅限于發(fā)票。企業(yè)需要注意： 1．如果付款方?jīng)]有取得發(fā)票，則付款方應(yīng)當(dāng)通過書面合同、通訊記錄等方式證明自己在交易中沒有主管過錯，即已經(jīng)按照《發(fā)票管理辦法》第20條的要求履行了索取發(fā)票的法定義務(wù)； 2．用于在企業(yè)所得稅稅前列支成本費(fèi)用的“合法有效憑證”與用于其他目的“合法有效憑證”的外延可能不同，不可混淆。

稅收滯納金按企業(yè)所得稅法的規(guī)定不能在稅前扣除。據(jù)我國法律規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅額時(shí)不能扣除的項(xiàng)目有：向投資者支付的股息、紅利；未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出；企業(yè)所得稅稅款；罰金、罰款與被沒收財(cái)物的損失；超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出；贊助支出；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)；稅收滯納金等。