一、問(wèn)題
企業(yè)三年前購(gòu)置了一整套發(fā)電機(jī)組，現(xiàn)在要用新的“轉(zhuǎn)輪”替換舊的“轉(zhuǎn)輪”，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)計(jì)算被拆除的舊“轉(zhuǎn)輪”的原值和累計(jì)折舊。企業(yè)原來(lái)購(gòu)入發(fā)電機(jī)組時(shí)，供應(yīng)商并未提供各配件的單獨(dú)計(jì)價(jià)的清單，現(xiàn)在，企業(yè)該如何合理確定被拆除備件的原值和累計(jì)折舊呢？
二、相關(guān)規(guī)定：
1．會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)－固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足本準(zhǔn)則第四條規(guī)定確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；不滿足本準(zhǔn)則第四條規(guī)定確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
第四條固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：
（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；
（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。
2．企業(yè)所得稅法
第十三條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：
（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；
（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；
（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。
3．企業(yè)所得稅法實(shí)施條例
第六十九條企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：
（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50％以上；
（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。
企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
4．國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告文號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局2011年第34號(hào)公告
四、關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問(wèn)題
企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。
三、風(fēng)險(xiǎn)提示：
1．對(duì)于經(jīng)常采購(gòu)的大型機(jī)器設(shè)備，取得同型號(hào)設(shè)備替換日的最新報(bào)價(jià)單，拆除配件的最新報(bào)價(jià)單，配件與整體設(shè)備的“零整比”（零件之總的價(jià)值／整體設(shè)備的倍數(shù)）；如無(wú)相同型號(hào)的設(shè)備，可參考相同功能的類似設(shè)備及配件報(bào)價(jià)。
2．拆除配件的原值＝設(shè)備入賬原值＊（拆除配件最新報(bào)價(jià)單／整體設(shè)備最新報(bào)價(jià)單／零整比）
3．拆除配件的累計(jì)折舊＝設(shè)備整體已提折舊額＊（拆除配件最新報(bào)價(jià)單／整體設(shè)備最新報(bào)價(jià)單／零整比）
4．如果企業(yè)制定的固定資產(chǎn)設(shè)備確定的大修理標(biāo)準(zhǔn)恰好為金額達(dá)到固定資產(chǎn)原值的50％以上、延長(zhǎng)使用年限兩年以上，凈殘值為零，則上述大修理費(fèi)用在財(cái)務(wù)報(bào)表上填報(bào)為“折舊”費(fèi)用，在企業(yè)所得稅申報(bào)表上調(diào)整為“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷”，雖然財(cái)務(wù)處理與稅務(wù)處理填報(bào)的費(fèi)用項(xiàng)目不同，但并不影響損益。如果上述會(huì)計(jì)政策與稅務(wù)存在差異，將需作納稅調(diào)整。
以上第4項(xiàng)同樣適用房屋修繕中更換附屬設(shè)備的處理。
5．如果是房產(chǎn)推倒重建，會(huì)計(jì)上按房屋價(jià)值清零處理，而稅法要求被推倒房屋的價(jià)值全額計(jì)入新建房產(chǎn)的價(jià)值。因此，當(dāng)期會(huì)計(jì)賬面確認(rèn)的房產(chǎn)損失，在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，需要全額作納稅調(diào)增處理。
四、實(shí)務(wù)中存在的誤區(qū)
很多企業(yè)只要拆除固定資產(chǎn)上的備件，就進(jìn)行“資本化”處理，而不論被拆除備件的金額是否滿足“資本化金額”的標(biāo)準(zhǔn)。更換備件即資本化的會(huì)計(jì)處理方式，存在的瑕疵：
1．導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)處理工作異常復(fù)雜化，增加的工作量列表：計(jì)算原值增加額，原值減少額，累計(jì)折舊減少額、調(diào)整固定資產(chǎn)卡片；企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)納稅所得額需作調(diào)減；另須確認(rèn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅。
2．并不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“只有替換新備件滿足資本化金額標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，才能對(duì)拆除備件進(jìn)行”原值加新原值減被拆除原值作為新原值“”的規(guī)定。
該類處理適用于對(duì)業(yè)績(jī)有渴求的上市公司、肩負(fù)考核指標(biāo)的國(guó)有企業(yè)、經(jīng)理人管理企業(yè)等，報(bào)表“表象”為利潤(rùn)增厚，企業(yè)所得稅削減，凈利潤(rùn)豐盈。
五、案例
本公司購(gòu)入設(shè)備原值1000萬(wàn)元，直線法計(jì)提折舊，已提500萬(wàn)元，目前拆除某配件，某配件在拆除日的最新報(bào)價(jià)為200萬(wàn)元，設(shè)備市場(chǎng)報(bào)價(jià)為1600萬(wàn)元，來(lái)自供應(yīng)商的數(shù)據(jù)研究，零整比為200％。公司規(guī)定，更換價(jià)值達(dá)到100萬(wàn)元且受益期限達(dá)到2年的，即進(jìn)行資本化處理。
1．會(huì)計(jì)處理
拆除配件的原值＝1000＊（200／1600／2）＝62．5萬(wàn)元
拆除配件的折舊＝500＊（200／1600／2）＝31．25萬(wàn)元
借：固定資產(chǎn)－設(shè)備新配件200
貸：銀行存款或應(yīng)收票據(jù)等200
借：待處理財(cái)稅損益或其他31．25
借：累計(jì)折舊－設(shè)備原配件31．25
貸：固定資產(chǎn)－設(shè)備原值62．5
后續(xù)：企業(yè)根據(jù)更新后原值1200萬(wàn)元，已提折舊468．75萬(wàn)元，重新確定尚可使用年限計(jì)提折舊。
2．稅務(wù)處理：
由于增加的固定資產(chǎn)未達(dá)到固定資產(chǎn)原值1000萬(wàn)元的50％，所以全額列入當(dāng)期費(fèi)用，在企業(yè)所得稅納納稅申報(bào)表上，增加管理費(fèi)用200萬(wàn)元，如果企業(yè)將拆除的配件作為損失處理，要將該損失在申報(bào)表上重新加回。在以后的每期納稅申報(bào)表中，都要作為會(huì)計(jì)與處稅務(wù)差異進(jìn)行納稅調(diào)整。
如果是房屋推倒重建的話，在企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)時(shí)，就要先全額作資產(chǎn)損失調(diào)減，以后每期再作折舊費(fèi)用的調(diào)增！
如果存在拆除和替換備件，不管是設(shè)備還是房屋，都將使財(cái)稅人員工作量增加若干若干多！如果你輕易地計(jì)算對(duì)了，那么重新再檢查一遍吧！
六、建議
由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及指南并未規(guī)定固定資產(chǎn)大修理（更新改造）的金額標(biāo)準(zhǔn)，稅法上則規(guī)定了達(dá)到原值50％以上的金額標(biāo)準(zhǔn)，如果未處于對(duì)“業(yè)績(jī)”十分渴求的狀態(tài)，企業(yè)制定的固定資產(chǎn)大修理金額標(biāo)準(zhǔn)盡量與稅法規(guī)定的金額標(biāo)準(zhǔn)保持一致為妥。如果保持一致，企業(yè)既能按稅法規(guī)定將未達(dá)到金額標(biāo)準(zhǔn)的修理費(fèi)用沖減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，也可以減少會(huì)計(jì)人員加班的頻率和小時(shí)數(shù)呵！
《城鎮(zhèn)集體交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理試行辦法》第十三條
《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》第九條
《文化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理辦法》第四十四條
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這種土地置換方式的實(shí)質(zhì)是國(guó)家先收回兩個(gè)單位原來(lái)占用的土地，然后分別轉(zhuǎn)讓給a公司和a中學(xué)。a公司上交財(cái)政土地出讓金192萬(wàn)元，a中學(xué)上交財(cái)政土地出讓金400萬(wàn)元，市財(cái)政給予公司400萬(wàn)元的現(xiàn)房現(xiàn)房補(bǔ)償，和中學(xué)一套192萬(wàn)元的原地安置房和房屋補(bǔ)償款1萬(wàn)元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，a公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理（單位：萬(wàn)元，下同）：I.土地置換收回時(shí)：會(huì)計(jì)處理：作會(huì)計(jì)分錄根據(jù)國(guó)土局出具的收付憑證：借方：無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)（原一中學(xué)）（土地）192貸款：銀行存款192稅務(wù)處理：根據(jù)土地使用證和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓證，繳納印花稅960元（192萬(wàn)元×0.5‰）2023-05-08104人看過(guò) -
1。增值稅，您應(yīng)準(zhǔn)備以下信息：（1）本年度銷售總收入應(yīng)考慮是否有與存貨相結(jié)合的發(fā)票收入（2）銷項(xiàng)稅月總額（3）進(jìn)項(xiàng)稅月總額（4）進(jìn)項(xiàng)稅月總額調(diào)出（5）本年應(yīng)繳增值稅的月度明細(xì)及本年增值稅的報(bào)送情況（6）每月的進(jìn)項(xiàng)扣除單應(yīng)裝訂成冊(cè)，并確保其中的發(fā)票是合理的扣除數(shù)據(jù)，不合理的已調(diào)出（7）月度發(fā)票使用清單（8）計(jì)算本年稅負(fù)率（本年應(yīng)交增值稅）看上、本年累計(jì)稅率。如果今年的稅率低于去年，應(yīng)主動(dòng)查明原因，并準(zhǔn)備書面說(shuō)明。2。如果是從地稅局來(lái)的，主要是檢查所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、營(yíng)業(yè)稅等小稅種的計(jì)算繳納情況。您應(yīng)該準(zhǔn)備以下資料：（1）根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》來(lái)比較您企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，主要有幾個(gè)問(wèn)題：A，是否存在應(yīng)稅工資未繳的現(xiàn)象？b，是否有其他應(yīng)計(jì)費(fèi)用未支出或未平衡，即虛假成本和費(fèi)用？C，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息是否合適？你有文件嗎？d？你的帳戶里有大量不合格的原始文件嗎？e？您是否有未辦理清單2023-05-08494人看過(guò) -
近日，全國(guó)各地都出現(xiàn)了持續(xù)性高溫天氣。不少單位在給員工準(zhǔn)備防暑降溫物品的同時(shí)，適當(dāng)發(fā)放了一些防暑降溫費(fèi)。那么，防暑降溫費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理呢?會(huì)計(jì)處理對(duì)防暑降溫費(fèi)的會(huì)計(jì)處理，在新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)之前，有人認(rèn)為應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”，有人認(rèn)為應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”，還有人認(rèn)為應(yīng)區(qū)分管理人員還是車間生產(chǎn)人員，分別計(jì)入“管理費(fèi)用”或“制造費(fèi)用”。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行了明確?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》規(guī)定，職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：(一)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;(二)職工福利費(fèi);(三)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);(四)住房公積金;(五)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);(六)非貨幣性福利;(七)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;(八)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出?！堵毠ば匠陸?yīng)用指2023-05-05161人看過(guò) -
保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)合同是指保險(xiǎn)人與投保人約定保險(xiǎn)權(quán)利和義務(wù)，承擔(dān)被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)議。保險(xiǎn)合同分為原保險(xiǎn)合同和再保險(xiǎn)合同。原保險(xiǎn)合同，是指保險(xiǎn)人向投保人收取保險(xiǎn)費(fèi)，對(duì)約定可能發(fā)生的事故造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償責(zé)任，或者在被保險(xiǎn)人死亡、殘疾、患病或者到達(dá)法定年齡時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的保險(xiǎn)合同約定的年齡或期限。在會(huì)計(jì)處理中，保費(fèi)收入滿足下列條件時(shí)才能確認(rèn)：原保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任；與原保險(xiǎn)合同有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；與原保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定計(jì)算確定保費(fèi)收入金額：原非壽險(xiǎn)合同，按照原保險(xiǎn)合同約定的保費(fèi)總額確定。原壽險(xiǎn)合同分階段收取保費(fèi)的，按當(dāng)期保費(fèi)確定；一次性收取保費(fèi)的，按一次性保費(fèi)確定。原保險(xiǎn)合同提前終止的，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)原保險(xiǎn)合同計(jì)算確定退還投保人的金額，作為退還保費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益。在稅收待遇方面，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條2023-05-08384人看過(guò)
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如何處理低值易耗品攤銷的會(huì)計(jì)和稅務(wù)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)—存貨》第20條的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，企業(yè)對(duì)低值易耗品和包裝材料采用一次轉(zhuǎn)銷法或五年攤銷法攤銷，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。1。領(lǐng)用時(shí)按低值易耗品的賬面價(jià)值分?jǐn)傁嚓P(guān)成本費(fèi)用，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“低值易耗品”。（2）55攤銷法。可按“低值易耗品（庫(kù)存）”、“低值易耗品（在用）”和“低值易耗品（攤銷）”進(jìn)行明細(xì)核算。領(lǐng)用時(shí)，借記“低值易耗品（在用）”科目，貸記“低值易耗品（庫(kù)存）”科目；攤銷時(shí)，按低值易耗品賬面價(jià)值的50%借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”科目，貸記“低值易耗品（攤銷）”科目；攤銷時(shí)報(bào)廢時(shí)，低值易耗品的賬面價(jià)值借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“低值易耗品（攤銷）”科目。低值易耗品已經(jīng)毀損、滅失，不能使用的，其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費(fèi)用。稅收待遇?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條規(guī)定，企業(yè)所得2023-05-08193人看過(guò) -
會(huì)計(jì)處理《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶的8種行為均視為銷售貨物?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，交換非貨幣性資產(chǎn)視為出售。在此基礎(chǔ)上，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)因資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變化，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人的六種情形，不應(yīng)屬于內(nèi)部處置的資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售收入。有四種情況應(yīng)被視為銷售：1。例如，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的商品分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的商品用于員工個(gè)人福利或個(gè)人消費(fèi)；提供自產(chǎn)、委托加工的商品，委托加工或者向其他單位、個(gè)體工商戶投資購(gòu)買的貨物。例如：a企業(yè)向B企業(yè)發(fā)放一批自產(chǎn)產(chǎn)品，不含稅產(chǎn)品價(jià)格為10萬(wàn)元，成本為7萬(wàn)元；a企業(yè)向生產(chǎn)工人發(fā)放一批自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，不含稅產(chǎn)品價(jià)格為1萬(wàn)元，費(fèi)用是8000元。不考慮其他稅收。則a公司應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：借方：應(yīng)付利潤(rùn)117000應(yīng)付職工薪2023-05-08304人看過(guò) -
(一)自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)關(guān)稅的核算商品流通企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)所計(jì)繳的關(guān)稅，在會(huì)計(jì)核算上是通過(guò)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)口關(guān)稅”和“材料采購(gòu)”賬戶加以反映的。應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅，借記“材料采購(gòu)”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)口關(guān)稅”;實(shí)際繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)口關(guān)稅”，貸記“銀行存款”。也可不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)口關(guān)稅”賬戶，而直接借記“材料采購(gòu)”賬戶，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶(出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理亦然)。商品流通企業(yè)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)所計(jì)繳的關(guān)稅，在會(huì)計(jì)核算上是通過(guò)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——出口關(guān)稅”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶加以反映的。應(yīng)繳納的出口關(guān)稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——出口關(guān)稅”;實(shí)際繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——出口關(guān)稅”，貸記“銀行存款”?！纠?】某外貿(mào)企業(yè)從國(guó)外自營(yíng)進(jìn)口商品一批，CIF價(jià)格折合人民幣為400000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為40%，代征增值稅稅率17%，根據(jù)海關(guān)開出的專2023-04-27319人看過(guò) -
股權(quán)投資一、投資收益確認(rèn)的處理1.會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)制度規(guī)定長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間取得收益和處置收益都確認(rèn)為投資收益，而短期投資收益確認(rèn)僅限于處置收益，持有期間取得收益沖減投資成本。根據(jù)投資企業(yè)對(duì)投資企業(yè)是否擁有控制、共同控制或重大影響，長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算方法可分為成本法和權(quán)益法。不同會(huì)計(jì)核算方法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)分別是：采用成本法時(shí)，投資企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利確認(rèn)當(dāng)期投資收益，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)該數(shù)額的部分，沖減投資成本;采用權(quán)益法時(shí)，投資企業(yè)按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損額確認(rèn)當(dāng)期投資損益，并調(diào)整長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值，投資企業(yè)按被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，沖減投資賬面價(jià)值。會(huì)計(jì)制度確認(rèn)股權(quán)投資收益時(shí)間根據(jù)權(quán)責(zé)2023-05-0485人看過(guò)
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會(huì)計(jì)處理工程項(xiàng)目因企業(yè)內(nèi)部管理和外部監(jiān)管要求不同，存在順利通過(guò)立項(xiàng)審批而實(shí)施和未通過(guò)立項(xiàng)審批的兩種可能。通過(guò)立項(xiàng)審批而實(shí)施的項(xiàng)目，發(fā)生的前期費(fèi)用應(yīng)予資本化。對(duì)立項(xiàng)前期不能判斷可否通過(guò)審批的項(xiàng)目，項(xiàng)目立項(xiàng)前期費(fèi)用可在企業(yè)管理費(fèi)用中列支，待項(xiàng)目獲得批復(fù)后，再轉(zhuǎn)入項(xiàng)目費(fèi)用予以資本化。一、預(yù)期能通過(guò)審批的項(xiàng)目。項(xiàng)目立項(xiàng)前期費(fèi)用直接予以資本化，通過(guò)“在建工程”科目核算，即借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目;如果項(xiàng)目最終未能通過(guò)審批立項(xiàng)，將“在建工程”余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”。二、立項(xiàng)前期不能判斷可否通過(guò)審批的項(xiàng)目。項(xiàng)目立項(xiàng)前期費(fèi)用，企業(yè)可通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算，即借記“管理費(fèi)用”科目，如果具備可抵扣增值稅條件的，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“銀行存款”等科目。1.如果當(dāng)年通過(guò)立項(xiàng)目審批，將對(duì)應(yīng)的“管理費(fèi)用”余額轉(zhuǎn)入“在建工程”科目，已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出到“在建工2023-06-0166人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支范圍在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，招待費(fèi)具體范圍如下：(1)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開支(2)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支(3)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支(4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠入會(huì)議費(fèi)。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)用核算中要按規(guī)定的科目進(jìn)行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。一般來(lái)講，外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過(guò)委托加工，對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用2023-01-25211人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)自今年8月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)將在全國(guó)范圍內(nèi)推開。對(duì)于試點(diǎn)范圍的兼營(yíng)貨物銷售（或應(yīng)稅勞務(wù)）和應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人來(lái)說(shuō)，試點(diǎn)之前貨物和勞務(wù)的掛賬留抵進(jìn)項(xiàng)稅額（以下簡(jiǎn)稱留抵稅額）如何在試點(diǎn)之后抵扣和核算，是一個(gè)比較復(fù)雜的業(yè)務(wù)問(wèn)題。留抵稅額的產(chǎn)生及其抵扣原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，如果把試點(diǎn)之日前貨物和勞務(wù)的留抵進(jìn)項(xiàng)稅額在試點(diǎn)之日后抵扣，就會(huì)出現(xiàn)本應(yīng)抵扣貨物和勞務(wù)銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣了“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額，造成中央財(cái)政收入“吃掉”地方財(cái)政收入的情況。所以，2011年的《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕110號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）均規(guī)定，原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的2023-11-17419人看過(guò)
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一、稅法對(duì)費(fèi)用列支期間的要求跨越年度取得發(fā)票入賬，在稅收方面主要影響企業(yè)所得稅。由于企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分期預(yù)繳，在納稅年度內(nèi)發(fā)票跨月入賬，并不影響當(dāng)年度所得稅的計(jì)算。對(duì)跨越年度取得發(fā)票入賬，雖然不過(guò)是時(shí)間性差異，但影響不同納稅年度的配比和應(yīng)納所得稅額的計(jì)算，有關(guān)稅法的要求：1.費(fèi)用稅前列支的一般原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2.以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用的處理：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以前年度的應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用，應(yīng)在成本費(fèi)用所屬年度扣除，不能直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)出現(xiàn)以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用的，當(dāng)年度多繳了企業(yè)所得稅，三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以申請(qǐng)退還。根據(jù)《稅收征管法》第五十一條的規(guī)定，納2023-01-16223人看過(guò)
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會(huì)計(jì)處理目前各種超市遍地林立，它們除了取得銷售商品收入外，還會(huì)以返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等名義向生產(chǎn)企業(yè)收取一定的費(fèi)用。對(duì)此收入，應(yīng)怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)呢?根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]36號(hào))文件精神規(guī)定，應(yīng)區(qū)別情況分別作如下處理：一、超市收到返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等類似收入的處理1、對(duì)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅;商場(chǎng)超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票;當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。例如某超市為A企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元;則某超市的賬務(wù)處理如下：應(yīng)沖2023-05-04254人看過(guò) -
印花稅這是對(duì)書立、領(lǐng)受購(gòu)銷合同等憑證行為征收的稅款，企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額以購(gòu)買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購(gòu)買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購(gòu)買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上。并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題，因此，企業(yè)交納的印花稅也不需要通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算。于購(gòu)買印花稅票時(shí)，直接借記“管理費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。例：某企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，用銀行存款購(gòu)買10000元的印花稅票備用，本月應(yīng)稅憑證上粘貼3000元。賬務(wù)處理如下：(1)購(gòu)買時(shí)借：待攤費(fèi)用10000貸：銀行存款10000(2)粘貼攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用3000貸：2023-05-05189人看過(guò)
法律綜合知識(shí)是指涵蓋法律領(lǐng)域各個(gè)方面的基礎(chǔ)知識(shí)和應(yīng)用技能。它包括法律理論、法律制度、法律實(shí)務(wù)等方面的內(nèi)容，涉及憲法、刑法、民法、商法、經(jīng)濟(jì)法、行政法等多個(gè)法律領(lǐng)域。... 更多>
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會(huì)計(jì)會(huì)如何處理稅前扣除臺(tái)灣在線咨詢 2022-10-121、會(huì)計(jì)處理時(shí)，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用開支是入了賬的； 2、在計(jì)算繳納所得稅時(shí)（即常說(shuō)的稅法上的規(guī)定）有些不允許在稅前列支的費(fèi)用，就要將利潤(rùn)調(diào)增。也可以說(shuō)不允許稅前扣除的費(fèi)用開支是要交所得稅的。 -
財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)的區(qū)別，如何區(qū)分財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)黑龍江在線咨詢 2023-07-181、從經(jīng)濟(jì)學(xué)分類－－其中延伸：經(jīng)濟(jì)管理－－財(cái)務(wù)管理－－日常財(cái)務(wù)管理－－會(huì)計(jì)賬務(wù)、財(cái)務(wù)分析、資金籌劃、管理會(huì)計(jì)等等。 2、從管理學(xué)分類－－其中延伸：經(jīng)濟(jì)管理－－生產(chǎn)管理、物資管理、資金管理、財(cái)務(wù)管理等等。 3、通俗地說(shuō)：財(cái)務(wù)管理包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資金籌劃、資金分析（財(cái)務(wù)狀況分析）。會(huì)計(jì)簡(jiǎn)單地說(shuō)：記賬算賬，算賬記賬－－資金核算、登記賬務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表。 4、從學(xué)校專業(yè)分類：財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)學(xué)是不同專業(yè)。財(cái)務(wù)管理 -
低值易耗品攤銷的會(huì)計(jì)與稅務(wù)如何處理安徽在線咨詢 2023-05-26稅務(wù)處理 1.明確劃分標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定，固定資產(chǎn)指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)： (1)為生產(chǎn)商品提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有 -
債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理是如何處理的？香港在線咨詢 2022-07-29借：應(yīng)付賬款200W 累計(jì)折舊40 貸：固定資產(chǎn)200 營(yíng)業(yè)外收入40 要是詳細(xì)一點(diǎn)的話，就是： ②固定資產(chǎn)抵債 a.借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) b.借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)清理 c.借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 d.借：應(yīng)付賬款（債務(wù)額） 銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 貸：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)的公允價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)設(shè)備 -
債務(wù)免除的會(huì)計(jì)處理方法貴州在線咨詢 2025-02-01債務(wù)免除協(xié)議書 甲方：＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 乙方1：＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 乙方2：＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 乙方3：＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 乙方4：＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 1、甲方與乙方 1、乙方 2、乙方 3、乙方4之間長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)往來(lái)。 2、乙方 1、乙方 2、乙方 3、乙方4以下統(tǒng)稱乙方。 3、甲方與乙方之間的往來(lái)賬務(wù)、債權(quán)債務(wù)已經(jīng)全部結(jié)清。 本協(xié)議各方在平等自愿、協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，達(dá)成如下協(xié)議：
