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普遍征稅原則

稅收原則之一。稅收普遍原則首先是作為公平原則的一個(gè)方面被西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家所提出來的。它的中心思想是：取消某個(gè)階級或階層免稅的特權(quán)，對公私經(jīng)濟(jì)一視同仁，對一切個(gè)人和企業(yè)無論是來自國內(nèi)還是國外的收入都應(yīng)征稅。普遍征稅原則是西方資產(chǎn)階級革命時(shí)新興資產(chǎn)階級在反對封建貴族斗爭中所提出的在法律面前人人平等口號的經(jīng)濟(jì)上的要求。在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中，普遍征稅，公平負(fù)擔(dān)的原則是很難實(shí)現(xiàn)的。但普遍征稅的財(cái)政意義在于，它對指導(dǎo)稅收工作，開辟稅源，保證稅收收入有廣泛的和可靠的基礎(chǔ)，即應(yīng)是稅收的一個(gè)重要原則。特別是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)力的進(jìn)步，隨著人民生活水平的提高，普遍征稅原則的意義就更為明顯。如對一切有經(jīng)營收入的單位和個(gè)人要征收流轉(zhuǎn)稅，對有農(nóng)牧業(yè)收入的單位和個(gè)人要征收農(nóng)業(yè)稅或牧業(yè)稅，對有利潤的單位和個(gè)人要征收收益所得稅等等，即凡有納稅能力的人都應(yīng)當(dāng)依法納稅。因此，從一定意義上說，普遍征稅原則，既是稅收的財(cái)政原則，也體現(xiàn)了稅收的公平原則的要求，還間接地體現(xiàn)了稅收經(jīng)濟(jì)原則的要求。

納稅便利原則

稅收的稽征管理要盡量為納稅人提供便利。這是稅收稽征管理的一項(xiàng)重要原則，也是稅收制度建設(shè)的一項(xiàng)重要原則之一。它的主要內(nèi)容是：任何一種稅的稽征管理都要求既防止納稅人偷稅漏稅，又要考慮盡量給納稅人納稅以便利，避免因征收管理制度的不合理，而給納稅人帶來的時(shí)間、精力和經(jīng)營方面等的不應(yīng)有的損失。從而，有利于納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，有利于納稅人節(jié)約納稅費(fèi)用，減少額外經(jīng)濟(jì)損失。納稅便利原則是稅收稽征管理方面的一個(gè)古老的原則。英國古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家斯密曾把它列為賦稅的四種原則之一。他指出，各種賦稅完納的日期及完納的方法，須予納稅者以最大便利。在現(xiàn)代，世界各國的納稅便利原則的貫徹，已不限于納稅日期和納稅方法方面，而且作了更廣泛的擴(kuò)展。具體包括：各項(xiàng)稅收法規(guī)必須明確、具體和盡量簡化，同時(shí)要保持連續(xù)性，不要作經(jīng)常變動(dòng)，以便于征納雙方準(zhǔn)確理解和執(zhí)行。要盡量使用現(xiàn)代化的征管手段，改進(jìn)稽征技術(shù)，簡化稽征手續(xù)。要在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、納稅檢查、發(fā)票管理和賬簿管理等方面盡量為納稅人提供便利。