認定虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、
來源：法律編輯整理
時間： 2023-06-07 11:00:06
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認定虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪應(yīng)當注意的問題
1、對于虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開稅款數(shù)額不到較大、情節(jié)一般的，刑法沒有起刑點的規(guī)定，是否意味著凡是虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為，不分情節(jié)一律定罪處罰?我們認為，任何犯罪都有情節(jié)輕重的問題。對于情節(jié)顯著輕微、危害不大的虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為，則不應(yīng)定罪處罰。按照原司法解釋的規(guī)定，①的規(guī)定，對于虛開稅款1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，就應(yīng)定罪處罰。對于虛開稅款不滿1萬元或者被騙取的稅款不滿5000元的，原則上可以按違法行為處理。
2、關(guān)于原司法解釋的效力問題。刑法第二百零五條將虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為和處罰分成四種情況加以規(guī)定：一般虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的;虛開稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的;有虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴重，給國家利益造成特別巨大損失的。對上述數(shù)額和情節(jié)如何掌握，在最高人民法院尚未重新作出司法解釋之前，我們認為，鑒于本罪是《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》已有的內(nèi)容，被修改后吸收到刑法典中來，因此，1996年10月17日，最高人民法院作出的《關(guān)于適用的若干問題的解釋②中，凡與刑法不抵觸的內(nèi)容，在實踐中仍可參照執(zhí)行。
3、自己虛開或者讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票后利用這些虛開的發(fā)票抵扣稅款或者騙取出口退稅的，應(yīng)當以虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪定罪處罰;以其他手段騙取稅款的，則應(yīng)根據(jù)具體情況，分別以詐騙罪、偷稅罪處罰。
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可以在兩個階段爭取減刑，在法院尚未判決時，可以通過向司法機關(guān)提供他人的犯罪線索，阻止他人重大犯罪活動，幫助司法機關(guān)抓獲犯罪嫌疑人來立功，讓法院在審判時參考立功表現(xiàn)，做出減刑決定。第二是在監(jiān)獄的時候，接受改造，認真遵守法律法規(guī)和監(jiān)規(guī)，積極參加勞動并具有悔罪表現(xiàn)，可通過監(jiān)獄的申請，來爭取減刑。父親犯了逃稅罪要如何減刑犯了逃稅罪，只要滿足減刑的條件就可以獲得減刑。在執(zhí)行期間，讓您的父親認真遵守監(jiān)規(guī)，接受教育改造，確有悔改表現(xiàn)的，或者有立功表現(xiàn)的，就可以減刑。至于具體立功表現(xiàn)，體現(xiàn)在為阻止他人重大犯罪活動；檢舉監(jiān)獄內(nèi)外重大犯罪活動，經(jīng)查證屬實；有發(fā)明創(chuàng)造或者重大技術(shù)革新；在日常生產(chǎn)、生活中舍己救人；在抗御自然災(zāi)害或者排除重大事故中，有突出表現(xiàn)；對國家和社會有其他重大貢獻這幾個方面?！蹲罡叻ㄔ宏P(guān)于辦理減刑、假釋案件具體應(yīng)用法律規(guī)定》：無期徒刑罪犯在刑罰執(zhí)行期間，確有悔改表現(xiàn)，或者有立功表現(xiàn)的，服刑二2023-06-3095人看過 -
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一、虛開增值稅專用發(fā)票罪立案量刑標準虛開增值稅專用發(fā)票罪立案量刑標準如下：犯本罪的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。二、虛開增值稅專用發(fā)票罪構(gòu)成要件虛開增值稅專用發(fā)票罪構(gòu)成要件是：1.客體要件，本罪侵犯的客體是國家對增值稅專用發(fā)票的監(jiān)督管理制度；2.客觀要件，本罪在客觀方面表現(xiàn)為違反發(fā)票管理法規(guī)，虛開增值稅專用發(fā)票的行為；3.主體要件，本罪的主體為一般主體；4.主觀要件，本罪在主觀為故意。三、虛開增值稅專用發(fā)票罪是什么虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者2023-06-29235人看過 -
《刑法》第二百零五條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪在客觀方面表現(xiàn)為沒有真實的交易行為而開具增值稅發(fā)票，具體包括四種情形，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開，并不包括存在真實交易而開具大頭小尾的發(fā)票。根據(jù)罪刑法定原則，在存在真實業(yè)務(wù)的前提下，開具大頭小尾的增值稅發(fā)票不符合虛開增值稅專用發(fā)票罪的客觀要件，不構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票罪。《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。該行為屬于隱匿收入的偷稅行為，應(yīng)該按照偷稅行為予以處罰。如果同時達到少繳稅款1萬元和少繳稅款占應(yīng)納稅額10%以上比例的，則滿足偷稅罪的構(gòu)成要件。2023-06-07468人看過
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四、抗稅行為的取證抗稅是指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。對抗稅行為的取證，主要從行為人、抗稅手段、行為結(jié)果等方面取證。主要取證參考見表表2-3-4?？苟愔饕∽C參考一覽表表2-3-4違法類型主要證據(jù)抗稅(1)當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。(2)醫(yī)療和法醫(yī)鑒定，威脅、暴力行為的物證、視聽資料等。(3)申報納稅資料、稅務(wù)處理決定書、責令限期繳納文書等證明抗稅數(shù)額的資料。(4)其他證據(jù)。(一)主體證據(jù)方面抗稅行為主體只能是自然人?？勺C明行為主體情況的證據(jù)，主要是納稅人及有關(guān)人員的身份證明，如居民身份證或護照、工作證等復印件。(二)客觀行為證據(jù)方面稽查人員通過詢問抗稅人、取得公安機關(guān)立案證明、取得相關(guān)人員證人證言等，掌握抗稅行為證據(jù)：1.抗稅數(shù)額方面的證據(jù)。收集其應(yīng)納、已納稅款、稅種、納稅期限等資料;屬于責令限期繳納的，應(yīng)取得稅務(wù)機關(guān)下達的責令限期繳納文書;屬于欠繳查補2023-06-07265人看過 -
虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出門退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的具體行為方式有以下四種：l、為他人虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，指合法擁有增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的單位或者個人，明知他人沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為其開具增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，或者即使有貨物購銷或者提供了應(yīng)稅勞務(wù)但為其開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。2、為白已虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票。指合法擁有增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的單位和個人，明知他人沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)的情況下為其開具增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，或者即使有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但卻為自己開具數(shù)量或者金額不實的增值2023-12-10258人看過 -
實踐中有以下兩種情況：1、無罪案情簡介：被告人李某甲為某煤礦企業(yè)法定代表人，李某乙擔任會計。2012年4月，李某甲將其在該公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給何某甲和某公司。2012年5月，某煤礦停止生產(chǎn)，剩有余煤2千噸左右。豐源集團制作了假工資表要求李某乙開具增值稅發(fā)票，李某甲要求李某乙照辦。2012年5月-9月期間，李某乙以煤礦企業(yè)的名義，向豐源集團開具了增值稅發(fā)票38份，發(fā)票金額4148258.4元，增值稅額602738.4元，豐源集團全部申報認證抵扣，煤礦公司如數(shù)繳納增值稅款。一審法院經(jīng)審理后，以被告人李某甲、李某乙無偷、騙稅目的，客觀上也未造成國家稅款流失的虛開行為，不以虛開增值稅發(fā)票犯罪論處，二被告人不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。后公訴機關(guān)提出抗訴，二審法院經(jīng)審理后，維持一審判決，駁回抗訴。2、有罪案情簡介：2011年11月至2012年3月，被告人呂小紅在擔任贛州中橙果業(yè)科技開發(fā)有限公司（以下簡稱中2023-02-04177人看過 -
虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪與偷稅罪的區(qū)別虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪與偷稅罪，二罪往行為方式上有些競合之處、如涂改單據(jù)，偽造帳目等，尤其是行為人虛開增值稅專用發(fā)票的最終目的就是用來騙取(抵扣)國家稅款，從實質(zhì)上說是偷稅。所以從這個角度看、二罪之間存在著手段與目的關(guān)系，即“虛開”只不過是偷稅的手段之一，它們之間呈牽連犯關(guān)系、按照從一重處的原則，以虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款罪定罪量刑;但“虛開”行為又不完全包容于偷稅罪之中，“虛開”有著它自己的一套相對獨立而又比較復雜的行為過程，只有當虛開的增值稅專用發(fā)票用以去抵扣稅款時，才與偷稅罪發(fā)生關(guān)系。而虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款罪的成立并不必然以抵扣稅款的出現(xiàn)或?qū)崿F(xiàn)為必然條件，只要虛開增值稅專用發(fā)票達到法定數(shù)額(即便是沒有抵扣)，就可構(gòu)成犯罪，“虛開”和“抵扣”，2023-05-0566人看過
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1、增值稅專用發(fā)票VS增值稅普通發(fā)票開票主體不同增值稅專用發(fā)票由增值稅一般納稅人和納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人領(lǐng)購使用。已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個體工商戶)以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以申請代開增值稅專用發(fā)票。增值稅普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各類納稅人領(lǐng)購使用。稅款是否允許抵扣增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可作為一般納稅人購買方增值稅進項稅額的抵扣憑證。除稅法規(guī)定的特殊情況外，增值稅普通發(fā)票不能用于稅款抵扣。2、發(fā)票不可隨便開，三個方面要注意要注意開具時間和范圍銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票。特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事2023-05-0852人看過 -
2015年7月6日，臨海市人民檢察院向臨海市人民法院提起公訴，指控被告人楊某、趙某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，后又追加起訴被告單位浙江A科技公司。法院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。經(jīng)審理查明:2010年6月至11月，被告單位A科技公司與浙江某貿(mào)易有限公司(以下簡稱B貿(mào)易公司)簽訂7份購銷合同，因已履行的5份合同未盈利，被告人A科技公司總經(jīng)理楊某將剩余2份合同讓與被告人趙某履行，被告人趙某從A科技公司購買LED燈，從臺州市路橋區(qū)購買其他材料，履約后，B貿(mào)易公司將貨款打入A科技公司賬戶，由A科技公司開具增值稅專用發(fā)票3份給B貿(mào)易公司，發(fā)票金額133403.77元、稅額22678.63元、價稅合計156082.40元。后被告人楊某將B貿(mào)易公司支付的貨款156083元扣除稅款15608元，支付給被告人趙某。2012年2月13日，被告單位A科技公司因本案的虛開增值稅專用發(fā)票等被臨海市國家稅務(wù)局決定2023-04-23261人看過 -
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票；是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國家造成損失的行為。虛開增值稅專用發(fā)票罪的主體可以是單位，也可以是自然人，即本罪的主體均為一般主體、即達到刑事責任年齡且具有刑事責任能力的自然人均可構(gòu)成。單位犯此罪的，對單位處以罰金，同時追究直接責任人員的刑事責任?！缎谭ā返诙倭阄鍡l虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。單位犯本條之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直2024-05-0375人看過 -
增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票都是增值稅一般納稅人開具的，兩者的區(qū)別在于：1、開具的對象不同增值稅專用發(fā)票一般開具給增值稅一般納稅人，而增值稅普通發(fā)票開具給非增值稅一般納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。2、兩者的作用不同增值稅專用發(fā)票既是報銷憑證，同時也是抵扣憑證；而增值稅普通發(fā)票只是報銷憑證。增值稅發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別1、票面的區(qū)別，增值稅發(fā)票為可抵扣發(fā)票，有“增值稅專用”字樣，普通發(fā)票則有“增值稅普通發(fā)票”字樣。增值稅專用發(fā)票一般是三聯(lián)式的，普通發(fā)票兩聯(lián)。2、作用，對于開票企業(yè)則沒有區(qū)別，不管是哪類票都要繳納銷項增值稅，但對于受票企業(yè)，只要增值專用發(fā)票才可以抵扣，普通發(fā)票則不可以。3、開票范圍，對于開票企業(yè)，只有營2023-08-17117人看過
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增值稅增值稅專用發(fā)票稅率一般有以下幾種：17%：一般納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)，租賃服務(wù)。13%：銷售糧食、知食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)機（不包括農(nóng)機零道部件）。11%：一般納稅人提供運輸服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)。6%：其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。3%：簡易辦法征收的項目。0%：銷售特定0稅率的貨物或提供服務(wù)（例如出口貨物）一、增值稅13%什么時候開始增值稅13%從2017年4月19日開始，但已經(jīng)失效。目前我國的增值稅稅率規(guī)定為，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，稅率為17%。銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑等，稅率為11%。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為6%。二、建筑服務(wù)增值稅稅率是多少建筑業(yè)增值稅稅率和增值稅征收率分別為11%和3%，其中建筑安裝稅稅率為11%。小規(guī)模納稅人建筑安裝服務(wù)銷售額連2023-02-25229人看過
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虛開增值稅專用發(fā)票，用于騙取出口退稅或者抵扣稅款的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。新疆在線咨詢 2021-10-10虛開增值稅專用發(fā)票，虛開出口退稅，扣除稅金的其他發(fā)票，虛開稅金額在1萬元以上，或者國家稅金被騙金額在5千元以上的，應(yīng)立案起訴。 -
違反稅務(wù)法規(guī)，虛開增值稅專用發(fā)票罪和虛開用于騙取出口退稅稅款發(fā)票罪要如何確定呢？內(nèi)蒙古在線咨詢 2021-10-11虛開增值稅專用發(fā)票，虛開出口退稅，扣除稅金的其他發(fā)票，虛開稅金額在1萬元以上，或者國家稅金被騙金額在5千元以上的，應(yīng)立案起訴。 -
虛開增值稅專用發(fā)票，用于騙取出口退稅，抵扣稅款發(fā)票罪的立案標準是怎樣的?北京在線咨詢 2021-10-10虛開增值稅專用發(fā)票，虛開出口退稅，扣除稅金的其他發(fā)票，虛開稅金額在1萬元以上，或者國家稅金被騙金額在5千元以上的，應(yīng)立案起訴。 -
出口退稅是否屬于虛開增值稅專用發(fā)票罪的立案標準?黑龍江在線咨詢 2021-10-10虛開增值稅專用發(fā)票，虛開出口退稅，扣除稅金的其他發(fā)票，虛開稅金額在1萬元以上，或者國家稅金被騙金額在5千元以上的，應(yīng)立案起訴。 -
騙取出口退稅罪與增值稅專用發(fā)票罪的區(qū)別廣東在線咨詢 2023-06-051、虛開增值稅專用發(fā)票的客觀方面，表現(xiàn)為行為人在商品的國內(nèi)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)實施為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為。 2、騙取出門退稅罪的客觀方面則表現(xiàn)為行為人在商品的出口環(huán)節(jié)實施假報出門或者其他騙取出口退稅款的行為。
