久久精品免费一区二区喷潮,精品人妻乱码一,二,三区,精品一区二区三区在线成人,久久国产劲暴∨内射,精品久久久久成人码免费动漫

作者：佚名2008-4-1316:19:05來源：審計教育網(wǎng)

金融業(yè)特別是銀行業(yè)是一個高風險的特殊行業(yè)，其風險的最終結果，在很大程度上是由國家和社會來承擔，所以政府審計作為國家發(fā)揮經濟監(jiān)督職能作用的重要部門，必然要為保證商業(yè)銀行的健康發(fā)展，防范、化解商業(yè)銀行風險發(fā)揮自己獨特的作用。

一、新形勢下商業(yè)銀行風險變化趨勢

隨著我國原四大國有獨資商業(yè)銀行中的中國建設銀行、中國銀行、中國工商銀行相繼股改上市，中國的整個銀行系統(tǒng)乃至整個金融系統(tǒng)都正在經歷一場深刻的變革，中國的銀行系統(tǒng)面臨的不僅僅是管理體制的變革，還面臨著經營結構和資產結構的轉型。上市是銀行發(fā)展的必然趨勢，然而同時也使商業(yè)銀行面臨更大的風險，如何防范商業(yè)銀行的各種風險以及由此引發(fā)的其他金融風險，是我們不得不慎重對待的難題。

隨著內外經濟環(huán)境的不斷變化，我國商業(yè)銀行風險也呈現(xiàn)出了新的變化趨勢，應引起銀行業(yè)自身及相關監(jiān)管部門的重視。從外部環(huán)境來看，由于我國經濟對外開放不斷深化，對外資銀行的業(yè)務限制已經逐步放開，銀行業(yè)的競爭日益呈現(xiàn)國際化特色，競爭更加激烈；國內國際的法律體系趨于完善，給銀行業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)。從內部發(fā)展來看，銀行經營的業(yè)務逐步趨向多元化和國際化，新的金融業(yè)務如網(wǎng)上銀行、電子銀行、各種理財業(yè)務和金融衍生工具不斷出現(xiàn)；內部治理結構也在不斷地變化，其風險也呈現(xiàn)出復雜多變的特征。從對象上看，我國商業(yè)銀行風險已由單一的信貸風險發(fā)展成為包括信用風險、市場風險、操作風險、道德風險、環(huán)境風險等在內的多類型風險；從性質上看，已從最初的局部風險演變?yōu)槿蝻L險。雖然經過近幾年的連續(xù)審計和金融監(jiān)管力度的加大，以及銀行自身內部控制的完善，銀行的違紀違規(guī)問題和重大案件明顯減少，但銀行面臨的各種風險依然存在。

二、政府審計視角下的商業(yè)銀行風險防范

由于具有監(jiān)督層次高，審計覆蓋面大，與被審計對象人權、事權、財權相分離的超脫特點，政府審計可以通過微觀監(jiān)督了解到大量金融活動的真實情況，洞察違法違規(guī)經營苗頭，通過查處違法違規(guī)經濟活動，從體制上、制度上、機制上發(fā)現(xiàn)和揭露商業(yè)銀行在管理中存在的漏洞和問題，從而為促進商業(yè)銀行規(guī)范管理，防范風險提供有益幫助。

（一）強化商業(yè)銀行內控制度審計，促進銀行風險控制體系完善

商業(yè)銀行的內部控制是指商業(yè)銀行為實現(xiàn)經營目標，通過制訂和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制和事后評價的動態(tài)過程和機制。從近年審計部門披露的商業(yè)銀行審計報告中可以看出，一些商業(yè)銀行由于內控制度和風險防范機制不完善，經營管理和內部監(jiān)督不嚴密，給違法犯罪分子留下了可乘之機，也給銀行自身及國家造成了巨額損失。例如，交通銀行錦州分行有關人員偽造法律文件進行呆賬核銷案件，以及今年發(fā)生的邯鄲農行金庫盜竊案，都將商業(yè)銀行內控制度薄弱這一問題暴露無遺。目前，對銀行內控制度的檢查和測試只是審計機關在開展全面審計之前的一個調查步驟。而各國的監(jiān)管經驗表明，金融機構內控制度，是防范金融風險與危機的基礎性、根本性制度，是金融機構穩(wěn)健經營的前提。因此，在今后的商業(yè)銀行審計中，有必要將內控制度審計單獨作為一項重要內容進行，對內控制度進行全面審計和客觀評價，并對其存在的漏洞提出改進的具體建議。

對商業(yè)銀行內部控制制度檢查的重點主要包括以下幾個方面：一是對內控制度的健全性進行審計。著重檢查內控制度的設計是否符合業(yè)務流程的規(guī)定，是否有重大的漏洞。二是通過運用符合性測試重點檢查授權和業(yè)務操作規(guī)程的執(zhí)行情況。授權檢查的重點是在銀行發(fā)放貸款、開出銀行承兌匯票、信用證、保函等業(yè)務上。三是評價內部審計的作用。通過上述內部控制的檢查評價，找出內控的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進意見，進而確定審計采用的策略和方法。

（二）揭露重大違法違規(guī)問題，創(chuàng)造良好的社會信用環(huán)境

目前我國金融機構違規(guī)經營問題仍很突出，高息攬存、違規(guī)放貸、隱瞞不良資產、私設賬外賬等問題仍然存在。另外，銀行目前都將票據(jù)業(yè)務作為新的利潤增長點，不法分子利用票據(jù)詐騙、套取銀行資金的案件屢禁不止，嚴重影響了票據(jù)市場的正常秩序。

針對這些問題，政府審計必須堅持以真實性審計為基礎，以審查信貸資產質量為主線，通過審計及時發(fā)現(xiàn)和揭露金融領域的重大違法違規(guī)問題和大案要案線索，打擊金融犯罪，凈化社會信用環(huán)境。具體做法：一是要重點關注企業(yè)和個人的大額資金動向，對各種洗錢行為進行打擊，重點檢查商業(yè)銀行是否存在為拉客戶，對大額現(xiàn)金存取和可疑資金進出不登記、不報告的現(xiàn)象。二是要以真實性為基礎，針對可能產生風險的環(huán)節(jié)和已經發(fā)現(xiàn)的不真實、不合法、不合規(guī)的問題進行深入分析和必要的延伸檢查，從中揭露可能存在的違法犯罪問題。特別是對以虛假手段侵占銀行貸款或逃廢銀行債務的單位或個人進行公開曝光，通過打擊不守信用的各種違法違規(guī)行為，來凈化社會的信用環(huán)境。

（三）加強對金融監(jiān)管部門的再監(jiān)督，促進監(jiān)管體系不斷完善

監(jiān)督金融監(jiān)管部門是否正確履行其監(jiān)管職能是金融審計的本職，也是更高層次的金融監(jiān)管。政府審計要通過對金融監(jiān)管部門的審計，著眼宏觀，把握金融和經濟運行的全局，注意發(fā)現(xiàn)有關金融監(jiān)管的宏觀問題，從宏觀金融政策方面提出建議和措施，從而更好地服務于金融監(jiān)管，達到維護國家金融秩序、防范和化解金融風險的目標。商業(yè)銀行的經營運作也要在金融監(jiān)管部門的監(jiān)督之下進行，所以開展對金融監(jiān)管部門的績效審計也是防范商業(yè)銀行風險的必要手段。

要發(fā)揮政府審計對金融監(jiān)管部門進行再監(jiān)督的作用，應重點做好以下幾個方面的工作：一是審計機關應積極探索對金融監(jiān)管部門的績效審計。要重點檢查監(jiān)管機構對所監(jiān)管對象的整體風險狀況是否了解，監(jiān)管手段是否先進，監(jiān)管范圍和效果是否達到預期目標。同時要結合審計中發(fā)現(xiàn)的問題，來檢查評價金融監(jiān)管機構監(jiān)管的有效性及監(jiān)管中存在的漏洞，從而發(fā)揮金融審計協(xié)調溝通和高層次綜合監(jiān)督的作用。二是要加強合作，促進金融監(jiān)管體系的不斷完善。政府審計在對金融監(jiān)管部門進行再監(jiān)管的同時，要加強合作，促進政府審計同金融監(jiān)管部門相互配合，形成監(jiān)管合力。政府金融審計要以對銀行監(jiān)管部門的績效審計為紐帶，促進金融監(jiān)管機構之間的協(xié)調與溝通，建立信息共享的電子化平臺，實現(xiàn)信息共享，各監(jiān)管機構之間應定期地交換監(jiān)管信息和行業(yè)信息，對監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的其監(jiān)管對象的異常情況應及時反饋給其他監(jiān)管部門，構建完整的金融監(jiān)管體系，提高金融監(jiān)管的有效性。

目前，我國政府金融審計的重點仍然是金融機構審計，對金融監(jiān)管部門審計投入的審計力量相對較少，而且主要是開展預算執(zhí)行和財務收支審計，對于監(jiān)管部門履行監(jiān)管職能情況的績效審計開展的很少，在今后的審計工作中應將對金融監(jiān)管部門的績效審計作為政府審計工作的重點。

由于全球經濟環(huán)境的不斷變化，使我國商業(yè)銀行風險呈現(xiàn)出了新的趨勢，給金融機構帶來了新的壓力，也對我國政府金融審計提出了新的挑戰(zhàn)。政府審計機關要在充分發(fā)揮自身原有優(yōu)勢的基礎上，主動應對審計環(huán)境變化帶來的影響，主動適應金融審計本身的發(fā)展趨勢，不斷開拓創(chuàng)新，切實提高金融審計水平，從而為抵御商業(yè)銀行風險，維護我國金融運行的正常秩序，推動我國金融體制改革的不斷深化做出應有的貢獻。（作者：審計署駐沈陽特派辦李環(huán)）