增值稅改征增值稅試點范圍稅負變化申報表填寫說明
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營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負變化申報表填寫說明：⑴企業(yè)基本情況請參照增值稅納稅申報表相應內容填寫。⑵第①列增值稅銷售額（不含稅）：一般納稅人按照《增值稅申報表》（適用于一般納稅人）附列資料（一）第3、第5及第6行“小計”列中銷售額的合計數填列；小規(guī)模納稅人按照《增值稅申報表》（適用于試點地區(qū)小規(guī)模納稅人）第1項“應征增值稅貨物及勞務、擴圍試點服務不含稅銷售額”中“應稅服務”數據填列。⑶第③列應稅服務增值稅應納稅額：a.當期數：一般納稅人按照《增值稅申報表》（適用于一般納稅人）表第19欄“本月數”×(《附列資料（一）》第3、5、6行第10列－《附列資料（一）》第7行第10列)÷《附列資料（一）》第8行第10列；小規(guī)模納稅人按照《增值稅申報表》（適用于試點地區(qū)小規(guī)模納稅人）第12項“應納稅額合計”的應稅服務本期數填列。b.累計數：一般納稅人按照各月累加填列；小規(guī)模納稅人按照《增值稅申報表》（適用于試點地區(qū)小規(guī)模納稅人）第12項“應納稅額合計”的應稅服務本年度累計數填列。⑷第④列應稅服務增值稅實際繳納稅款：無欠繳企業(yè)等于第③列數。⑸第⑥列應稅減除項目金額：是指同應稅收入對應的減除項目金額，a.一般納稅人的應稅減除項目金額=直接減除項目金額+還原減除項目金額，其中：直接減除項目金額（扣額）為試點企業(yè)在計算增值稅銷項稅額的稅基中可扣除的價款和其他費用;還原減除項目金額為試點企業(yè)可在銷項稅額中抵扣進項稅額（扣稅）的項目經還原而成的按原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定可在應稅收入中減除的項目金額，還原公式為實際抵扣的進項稅額×（1＋1/增值稅（抵扣）率）。b.小規(guī)模納稅人的應稅減除項目金額為試點企業(yè)在計算增值稅銷項稅額的稅基中可扣除的價款和其他費用,可參照《本期銷售額減除項目金額明細表》填寫。⑹企業(yè)用于應稅服務的固定資產更新情況中“期初固定資產賬面凈值”在“累計”項下是指本（上）年度初固定資產賬面凈值；企業(yè)進項稅額抵扣情況請根據《增值稅申報表》及附列資料、相關帳戶資料等填寫。⑺此表填報的具體問題可向主管稅務機關咨詢。
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增值稅的征稅范圍包括銷售(包括進口)貨物，提供加工及修理修配勞務。其中包含特殊項目和特殊行為： 一：特殊項目 1、貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨);——貨物期貨交 VAT，在實物交割環(huán)節(jié)納稅; 2、銀行銷售金銀的業(yè)務; 3、典當業(yè)銷售死當物品業(yè)務; 4、寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務; 5、集郵商品的生產、調撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業(yè)務。 二、特殊行為-視同銷售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。 1、將貨物交由他人代銷; 2、代他人銷售貨物; 3、將貨物從一地移送至另一地(同一縣市除外); 4、將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目; 5、將自產、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資; 6、將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者; 7、將自產、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費; 8、將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人（以下簡稱增值稅納稅人）填寫。僅享受月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元）免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表，即小規(guī)模納稅人當期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”“本期數”和第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數”均無數據時，不需填報本表。
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