增值稅規(guī)定的境內(nèi)銷售土地使用權(quán)
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營(yíng)改增之前，根據(jù)財(cái)稅〔2002〕第191號(hào)規(guī)定，以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不需征收營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)改增之后，《國(guó)家稅務(wù)總局12366‘營(yíng)改增’專題業(yè)務(wù)培訓(xùn)參考材料》（稅總納便函〔2016〕71號(hào)）在介紹營(yíng)改增基本情況部分明確指出：“平移原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。原營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策基本平移到增值稅政策，主要集中在36號(hào)文件附件3”。因此，從遞延原有稅收優(yōu)惠的角度及國(guó)家對(duì)本次營(yíng)改增的減稅要求來(lái)看，以土地使用權(quán)作價(jià)出資入股不應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
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土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納：增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅，增值稅稅率9%。凡轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人為土地增值稅的納稅義務(wù)人，轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地和國(guó)家以土地所有者的身份出讓國(guó)有土地的行為不征土地增值稅。其計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的增值額。
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)按照銷售無(wú)形資產(chǎn)-自然資源使用權(quán)（土地使用權(quán)）繳納增值稅，稅率為11%，征收率為3%。但營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，區(qū)分營(yíng)改增取得和營(yíng)改增后取得，并且在房地產(chǎn)企業(yè)和非房地產(chǎn)企業(yè)也有所區(qū)別。 2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，不論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，不論是房地產(chǎn)企業(yè)還是非房地產(chǎn)企業(yè)，均可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，并且可差額繳納增值稅，即以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。納稅人不選擇差額計(jì)稅的，則應(yīng)當(dāng)按取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
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轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)增值稅稅率土地使用權(quán)出讓增值稅增加稅率的計(jì)算方法為：應(yīng)交增值稅=（總價(jià)及價(jià)差費(fèi)用-土地使用權(quán)原價(jià)）/（15%）乘以5%。納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)的，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。以總價(jià)和價(jià)差費(fèi)用減去土地使用權(quán)原價(jià)后的余額作為銷售金
2022.04.12 6,271 -
單獨(dú)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)增值稅稅率轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可選擇適用一般計(jì)稅方法，也可以按財(cái)稅47號(hào)文件規(guī)定選擇適用5%的征收率差額征稅。
2020.06.05 444 -
轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)交土地增值稅嗎城市土地和國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓性質(zhì)差不多,但是多一兩個(gè)納稅人轉(zhuǎn)讓問(wèn)題。共同所有人需要交:營(yíng)業(yè)稅,土地增值稅,印花稅和企業(yè)所得稅。
2021.04.06 521
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轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)土地增值稅是怎么規(guī)定的
房地產(chǎn)企業(yè)以開發(fā)項(xiàng)目取得的土地使用權(quán)，在房屋未銷售之前，是不用繳納土地增值稅的，只有等房屋預(yù)售時(shí)，就需按照有關(guān)規(guī)定要按房屋預(yù)收*（1.5-3%）計(jì)繳預(yù)繳土地增值稅。等房屋銷售達(dá)到85%以上的情況下，房
2022-07-11 15,340 -
增值稅中，土地使用權(quán)增值稅如何征收？
以下步驟：第一步核定征收，以轉(zhuǎn)讓二手住宅交易價(jià)格的全額1％征收率征收，該模式類似于當(dāng)前的個(gè)人所得稅征收方式。成交價(jià)格為50萬(wàn)元，土地增值稅為50000×1％＝5000元。第二步減去法定扣除項(xiàng)目金額后，
2021-10-22 15,340 -
土地使用權(quán)沒有增值權(quán)怎么征收土地增值稅
土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依法繳納的稅收。沒有上述行為的，不需要繳納土地增值稅。
2021-11-19 15,340 -
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓增值稅稅率
開發(fā)公司將生地變?yōu)槭斓兀试S加計(jì)扣除開發(fā)成本的20%（不含取得土地的地價(jià)款）以及10%的開發(fā)票費(fèi)用。另依據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第六條計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金
2022-02-13 15,340
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00:55
土地增值稅征收標(biāo)準(zhǔn)土地增值稅征收標(biāo)準(zhǔn)，是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，并按照四級(jí)超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。具體情況如下： 1、增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額百分之五十部分，稅率為百分之三十； 2、增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額百分之五十，
3,819 2022.05.11 -
00:56
土地使用稅繳納時(shí)間規(guī)定地使用稅繳納時(shí)間規(guī)定，具體如下： 1、耕地自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納，非耕地自批準(zhǔn)征用次月起開始繳納。土地使用稅以土地使用證確認(rèn)的面積為計(jì)稅依據(jù)，從取得土地使用權(quán)開始分期繳納，每年繳納一次； 2、以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，
7,777 2022.05.11 -
01:12
土地使用稅如何申報(bào)土地使用稅的申報(bào)流程如下： 1、進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)。我要辦稅，申報(bào)納稅，城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)； 2、核對(duì)基本信息。核對(duì)納稅期限、土地編號(hào)、應(yīng)繳稅額是否正確； 3、申報(bào)。點(diǎn)擊申報(bào)即可。需要立即扣款就點(diǎn)“是”，后期扣款就點(diǎn)“否”； 4、申報(bào)狀態(tài)查詢。我
9,166 2022.05.11
