有人說，實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人年終不匯算清繳，還有的說，實(shí)行定率征收的匯算清繳，實(shí)行定額征收的不匯算清繳，而筆者認(rèn)為，不論是實(shí)行定率征收的還是實(shí)行定額征收的，凡是實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人都應(yīng)該在年終進(jìn)行匯算清繳。
一、實(shí)行匯算清繳的依據(jù)。
1、企業(yè)所得稅基本法規(guī)中的依據(jù)。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（簡稱《企業(yè)所得稅法》）第五十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)行分月或者分季預(yù)繳，年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，其自身以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（簡稱《實(shí)施條例》）并沒有明確實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人年終可以不匯算清繳。
2、實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的對(duì)象及其定率、定額的確定方法決定應(yīng)該實(shí)行匯算清繳。
《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（簡稱《核定征收辦法》）規(guī)定，對(duì)以下幾種情況的納稅人實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅：
（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。
（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的。
（3）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。
（4）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
（5）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的或發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
具體要根據(jù)納稅人的收入或成本核算情況，采取核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額兩種方式，其中：對(duì)能正確核算（查實(shí)）收入總額但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，或者能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額但不能正確核算（查實(shí)）收入總額以及其它且通過合理方法能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的納稅人實(shí)行定率征收企業(yè)所得稅；否則則采取定額征收所得稅方式。
具體對(duì)定率或定額的核定主要規(guī)定了參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定、按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定、按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測算核定以及按照其他合理方法核定等四種方法。
可見，不論是采取核定定率征收企業(yè)所得稅還是采取核定定額征收企業(yè)所得稅其核定的結(jié)果都不可能十分準(zhǔn)確，只是達(dá)到了分散納稅人集中繳納稅款負(fù)擔(dān)的目的，客觀上要求應(yīng)該在年終進(jìn)行匯算請(qǐng)教。
3、具體法規(guī)規(guī)定要求進(jìn)行匯算清繳。
《核定征收辦法》第十三條、第十四條規(guī)定：實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人，實(shí)行按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳的繳納方法；實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，平時(shí)按月或者按季預(yù)繳，年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過核定應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定應(yīng)納稅額的，按核定應(yīng)納稅額繳納稅款。而后者的“在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)”實(shí)際指的就是《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定的匯算清繳期。
因此，不論是采取核定應(yīng)稅所得率征收方式的納稅人，還是采取核定應(yīng)納所得稅額征收方式的納稅人，特別是屬于上述（1）至（4）種情況的納稅人在年度企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)都應(yīng)該進(jìn)行匯算清繳。
二、匯算清繳的方法與步驟。
與查賬征收相比，核定征收是事先由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人以收入總額還是以成本費(fèi)用支出額為計(jì)稅基礎(chǔ)，然后根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)特點(diǎn)、地理位置、經(jīng)營規(guī)模、參照同行業(yè)收入和利潤水平核定應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)和應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納稅款，或者直接核定出定額，由納稅人按期繳納稅款。因此，在匯算清繳時(shí)應(yīng)首先按已核定的計(jì)稅方法進(jìn)行匯算清繳，然后再按查賬核實(shí)征收方法，根據(jù)相關(guān)政策進(jìn)行匯算調(diào)整。
（一）按已核定的征收辦法計(jì)算和申報(bào)未繳納的企業(yè)所得稅。
年終進(jìn)入?yún)R算清繳期后，實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國稅函［2008］44號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的補(bǔ)充通知》（國稅函［2008］1081號(hào)）的要求，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》依照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的具體征收辦法計(jì)算和申報(bào)未繳納的企業(yè)所得稅。其中：實(shí)行定率征收企業(yè)所得稅的納稅人根據(jù)已核定所得率的計(jì)算對(duì)象（收入總額、成本費(fèi)用或經(jīng)費(fèi)支出總額）核實(shí)其計(jì)稅收入總額、計(jì)稅成本費(fèi)用總額或計(jì)稅經(jīng)費(fèi)支出總額，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的所得稅額，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》（以下簡稱《申報(bào)表》）繳清未繳納的所得稅款；實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，將尚未繳納的稅款填入《申報(bào)表》繳清未繳納的所得稅款。具體計(jì)算和填報(bào)方法如下：
1、按收入總額定率征收企業(yè)所得稅的納稅人。
（1）核實(shí)收入總額，填入《申報(bào)表》第1行。
除已入賬的收入外，納稅人還要按照《企業(yè)所得稅法》、《實(shí)施條例》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函［2008］875號(hào)）等規(guī)定，將應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的收入列入全年應(yīng)申報(bào)的收入總額中，包括視同銷售收入（含將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等）、非貨幣性資產(chǎn)交換收入、接受捐贈(zèng)收入、股息紅利收入、產(chǎn)品分成收入以及受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)和從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月應(yīng)按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)的收入，等等。
（2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額，填入《申報(bào)表》第3行。
應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率
（3）計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅額，填入《申報(bào)表》第12行。
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×25％
（4）核實(shí)減免稅項(xiàng)目金額，計(jì)算減免所得稅額，填入《申報(bào)表》第13行。
減免稅項(xiàng)目包括享受全額免稅的生產(chǎn)經(jīng)營收入、國債利息收入、符合條件的股息紅利收入以及享受減免稅優(yōu)惠過渡期稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠等等。
對(duì)全額免稅的項(xiàng)目，其免稅額為：
免稅額＝免項(xiàng)目收入額×應(yīng)稅所得率×25％
對(duì)享受減免稅率的減免項(xiàng)目，其免稅額為：
免稅額＝減免稅率的項(xiàng)目收入額×應(yīng)稅所得率×（25％－享受的優(yōu)惠稅率）
對(duì)既有全額免稅的項(xiàng)目又有減免稅率的項(xiàng)目，其兩者的免稅額相加之和即為總的減免稅額。
（5）核實(shí)已預(yù)繳的所得稅額，填入《申報(bào)表》第14行。
在正常情況下，已預(yù)繳的所得稅額為前期（月或季）《申報(bào)表》第14行已預(yù)繳所得稅額加上當(dāng)期《申報(bào)表》第15行應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的合計(jì)數(shù)，不包括因未記入收入總額的查補(bǔ)數(shù)和有關(guān)部門的代扣代繳數(shù)。如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所使用的征管信息系統(tǒng)允許的話，納稅人也可以同時(shí)將查補(bǔ)和有關(guān)部門代扣代繳的稅款及相應(yīng)的收入與賬面核算的數(shù)字一并填入《申報(bào)表》的相應(yīng)欄目內(nèi)。
（6）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額，填入《申報(bào)表》第15行。
應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額＝應(yīng)納所得稅額―減免所得稅額―已預(yù)繳所得稅額
2、按成本費(fèi)用支出總額定率征收企業(yè)所得稅的納稅人（含按經(jīng)費(fèi)支出總額定率征收企業(yè)所得稅的納稅人，下同）。
（1）核實(shí)成本費(fèi)用支出總額，填入《申報(bào)表》的第4行或第7行。
除已入賬的成本費(fèi)用外，納稅人還要依照稅法規(guī)定的方法將應(yīng)確認(rèn)為而未確認(rèn)的成本費(fèi)用支出列入當(dāng)年應(yīng)申報(bào)的成本費(fèi)用總額中，包括視同銷售（含將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等）、非貨幣性資產(chǎn)交換以及受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)和從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月應(yīng)按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)的成本費(fèi)用等支出總額。但應(yīng)扣除稅法規(guī)定不允許稅前扣除的部分支出，如超支的招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、捐贈(zèng)指出等。
（2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額，填入《申報(bào)表》第6行或第10行。
應(yīng)納稅所得額＝成本（費(fèi)用）支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
（3）計(jì)算應(yīng)納所得稅額，填入《申報(bào)表》第12行。
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×25％
（4）核實(shí)減免稅項(xiàng)目金額，計(jì)算減免所得稅額，填入《申報(bào)表》第13行。
符合條件的減免稅項(xiàng)目的成本費(fèi)用支出包括享受全額免稅的生產(chǎn)經(jīng)營成本費(fèi)用支出以及享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目的成本費(fèi)用支出等等。
對(duì)全額免稅的項(xiàng)目，其免稅額為：
免稅額＝成本（費(fèi)用）支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率×25％
對(duì)享受減免稅率的減免項(xiàng)目，其免稅額為：
免稅額＝成本（費(fèi)用）支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率×（25％－享受的優(yōu)惠稅率）
對(duì)既有全額免稅的項(xiàng)目又有減免稅率的項(xiàng)目，兩者的免稅額相加之和即為總的減免稅額。
（5）核實(shí)已預(yù)繳的所得稅額，填入《申報(bào)表》第14行。
在正常情況下，已預(yù)繳的所得稅額為前期（月或季）《申報(bào)表》第14行已預(yù)繳所得稅額加上當(dāng)期《申報(bào)表》第15行應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的合計(jì)數(shù)，不包括因未記入成本費(fèi)用總額的查補(bǔ)數(shù)和有關(guān)部門的代扣代繳數(shù)。如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所使用的征管信息系統(tǒng)允許的話，納稅人也可以同時(shí)將查補(bǔ)和有關(guān)部門代扣代繳的稅款及相應(yīng)的成本費(fèi)用支出與賬面核算的數(shù)字一并填入《申報(bào)表》的相應(yīng)欄目內(nèi)。
（6）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額，填入《申報(bào)表》第15行。
應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額＝應(yīng)納所得稅額―減免所得稅額―已預(yù)繳所得稅額
3、實(shí)行按定額征收企業(yè)所得稅的納稅人。
對(duì)于實(shí)行按定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，在計(jì)算和申報(bào)期末應(yīng)繳納的稅款時(shí)，應(yīng)按照《核定征收辦法》第十四條規(guī)定，依據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額計(jì)算本年度尚未繳納的所得稅額，填入《申報(bào)表》的第15行，將稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額合計(jì)數(shù)（12個(gè)月或4個(gè)季度的）填入《申報(bào)表》的第12行，將按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的計(jì)算減免稅額方法計(jì)算的減免稅額填入《申報(bào)表》的第13行，將截至本年度前期（月或季）已預(yù)繳的稅額合計(jì)數(shù)填入《申報(bào)表》的第14行。
需要說明的是：不論是實(shí)行定率征收企業(yè)所得稅的納稅人還是實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定定率或定額時(shí)，在其計(jì)稅依據(jù)中已包括減免稅收入額或成本支出額及稅法規(guī)定不允許稅前的扣除額，那么，在進(jìn)行上述應(yīng)納稅額計(jì)算時(shí)就不能再考慮和計(jì)算減免稅額和稅前不允許扣除的金額了，只能在計(jì)算、申報(bào)調(diào)整定率、定額或按查賬核實(shí)征收方法匯算時(shí)考慮了。
（二）按查賬征收辦法計(jì)算、核實(shí)企業(yè)全年實(shí)際應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。
企業(yè)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已核定的定率或定額進(jìn)行年度納稅申報(bào)以后，不論是實(shí)行定率征收企業(yè)所得稅的納稅人還是實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，都應(yīng)該按照實(shí)際或應(yīng)該發(fā)生的收入總額和成本費(fèi)用等扣除項(xiàng)目，依照稅法規(guī)定的查賬核實(shí)征收政策和辦法核實(shí)實(shí)際應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅數(shù)，并根據(jù)核實(shí)的結(jié)果按以下方法處理：
1、核實(shí)的結(jié)果如果大于按上述定率、定額辦法計(jì)算的應(yīng)納企業(yè)所得稅數(shù)，按照《企業(yè)所得稅法》、《實(shí)施條例》及《核定征收辦法》第十三條、第十四條規(guī)定補(bǔ)繳少繳的企業(yè)所得稅。
2、核實(shí)的結(jié)果如果小于按上述定率、定額辦法計(jì)算的應(yīng)納企業(yè)所得稅數(shù)，按上述定率、定額辦法計(jì)算的結(jié)果繳納企業(yè)所得稅。
3、核實(shí)的結(jié)果如果大于、小于按上述定率、定額辦法計(jì)算的應(yīng)納企業(yè)所得稅的幅度達(dá)到或超過20％時(shí)，應(yīng)根據(jù)《核定征收辦法》第九條規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整上年度核定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額。
4、核實(shí)的結(jié)果如果實(shí)行定率征收的，其實(shí)際所得率高于《核定征收辦法》規(guī)定對(duì)應(yīng)行業(yè)的最高所得率20％時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)下一年度按實(shí)際應(yīng)納所得稅額繳納，或申請(qǐng)實(shí)行查賬核實(shí)征收辦法。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2018修正）：第七章 征 收 管 理 第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。\n企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。\n企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。\n 企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
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法律綜合知識(shí)根據(jù)現(xiàn)行所得稅法的規(guī)定，凡財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、帳目清楚，成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證齊全，核算規(guī)范，能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定適用查帳征收的企業(yè)，均應(yīng)當(dāng)在年終進(jìn)行所得稅的匯算清繳。本文主要介紹了年終匯算清繳重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)稅問題。一、稅務(wù)罰款稅法規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得稅前扣除：“(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(二)企業(yè)所得稅稅款;(三)稅收滯納金;(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;(六)贊助支出;(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(八)與取得收入無關(guān)的其他支出”。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，稅金罰款、工商罰款等行政部門的罰沒支出都屬于“與企業(yè)非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出”，對(duì)于當(dāng)年的罰款計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，對(duì)于以前年度的罰款，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估2023-05-05137人看過 -
私營企業(yè)私營企業(yè)的老板在繳納了企業(yè)所得稅后，從利潤分配中支取稅后利潤作為個(gè)人所得，是否需要再繳納個(gè)人所得稅?作為合資的民營企業(yè)，稅后利潤的分配，每個(gè)股東的所得是否需逐一繳納個(gè)人所得稅?一、根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定，對(duì)依法登記成立的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)以及有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，征收企業(yè)所得稅。從2000年1月1日起，對(duì)依法登記成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)以及負(fù)有無限責(zé)任或無限連帶責(zé)任的其他個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織，停止征收企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者征收個(gè)人所得稅。二、按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅[2000]91號(hào))，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用及損失后的余額作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以企業(yè)全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按2023-06-06234人看過 -
法律綜合知識(shí)問：實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的企業(yè)，在年度終了后，是否需要進(jìn)行匯算清繳？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)［2008］30號(hào)）第十三條規(guī)定，納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得改變。（二）納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1／12或1／4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。（三）納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。該文件第十四條規(guī)定，納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：（一）納稅2023-12-11284人看過 -
法律綜合知識(shí)本文介紹了工資薪金在稅法范圍內(nèi)的內(nèi)涵以及k跨年度工資薪金費(fèi)用的稅前扣除的兩種觀點(diǎn)；同時(shí)說明了職工福利費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)和扣除范圍，即在工資薪金總額的14％以內(nèi)的部分允許稅前扣除；本文還涉及到企業(yè)為員工支付的各種保險(xiǎn)費(fèi)的扣除規(guī)定；利息和傭金的區(qū)別以及對(duì)各自的稅法處理等。一、工資薪金工資薪金支出稅前扣除的原則新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》取消了計(jì)稅工資制度，因而有很多人認(rèn)為企業(yè)所發(fā)生的工資薪金支出都可以稅前扣除，甚至將一些非工資薪金性支出也作為工資薪金支出進(jìn)行稅前扣除。實(shí)際上，如此處理的涉稅風(fēng)險(xiǎn)是非常大的。新《企業(yè)所得稅》法雖然取消了計(jì)稅工資制度，但這并不意味著企業(yè)所發(fā)生的所有工資薪金都可以稅前扣除。稅法允許稅前扣除的工資薪金支出必須以合理為限度。所謂合理的工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按2023-11-29386人看過
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債務(wù)重組1、遞延收益根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，遞延收益主要包括政策性搬遷或處置收入、債務(wù)重組收入和資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。在具體治療中，應(yīng)注意以下規(guī)定：2023-05-08118人看過 -
企業(yè)所得稅條件范圍的限制企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)納稅人(小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策匯總)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，所屬行業(yè)的性質(zhì)及其分類應(yīng)按《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年)》所界定的鼓勵(lì)類、限制類及淘汰類行業(yè)，享受優(yōu)惠的企業(yè)是屬于非限制和禁止的行業(yè)。小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是：工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。需要注意企業(yè)所得稅“預(yù)繳”與“匯算清繳”的區(qū)別，預(yù)繳時(shí)兩項(xiàng)指標(biāo)即“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。匯算清繳時(shí)兩項(xiàng)指標(biāo)按加權(quán)平均計(jì)算。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第七條規(guī)定，從業(yè)人數(shù)按與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和計(jì)算;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額2023-05-05171人看過 -
企業(yè)所得稅各征收分局：為了做好1996年度深圳市金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)國家稅務(wù)總局要求，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)我市1996年度金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、匯算清繳范圍：凡設(shè)立在深圳特區(qū)的內(nèi)資銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)均應(yīng)依法進(jìn)行1996年度企業(yè)所得稅的匯算清繳。具體范圍包括：銀行，指國家政策性銀行和區(qū)域性商業(yè)銀行;保險(xiǎn)，指各類保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司、保險(xiǎn)代理人公司;非銀行金融機(jī)構(gòu)，指農(nóng)村信用社、農(nóng)村信用合作社聯(lián)社、證券公司、證券交易中心、投資基金管理公司、證券登記公司、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、融資公司、融資中心、金融期貨公司、信用擔(dān)保公司、典當(dāng)行(公司)、信用卡公司等從事資金通業(yè)務(wù)的行為。二、匯算清繳辦法：(一)納稅人先向所在地主管國稅征收分局領(lǐng)取企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。(二)納稅人不論盈虧2023-04-23489人看過 -
企業(yè)所得稅企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失不再需要報(bào)批從2011年度起，企業(yè)發(fā)生的各類財(cái)產(chǎn)損失不再需要主管稅務(wù)部門的審批，而由企業(yè)自行申報(bào)后在稅前扣除。但需要注意幾點(diǎn)：一是財(cái)產(chǎn)的范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項(xiàng))等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。二是企業(yè)自行申報(bào)分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)。下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;(五)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。除上述2023-05-04374人看過
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問題一：哪些企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人?(一)誰才是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人?1、在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外);2、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)：(1)居民企業(yè)：是指在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織;(2)非居民企業(yè)：是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè);(二)誰不屬于企業(yè)所得稅的納稅人?1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。2、合伙企業(yè)：合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅，合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅，合伙2023-05-04290人看過 -
企業(yè)所得稅1、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、?cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于對(duì)外捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)或利潤分配等用途的，會(huì)計(jì)上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，同時(shí)會(huì)計(jì)上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。2、執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，對(duì)未同時(shí)滿足該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量等兩個(gè)條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，同時(shí)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。3、以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。4、融資性分期收款銷售業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)上在滿足收入確認(rèn)條件的，2023-05-04188人看過 -
企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，居民企業(yè)應(yīng)就取得的國內(nèi)國外的全部所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。因而居民企業(yè)的匯算清繳是整個(gè)匯繳工作的重頭戲。下面我們就居民企業(yè)的相關(guān)匯繳規(guī)定作介紹。一、匯繳對(duì)象根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，實(shí)行查賬征收和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。二、匯繳規(guī)則納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得2023-05-04111人看過 -
企業(yè)所得稅歲末，正是企業(yè)整理材料準(zhǔn)備年度企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候。企業(yè)所得稅的匯算清繳是企業(yè)在年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表并匯算清繳，重點(diǎn)就是要結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退的稅款。向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出稅前扣除有條件“我們公司規(guī)模小，銀行貸款對(duì)我們而言門檻較高。今年年初我們向另一家熟悉的企業(yè)借款200萬元用于采購設(shè)備，期限兩年，并按15%的年利率支付了利息30萬元。像這樣一筆利息支出，我們是否可以在匯算清繳時(shí)有所扣除?”六合區(qū)某數(shù)控機(jī)床有限公司的王會(huì)計(jì)向稅務(wù)部門咨詢。對(duì)此，稅務(wù)人員指出，該情況屬于企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))的規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次2023-05-04389人看過
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法律綜合知識(shí)一、遞延收入按現(xiàn)行法規(guī)規(guī)定，可以遞延處理的收入主要有政策性搬遷或處置收入、債務(wù)重組收益和資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益3項(xiàng)。具體處理中，應(yīng)注意以下規(guī)定：1．國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函［2009］118號(hào)）規(guī)定，搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可以5年遞延處理。會(huì)計(jì)處理時(shí)，通常將搬遷處置收入一次計(jì)入收入，但如果發(fā)生因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃、庫區(qū)建設(shè)等公共利益性搬遷，收到政府直撥搬遷補(bǔ)償款的，根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)的通知》（財(cái)會(huì)［2009］8號(hào)）規(guī)定，涉及與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助部分，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)———政府補(bǔ)助》規(guī)定在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)遞延處理。需要注意的是，即便是會(huì)計(jì)與稅法上均進(jìn)行了遞延處理，由于收入范圍及遞延期的不同規(guī)定，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)也會(huì)存在調(diào)整要求。2．財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若2023-12-22457人看過 -
法律綜合知識(shí)一、基本概念借款費(fèi)用，是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。借款利息，是指企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入資金發(fā)生的利息、發(fā)行公司債券發(fā)生的利息，以及為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的帶息債務(wù)所承擔(dān)的利息等。折價(jià)或者溢價(jià)，是指發(fā)行債券等所發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)，發(fā)行債券中的折價(jià)或者溢價(jià)，其實(shí)質(zhì)是對(duì)債券票面利息的調(diào)整(即將債券票面利率調(diào)整為實(shí)際利率)，屬于借款費(fèi)用的范疇。輔助費(fèi)用，是指企業(yè)在借款過程中發(fā)生的諸如手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，由于這些費(fèi)用是因安排借款而發(fā)生的，也屬于借入資金所付出的代價(jià)，是借款費(fèi)用的構(gòu)成部分。因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，是指由于匯率變動(dòng)對(duì)外幣借款本金及其利息的記賬本位幣金額所產(chǎn)生的影響金額。由于匯率的變化往往與利率的變化相聯(lián)動(dòng)，它是企業(yè)外幣借款所需承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，因外幣借款相關(guān)匯2022-12-01275人看過
法律綜合知識(shí)是指涵蓋法律領(lǐng)域各個(gè)方面的基礎(chǔ)知識(shí)和應(yīng)用技能。它包括法律理論、法律制度、法律實(shí)務(wù)等方面的內(nèi)容，涉及憲法、刑法、民法、商法、經(jīng)濟(jì)法、行政法等多個(gè)法律領(lǐng)域。... 更多>
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企業(yè)所得稅匯算清繳的程序是怎樣的企業(yè)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳山西在線咨詢 2022-03-18所得稅匯算清繳程序如下： 1.將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，審核帳帳、帳表; 2.針對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)表主表中“納稅調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表”進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核是以其所涉及的會(huì)計(jì)科目逐項(xiàng)進(jìn)行; 3.將審核結(jié)果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報(bào)告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告還是咨詢報(bào)告，若是鑒證報(bào)告，其報(bào)告意見類型；無保留意見鑒證報(bào)告、保留 -
法律規(guī)定企業(yè)年金在所得稅匯算清繳臺(tái)灣在線咨詢 2023-09-021、填寫納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料 納稅人于年度終了后四個(gè)月內(nèi)以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，自行進(jìn)行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報(bào)表及其附表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。 2、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)，并審核所報(bào)送材料 1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報(bào)送的納稅申報(bào)表或代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表后，經(jīng)審核其名稱、電話、地址、銀行賬號(hào)等基本資料后，若發(fā)現(xiàn)應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容有變化的，將要求納稅人提供變更 -
年度企業(yè)所得稅匯算清繳上繳的所得稅，需要計(jì)提嗎重慶在線咨詢 2022-10-29可以計(jì)提，也可以不計(jì)提，采用計(jì)提方式的，所得稅額是計(jì)入年度終了前的賬務(wù)處理，不采用計(jì)提方式的，則所得稅額體現(xiàn)在匯算清繳前，年度終了之后的時(shí)間多進(jìn)行賬務(wù)處理。不管采用哪種方式，最終不影響所得稅匯算清繳的時(shí)間就可以。 -
企業(yè)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳后不得享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除嗎上海在線咨詢 2022-10-30年度企業(yè)所得稅匯算清繳后的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是下一年的業(yè)務(wù)了，符合規(guī)定的可以在下一年度年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。 -
2024年企業(yè)所得稅匯算清繳要如何申報(bào)湖北在線咨詢 2024-08-27一、匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。 二、開始時(shí)間：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：
