企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)填報(bào)與調(diào)整誰怎樣的
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時(shí)間： 2023-05-05 16:53:39
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企業(yè)日常核算的“營(yíng)業(yè)外支出”包括稅法允許稅前扣除和不允許稅前扣除兩部分，但在填報(bào)“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目時(shí)必須按會(huì)計(jì)實(shí)際核算數(shù)填報(bào)(包括主表和《成本費(fèi)用明細(xì)表》)，不允許稅前扣除部分在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)進(jìn)行調(diào)整。
一、在《成本費(fèi)用明細(xì)表》填報(bào)的內(nèi)容。
第17行“固定資產(chǎn)盤虧”：填報(bào)納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧。
第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失”：填報(bào)納稅人因處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失。
第19行“出售無形資產(chǎn)損失”：填報(bào)納稅人因處置無形資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。
第20行“債務(wù)重組損失”：填報(bào)納稅人發(fā)生的債務(wù)重組行為按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的債務(wù)重組損失。
第21行“罰款支出”：填報(bào)納稅人在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)生的罰款支出。
第22行“非常損失”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中核算的各項(xiàng)非正常的財(cái)產(chǎn)損失。
第23行“捐贈(zèng)支出”：填報(bào)納稅人實(shí)際發(fā)生的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)支出。
第24行“其他”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算、上述項(xiàng)目未列舉的其他營(yíng)業(yè)外支出。
二、需要調(diào)整的內(nèi)容。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》等相關(guān)規(guī)定，在“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的以下費(fèi)用支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除：
1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。
2、企業(yè)所得稅稅款。
3、稅收滯納金。
4、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。
5、企業(yè)發(fā)生的超過年度利潤(rùn)總額12%部分的公益性捐贈(zèng)支出以及非通過《實(shí)施條例》第五十一條、第五十二條規(guī)定公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門向《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)支付的捐贈(zèng)支出，以及向非公益事業(yè)支付的捐贈(zèng)支出。
6、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，但已按視同銷售處理的可在視同銷售成本中扣除。
7、不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
8、與取得收入無關(guān)的其他支出，如職工個(gè)人的生活及交際應(yīng)酬支出。
9、各項(xiàng)損失中應(yīng)由責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司負(fù)擔(dān)的部分。
10、應(yīng)由其他單位支付稅金或費(fèi)用。
11、納稅人境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失
12、各類基本社會(huì)保障性繳款。
13、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用。
14、按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度要求不允許在“營(yíng)業(yè)外支出”科目中核算的其他費(fèi)用。
15、已在“營(yíng)業(yè)外支出”中列支的視同銷售成本在填入《成本費(fèi)用明細(xì)表》(附表二(1))第12行“視同銷售成本”時(shí)，應(yīng)從相關(guān)項(xiàng)下減除，以免重復(fù)扣除。
16、其他超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不允許稅前扣除的費(fèi)用。
企業(yè)發(fā)生上述不允許稅前扣除的支出，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)分別在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)第13行“不允許扣除的境外投資損失”、第28行“捐贈(zèng)支出”、第31行“罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失”、第32行“稅收滯納金”、第33行“贊助支出”、第34行“各類基本社會(huì)保障性繳款”、第37行“與取得收入無關(guān)的支出”、第38行“不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”以及第40行“其他”等項(xiàng)中進(jìn)行調(diào)整。
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企業(yè)所得稅企業(yè)存在總有資產(chǎn)的存在，比如現(xiàn)金、銀行存款、材料、庫存商品、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等等，不可能是零，所以，企業(yè)所得稅年度申報(bào)表中的資產(chǎn)總額不能填零。企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)無收入，可在企業(yè)收入明細(xì)表中填零。需要說明的是，只有在所得稅匯算清繳年度下半年新成立的企業(yè)才允許出現(xiàn)這種情況，非新成立企業(yè)，如果因故長(zhǎng)期不能經(jīng)營(yíng)，可辦理停業(yè)、歇業(yè)或注銷。一、企業(yè)所得稅匯算清繳的注意事項(xiàng)納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)繳所得稅申報(bào)表和納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表，在年度終了后五個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以及時(shí)辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。應(yīng)注意的是：1、實(shí)行按月或按季預(yù)繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個(gè)預(yù)繳期的稅款應(yīng)于年2023-02-13219人看過 -
法律綜合知識(shí)1、問：納稅人做了《企業(yè)所得稅稅前扣除專項(xiàng)報(bào)告——股權(quán)權(quán)益性投資損失》，發(fā)現(xiàn)該備案的項(xiàng)目有問題，不需要做稅前扣除，請(qǐng)問納稅人需要撤銷該項(xiàng)備案嗎？答：可以不撤銷，在納稅申報(bào)時(shí)不申報(bào)扣除即可。2、問：職工薪酬項(xiàng)目不需納稅調(diào)整的企業(yè)是否需要填報(bào)《A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》？答：按稅總所便函〔2015〕21號(hào)文件規(guī)定操作，附件第四條對(duì)于《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）的填報(bào)說明中提到為加強(qiáng)企業(yè)職工薪酬的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅比對(duì)分析，職工薪酬項(xiàng)目不需納稅調(diào)整的企業(yè)，也需填報(bào)本表。3、問：（1）．根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)規(guī)定：“小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案?！钡壳昂硕ㄕ魇掌髽I(yè)所使用的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（B類）》并沒有“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”等欄次，請(qǐng)問是否需要另行2023-12-02425人看過 -
法律綜合知識(shí)一、匯算清繳所得稅怎么做賬企業(yè)所得稅匯算清繳需要納稅人在納稅年度終了后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)，根據(jù)稅收法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。1．企業(yè)需要對(duì)收入進(jìn)行全面核查，確保所有收入均已入賬。（1）這包括往來款項(xiàng)是否已確認(rèn)為收入而未入賬的情況。（2）通過仔細(xì)核查，企業(yè)可以確保收入的完整性和準(zhǔn)確性，為后續(xù)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算提供可靠依據(jù)。2．企業(yè)需要核查成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，以真實(shí)反映企業(yè)成本水平。這要求企業(yè)對(duì)各項(xiàng)成本進(jìn)行逐項(xiàng)分析，確保其符合會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定，避免出現(xiàn)成本過高或過低的情況。3．在辦理匯算清繳時(shí)，企業(yè)需根據(jù)核查結(jié)果填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。在填寫申報(bào)表時(shí)，企業(yè)需按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，確保應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的計(jì)算準(zhǔn)確無誤。二、核審收入和成本匹配在匯算清繳過程中，核審收入和成本的匹配性是至關(guān)重要的2024-07-18189人看過 -
外資企業(yè)1、納稅人納稅年度內(nèi)無論盈利、虧損或處于減免稅期，均應(yīng)根據(jù)所得稅法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)。納稅人已按照規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)的，應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書面延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)。2、納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定，合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，及時(shí)進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清稅款;其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計(jì)算。3、納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在年度終了后4個(gè)月（外資企業(yè)為5個(gè)月）內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理：一、采用“應(yīng)付稅款法”1、計(jì)算出應(yīng)繳或應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅時(shí)：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅2、實(shí)際上繳稅款2023-04-27329人看過
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企業(yè)所得稅問題：請(qǐng)問企業(yè)職工憑合法票據(jù)報(bào)銷的通訊費(fèi)，我企業(yè)是否可以在稅前扣除？回復(fù)：吉地稅發(fā)[2009]51號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)職工憑合法票據(jù)報(bào)銷的通訊費(fèi)用允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。提示：原規(guī)定：吉地稅發(fā)[2005]118號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)（包括內(nèi)部中層領(lǐng)導(dǎo)）憑合法票據(jù)報(bào)銷的通訊費(fèi)用允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)其它人員憑合法票據(jù)報(bào)銷的通訊費(fèi)用每人每月不超過500元的允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，超過500元的部分不得在稅前扣除。該文件不再執(zhí)行。2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對(duì)于職工憑合法票據(jù)報(bào)銷的通訊費(fèi)用，允許企業(yè)據(jù)實(shí)在稅前扣除。2023-06-07218人看過 -
企業(yè)所得稅清算報(bào)告注銷清算企業(yè)所得稅要填報(bào)哪些表格我單位為有限責(zé)任公司，現(xiàn)要辦理注銷，企業(yè)所得稅清算的匯算清繳是否有期限?注銷清算企業(yè)所得稅要填報(bào)哪些表格?根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十五條規(guī)定：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。需要填報(bào)的表格主要有：(一)主表：《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》。(二)附表：《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》、《負(fù)債清償損益明細(xì)表》、《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表》。上述表格可到當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站下載，也可以在企業(yè)所得稅電子申報(bào)系統(tǒng)錄入產(chǎn)生。2023-06-0960人看過
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企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、... 更多>
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企業(yè)所得稅匯算清繳的程序是怎樣的企業(yè)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳山西在線咨詢 2022-03-18所得稅匯算清繳程序如下： 1.將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，與企業(yè)的利潤(rùn)表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，審核帳帳、帳表; 2.針對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)表主表中“納稅調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表”進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核是以其所涉及的會(huì)計(jì)科目逐項(xiàng)進(jìn)行; 3.將審核結(jié)果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報(bào)告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告還是咨詢報(bào)告，若是鑒證報(bào)告，其報(bào)告意見類型；無保留意見鑒證報(bào)告、保留 -
年度所得稅匯算清繳的數(shù)據(jù)怎么調(diào)增調(diào)減內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-10-31依據(jù)是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，和與企業(yè)所得稅相關(guān)的法律法規(guī)。規(guī)定了所得稅前，可以扣除的項(xiàng)目和不能扣除的項(xiàng)目，有些扣除項(xiàng)目規(guī)定了一定的扣除比例等。例如：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。如果企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤(rùn)總額的12%，超過部分要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 -
2020企業(yè)所得稅匯算清繳“職工薪酬調(diào)整明細(xì)表”的問題遼寧在線咨詢 2022-11-01所得稅匯算清繳“職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表”中的福利費(fèi)，并不是按“工資薪金支出-稅收金額”x14%的孰小值填報(bào)的，而是按“稅收金額”x14%的計(jì)算結(jié)果，來填報(bào)的。如果“稅收金額”x14%計(jì)算結(jié)果大于6萬多，不用調(diào)增；如果“稅收金額”x14%計(jì)算結(jié)果小于6萬多，差額要進(jìn)行調(diào)增納稅。如你工資薪金“稅收金額”為46萬元，福利費(fèi)為6.3萬元，46萬元x14%=6.44萬元，此時(shí)福利費(fèi)賬載金額和稅收金額都是6. -
2007年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，壞賬準(zhǔn)備金如何調(diào)整應(yīng)所得額？寧夏在線咨詢 2022-10-24新所得稅法的規(guī)定。壞賬準(zhǔn)備不可以稅前扣除。也就是當(dāng)年計(jì)提的部分，全額納稅調(diào)整。 -
所得稅匯算清繳報(bào)告讓企業(yè)多交稅了怎辦？廣東在線咨詢 2022-10-31應(yīng)該不會(huì)多繳稅，所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，你單位預(yù)繳的所得稅會(huì)自動(dòng)生成填入企業(yè)所得稅主表“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳所得稅額”欄，讓你扣減。如果多交，可申請(qǐng)匯繳退稅。
