關(guān)于印發(fā)個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)個人所得稅稅前
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時間： 2023-06-06 14:00:36
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關(guān)于印發(fā)個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)個人所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法的通知
各市州、縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局：
現(xiàn)將省局制定的《個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個人所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。在執(zhí)行中有什么問題，請及時上報省局。
附件：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個人所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》，為了加強(qiáng)個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損的審核和管理工作，結(jié)合我省情況，特制定本辦法。
一、稅前彌補(bǔ)虧損的適用范圍根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅[2000]91號文第十四條的規(guī)定，凡在我省范圍內(nèi)實行查帳征收個人所得稅的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡稱納稅人)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。
二、企業(yè)年度虧損的確認(rèn)納稅人可在稅前彌補(bǔ)虧損數(shù)額是指經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定進(jìn)行審核調(diào)整后的虧損額。納稅人發(fā)生的年度虧損，必須在年度終了后三十日內(nèi)將本年度《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》、會計報表及其他有關(guān)資料，報送當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)。企業(yè)在虧損年度未按期申報的，以后年度不允許稅前彌補(bǔ)虧損。
三、稅前彌補(bǔ)虧損的審核納稅人在稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)期內(nèi)。用年度實現(xiàn)的所得彌補(bǔ)以前年度虧損的，在年度終了后三十日內(nèi)報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》時，必須附送《個人所得稅稅前彌補(bǔ)虧損申報表》(表樣附后)，主管地稅機(jī)關(guān)依據(jù)稅法及有關(guān)規(guī)定和企業(yè)彌補(bǔ)虧損臺帳的有關(guān)資料進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)無誤后，報縣(市、區(qū))地稅局批準(zhǔn)。
四、稅前彌補(bǔ)虧損的管理
(一)縣(市、區(qū))地稅局要根據(jù)企業(yè)報送的《個人所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核表》等資料及主管地稅機(jī)關(guān)的審核意見，經(jīng)核實無誤后簽署意見并返給主管地稅機(jī)關(guān)及企業(yè)各一份，作為補(bǔ)虧的依據(jù)。
(二)主管地稅機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)報送的《個人所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核表》、縣(市、區(qū))局的審批意見、企業(yè)彌補(bǔ)虧損的情況等資料設(shè)置臺帳并實行計算機(jī)管理。
(三)臺帳的內(nèi)容主要包括虧損年度、虧損數(shù)額、待彌補(bǔ)虧損數(shù)額、縣(市、區(qū))局審批企業(yè)彌補(bǔ)虧損等情況。
(四)對連續(xù)虧損兩年以上或虧損數(shù)額較大的企業(yè)。要作為重點進(jìn)行管理，并加大檢查和監(jiān)督力度;對經(jīng)檢查存在虛報虧損的企業(yè)，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依照有關(guān)政策規(guī)定，對其實行核定征收個人所得稅。
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合伙企業(yè)獨資企業(yè)，即個人出資經(jīng)營、歸個人所有和控制、由個人承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險和享有全部經(jīng)營收益的企業(yè)。個人獨資企業(yè)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定不交企業(yè)所得稅，而交個人所得稅，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。應(yīng)納稅所得額當(dāng)月（期）銷售收入所得率a（當(dāng)期銷售）5元。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)（可參照個人所得稅繳納標(biāo)準(zhǔn)）。國稅的申報期限是每月的15號前，遇節(jié)假日依次順延。若超過期限報稅要交滯納金。根據(jù)第《中華人民共和國稅收征收管理法》三十二條與第六十二條的規(guī)定，納稅人未按期繳納稅款的。稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；若是零申報逾期補(bǔ)報的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款?！秱€人所得稅法》第13條規(guī)定：扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，2023-03-11350人看過 -
1、個人獨資企業(yè)只需要繳納個人所得稅。個人獨資企業(yè)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定不交企業(yè)所得稅，而交個人所得稅，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)月（期）銷售收入所得率＝160220．09＊5％＝8011元應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)。2、個人獨資企業(yè)還要根據(jù)的經(jīng)營業(yè)務(wù)來征稅：如果是屬于銷售生產(chǎn)貨物或者度修理修配勞務(wù)，要交增值稅（國稅交），稅率是4％（工業(yè)）或6％（商業(yè)）；如果是屬于其他的服務(wù)業(yè)要交營業(yè)稅（地稅），稅率根據(jù)行業(yè)知不同從3％到5％，個別行業(yè)向網(wǎng)吧是20％。3、此外，還有一些附加稅種：城建道稅教育費附加是增值稅和營業(yè)稅的附專加，只要交了增值稅和營業(yè)稅，還要根據(jù)一定比例交城建稅和教育費附加。4、地稅還征收一些小稅種：印花稅、房產(chǎn)稅等。5、大部分稅都不是針對利潤征收的，所以和是屬否賠錢沒關(guān)系，照樣征稅。一、自然人獨資企業(yè)的特點1、企業(yè)的建立與解散程序簡單。22023-04-06182人看過 -
發(fā)布部門:云南省地方稅務(wù)局發(fā)布文號:云地稅二字[2004]92號各州、市地方稅務(wù)局，大理、個舊市地方稅務(wù)局，省局直屬征收分局：為更好地貫徹《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的通知》(財稅(2000)91號，以下簡稱《通知》)的精神，切實做好個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的征收管理工作，現(xiàn)對有關(guān)問題明確如下：一、凡符合《通知》規(guī)定條件的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅人，其取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，按規(guī)定征收個人所得稅。二、投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是個人獨資的，年度終了后匯算清繳時，應(yīng)納稅款的計算按以下方法進(jìn)行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分?jǐn)傆嬎愠雒總€企業(yè)的應(yīng)納稅額。三、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者2023-06-06224人看過
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個人獨資企業(yè)的稅收稅率分為五個等級，根據(jù)金額的增加稅率也相應(yīng)進(jìn)行增加。個人獨資企業(yè)需要繳納增值稅、城建稅、附加稅、印花稅、個人所得稅，如果公司名下有房產(chǎn)或是有車輛還需繳納房產(chǎn)稅，車船稅等。一、個人獨資企業(yè)的稅收稅率一般情況下，個人獨資企業(yè)稅率是根據(jù)營業(yè)額來計算的，一共有五個等級。1．全年應(yīng)納稅所得額沒有超過15000元的稅率為5％，也就是說一個獨資企業(yè)，如果全年應(yīng)納稅所得額在15000元以下的話，稅率也只有5％2．如果全年應(yīng)納稅所得額在15000元以上，但是在3萬元以下的部分，稅率是10％3．全年應(yīng)納稅所得額在3萬元以上，但是沒有超過6萬元的部分，就是要按照20％的稅率來交稅4．在6萬元以上，但是沒有超過10萬元的應(yīng)納稅所得額，稅率為30％。5．全年應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的部分只要按照35％的稅率來計算二、個人獨資企業(yè)要交什么稅個人獨資企業(yè)要交的稅種如下：1．增值稅；2．城建稅；3．附2022-06-14383人看過 -
個人獨資企業(yè)核定征收個人經(jīng)營所得稅稅率2.1%，總稅負(fù)5.1%在當(dāng)下受疫情影響下企業(yè)生存都很困難，并且企業(yè)在運營過程中，成本票越來越難以取得，尤其是像建筑、勞務(wù)、服務(wù)、咨詢服務(wù)這些行業(yè)，一般來說企業(yè)對外只要收了錢，就必須開出增值稅發(fā)票，但是付了錢取得發(fā)票就沒有那么容易了，所以經(jīng)常導(dǎo)致企業(yè)利潤虛高，無形間增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。所以通過稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。尤其是針對一些行業(yè)成本無法在企業(yè)所得稅前作為成本扣除，導(dǎo)致企業(yè)利潤虛高，對此可以利用地區(qū)性的稅收優(yōu)惠政策，設(shè)立個人獨資企業(yè)來解決，通過個人獨資企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)和利潤的分流，享受核定征收。比如企業(yè)注冊個人獨資企業(yè)，通過注冊在某些經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)或者工業(yè)園區(qū)，可以實現(xiàn)企業(yè)節(jié)省大量稅收成本，獲得大額稅收扶持的目的。通過入駐在園區(qū)的企業(yè)可以申請核定征收，小規(guī)模納稅人年開票額在500萬以下，可申請核定征收應(yīng)稅所得率10%，稅率0.5%2023-06-04324人看過 -
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企業(yè)所得稅從2000年起,對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅,只對其投資者的經(jīng)營所得征收個人所得稅,相對于原有稅制,它避免了對投資者收入的雙重征稅——對企業(yè)征收的企業(yè)所得稅和對股東征收的個人所得稅,這是我國鼓勵個人投資、公平稅負(fù)和完善所得稅制度的一項重大舉措。所得稅政策調(diào)整后,有關(guān)的幾個問題值得關(guān)注。一、與其他企業(yè)的所得稅稅負(fù)比較就一般情況而言,新政策避免了對同一所得既征企業(yè)所得稅又征個人所得稅的重復(fù)征稅現(xiàn)象,減輕了投資者的稅收負(fù)擔(dān)。但是作為投資者,設(shè)立合伙制企業(yè)的稅負(fù)并不是在任何情況下都比其他企業(yè)的稅負(fù)輕,兩者之間的稅負(fù)差異由下列因素決定:一是股利分配政策。由于屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的一般企業(yè)只有在發(fā)放現(xiàn)金(或?qū)嵨?股利時投資者才需要繳納個人所得稅,送股、配股及留存在企業(yè)的股東收益不需要繳納個人所得稅,而合伙企業(yè)則不論是否發(fā)放紅利,實現(xiàn)的收益都要納稅。這使發(fā)放現(xiàn)金股利很少的一般企業(yè)的投資者稅負(fù)2023-06-06104人看過 -
企業(yè)所得稅《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》第二條規(guī)定，凡依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅。本條所稱的依照中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立，主要指依照我國先后制定的《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》、《中華人民共和國合伙企業(yè)法》等有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立的企業(yè)?！氨痉ㄋQ個人獨資企業(yè)，是指依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的經(jīng)營實體?！睋?jù)此，個人獨資企業(yè)是以投資人的個人財產(chǎn)對外承擔(dān)無限責(zé)任的，其生產(chǎn)經(jīng)營所得也即出資人個人所得而繳納個人所得稅，企業(yè)本身沒有獨立的財產(chǎn)和所得，所以不屬于企業(yè)所得稅的納稅人?！氨痉ㄋQ合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)?！薄捌胀ê匣锲髽I(yè)由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。本法對普通合伙人承擔(dān)責(zé)任的形2023-02-06126人看過 -
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個人投資兩個或兩個以上獨資、合伙企業(yè)繳納個人所得稅如下所示：個人投資兩個或兩個以上獨資、合伙企業(yè)的，投資者個人應(yīng)分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地稅務(wù)部門預(yù)繳個人所得稅，年度終了后辦理匯算清繳。主要有兩種情況：(1)投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資企業(yè)的，分別向各企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地稅務(wù)部門辦理年度納稅申報，并依其投資的全部個人獨資企業(yè)的經(jīng)營所得確定適用稅率，以本企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營所得為基礎(chǔ)，計算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=各個獨資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的合計數(shù)本企業(yè)投資者應(yīng)納稅額=應(yīng)納個人所得稅稅額×本企業(yè)應(yīng)納稅所得額÷各個獨資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的合計數(shù)本企業(yè)投資者應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅稅額=本企業(yè)投資者應(yīng)納個人所得稅稅額-本企業(yè)投資者預(yù)繳個人所得稅稅額(2)投資者興辦企業(yè)中有合伙企業(yè)的，將投資者在合伙企業(yè)中應(yīng)分配的應(yīng)納稅所得額與其2023-05-04160人看過
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2009年個人所得稅計算方法及稅率表（點擊閱讀）政策解讀：個稅改革年底雙薪合并計稅（點擊閱讀）為加強(qiáng)企業(yè)所得稅與個人所得稅的協(xié)調(diào)管理，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，提高個人所得稅代扣代繳質(zhì)量。稅務(wù)總局近日下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費用支出比對問題的通知》（國稅函[2009]259號），要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將個人因任職或受雇而取得的工資、薪金等所得，與所在任職或受雇單位發(fā)生的工資費用支出進(jìn)行比對，從中查找差異及存在問題，從而強(qiáng)化個人所得稅的征收管理，規(guī)范工資薪金支出的稅前扣除。國家稅務(wù)總局要求各地國稅局應(yīng)于每年7月底前，將所轄進(jìn)行年度匯算清繳企業(yè)的納稅人名稱、納稅人識別號、登記注冊地址、企業(yè)稅前扣除工資薪金支出總額等相關(guān)信息傳遞給同級地稅局。地稅局應(yīng)對所轄企業(yè)及國稅局轉(zhuǎn)來的企業(yè)的工資薪金支出總額和已經(jīng)代扣代繳個人所得稅的工資薪金所得總額進(jìn)行比對分析，對差異較大的，稅務(wù)人員應(yīng)到企業(yè)進(jìn)行實地核2023-04-22146人看過 -
個人所得稅關(guān)于獨資企業(yè)的個人所得稅，個人獨資企業(yè)應(yīng)納的個人所得稅按年計算，每月或每季度預(yù)繳。投資者應(yīng)在每月或每季度結(jié)束后7天內(nèi)提前繳納個人所得稅申報表，并在年度結(jié)束后30天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交年度會計決算報表和個人所得稅預(yù)繳憑證。年底后3個月內(nèi)結(jié)算清繳，多退少補(bǔ)。下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：1、工資、薪金所得；2、勞務(wù)報酬所得；3、稿酬所得；4、特許權(quán)使用費所得；5、經(jīng)營所得；6、利息、股息、紅利所得；7、財產(chǎn)租賃所得；8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；9、偶然所得。個人獨資企業(yè)法人變更如何申報個人所得稅根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移2023-07-03396人看過
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個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，... 更多>
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個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)如何計算應(yīng)納稅所得額？廣西在線咨詢 2024-11-30個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人所得稅應(yīng)納稅所得額的計算方法是什么？ 根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)[2000]16號）和《個人所得稅法》第六條的規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%—35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得
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合伙企業(yè)對個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得經(jīng)營所得如何繳納個人所得稅山西在線咨詢 2022-01-241）合伙企業(yè)可以投資股市?！蹲C券登記結(jié)算管理辦法》第十九條，將所涉及的投資者界定為“包括中國公民、中國法人、中國合伙企業(yè)及法律法規(guī)、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會規(guī)章規(guī)定的其他投資者”。2）合伙企業(yè)不上稅，根據(jù)《合伙企業(yè)法》第六條“合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照國家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅”之規(guī)定，以及《企業(yè)所得稅法》第一條第二款“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”之規(guī)定，合伙企業(yè)并無所 -
個人獨資合伙自然人企業(yè)所得稅有什么規(guī)定？河南在線咨詢 2022-07-06一、納稅額確定：合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。 二、稅率：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%～35 -
如何繳納個人獨資企業(yè)所得稅香港在線咨詢 2022-11-30一、個人獨資企業(yè)。不繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個人所得稅。 二、稅務(wù)機(jī)關(guān)對個人獨資企業(yè)個人所得稅的征收方法有二種。 一種是查賬征收適用于會計核算比較齊全的， 另一種是核定征收。具體采用哪種征收方法由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 三、只要企業(yè)有利潤，不論采用哪種征收方法，也不論企業(yè)利潤是否分配，都需要繳納個人所得稅。 四、采用查賬征收方法的。 以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所
