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農(nóng)業(yè)企業(yè)的正常銀行存款利息收入免、減征企業(yè)所得稅的范圍。因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)取得的銀行存款利息收入應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得計(jì)繳企業(yè)所得稅。問：免所得稅的農(nóng)業(yè)企業(yè)的利息收入是否免稅？答：中華人民共和國企業(yè)所得稅法（中華人民共和國主席令第63號）規(guī)定：第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（五）利息收入；第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國務(wù)院令2007年第512號）規(guī)定：第六條企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。第十八條企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息

免征企業(yè)所得稅的行業(yè)有農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得；國家終點(diǎn)扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得等。免征企業(yè)所得稅和免征收入的區(qū)別在于二者的法律概念、法律規(guī)定、法律依據(jù)以及包括的項(xiàng)目范圍不同。一、免征企業(yè)所得稅的有哪些行業(yè)1.免征企業(yè)所得稅的行業(yè)有：(1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；(2)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；(3)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；(4)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；(5)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三條第三款規(guī)定的所得。2.企業(yè)的下列收入為免稅收入：(1)國債利息收入；(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；(4)符合條件的非營利組織的收入。二、免征企業(yè)所得稅和免稅收入的區(qū)別免征企業(yè)所得稅和免

利息、股息、紅利所得是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個(gè)人的存款利息（國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅）、貨款利息和購買各種債券的利息。股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司（企業(yè)）分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計(jì)稅。個(gè)人借款利息所得稅要繳納嗎1、企業(yè)向個(gè)人借款，支付利息時(shí)，要代扣代繳個(gè)人所得稅。按利息收入的20％計(jì)算個(gè)人所得稅。2、企業(yè)提取的利息，應(yīng)該計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用－－利息支出”，不交營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。3、企業(yè)與個(gè)人簽訂借款合同時(shí)，要按合同記載金額的0．05計(jì)算繳納印花稅。4、企業(yè)向個(gè)人支付借款利息時(shí)應(yīng)當(dāng)代扣代繳個(gè)人所得稅，扣繳義務(wù)人在向個(gè)

偶然所得以每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20％的比例稅率。個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率。個(gè)人參加有獎儲蓄取得的各種形式的中獎所得，屬于機(jī)遇性的所得，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法中＂偶然所得＂應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定征收個(gè)人所得稅。支付該項(xiàng)所得的各級銀行部門是稅法規(guī)定的代扣代繳義務(wù)人。（國稅函發(fā)［1995］98號）個(gè)人購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票（獎券）一次中獎收入在10000元以下（含10000元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。（國稅發(fā)［1994］127號、國稅函發(fā)［1998］803號、財(cái)稅［1998］12號）個(gè)人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應(yīng)按＂偶然所得＂項(xiàng)目，由舉辦有獎銷售活動的企業(yè)（單位）代扣代繳個(gè)人所得稅。（國稅函［2002］629號）

三部門2012年底曾聯(lián)合發(fā)文明確，自2013年1月1日起，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。三部門最新通知，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對個(gè)人持股1年以內(nèi)(含1年)的，上市公司暫不扣繳個(gè)人所得稅；待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策其他有關(guān)操作事項(xiàng)，按照三部門2012年發(fā)布

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：近接一些地區(qū)和單位來文、來電請示，要求對股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增個(gè)人股本是否征收個(gè)人所得稅的問題作出明確規(guī)定。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：一、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。二、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。各地要嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》([1994]國稅發(fā)第089號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，沒有執(zhí)行的要盡快糾正。派發(fā)紅股的股份制企業(yè)作為支付所得的單位應(yīng)按照稅法規(guī)定履行扣繳義務(wù)。

確定對合伙企業(yè)不征所得稅"合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，向合伙人分配后，由合伙人依法繳納所得稅。"這是全國人大法律委員會提請今天開始舉行的十屆全國人大常委會第二十二次會議審議的合伙企業(yè)法修訂草案二次審議稿新增的規(guī)定。專家指出，這就意味著我國在法律中明確，對合伙企業(yè)不征收所得稅，而只對合伙人從合伙企業(yè)取得的收入依法征收所得稅。這樣規(guī)定將有利于吸引社會投資。今年4月舉行的十屆全國人大常委會第二十一次會議初次審議的合伙企業(yè)法修訂草案規(guī)定，"國家對合伙企業(yè)及其合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得實(shí)行一次征稅原則"。對此，許多部門、專家和企業(yè)提出，"一次征稅原則"概念不清，哪種稅、在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收都不清楚。對合伙企業(yè)經(jīng)營所得不征收所得稅，只對合伙人從合伙企業(yè)取得的收入征收所得稅，是國際上的普遍作法，也是合伙企業(yè)同其他企業(yè)、公司組織形式相比具有吸引力之處。法律委經(jīng)研究認(rèn)為，參照國際上的普遍做法，最好明確規(guī)定對合伙企業(yè)不征收所

免征企業(yè)所得稅的有國債利息的收入、符合條件的非營利組織的收入等。企業(yè)所得稅的申報(bào)方式是納稅人需要填寫年度申報(bào)表、系統(tǒng)會審核個(gè)賬表格、報(bào)表的表內(nèi)表間關(guān)系，生成申報(bào)表。一、免征企業(yè)所得稅的有哪些免征企業(yè)所得稅的有：1.國債利息收入；2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；4.符合條件的非營利組織的收入。二、企業(yè)所得稅怎么申報(bào)企業(yè)所得稅申報(bào)如下：1.納稅人填報(bào)年度申報(bào)表及其系列附表；2.系統(tǒng)審核各張表格的表內(nèi)關(guān)系；3.系統(tǒng)審核各張報(bào)表的表間關(guān)系；4.系統(tǒng)通過審核生成申報(bào)表，提交即完成年度申報(bào)。法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十五條企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清

一、企業(yè)所得稅的申報(bào)時(shí)間企業(yè)所得稅的申報(bào)時(shí)間：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定如下：企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅，并，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。根據(jù)上述的規(guī)定：企業(yè)所得稅季度應(yīng)該在每個(gè)季度終了之日起十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款。二、企業(yè)所得稅的申報(bào)方式有幾種企業(yè)所得稅的申報(bào)方式有以下五種：1．直接申報(bào)。直接申報(bào)，是指納稅人或納稅人的稅務(wù)代理人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。根據(jù)申報(bào)的地點(diǎn)不同，直接申報(bào)又可分為直接到辦稅服務(wù)廳申報(bào)、到巡回征收點(diǎn)申報(bào)和到代征點(diǎn)申報(bào)三種。2．郵寄申報(bào)。郵寄申報(bào)，是指納稅人將納稅申報(bào)表及有關(guān)納稅資料以郵寄的方式送達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)。具體做法如下：3．電子申報(bào)。電子申報(bào)，指納稅人將納稅申報(bào)表及其有關(guān)資

問：我是一名福利企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，我們正在進(jìn)行2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳，我想咨詢一下，財(cái)稅[2007]92號規(guī)定的對單位按照第一條規(guī)定取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅的規(guī)定要求，我們企業(yè)的增值稅退稅能否在匯算清繳時(shí)確認(rèn)為不征稅收入，免征企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號）：企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。以上所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。

一、居民企業(yè)的股息紅利收入是不是免稅的？居民企業(yè)的股息紅利收入不是免稅的。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20％的稅率計(jì)征個(gè)人所得。《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條第一款下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。二、不征稅收入和免稅收入的區(qū)別有什么不征稅收入和免稅收入的區(qū)別如下：1、免稅收入是國家優(yōu)惠政策，而不征稅收入是本身不需要交稅的活動；2、不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組

利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。也就是按照股息紅利的百分之二十收取個(gè)人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條個(gè)人所得稅的稅率：（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。法律依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》。

一、非居民企業(yè)哪些所得免征所得稅1、非居民企業(yè)取得的收入，可以免征所得稅的收入包括：（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;（2）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得等。2、法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。下列所得可以免征企業(yè)所得稅：外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。二、非居民企業(yè)稅收原則是怎樣的（一）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得來源于中國境內(nèi)的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)

1、企業(yè)適用的應(yīng)稅所得率由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)、上年度實(shí)際應(yīng)稅收入，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和盈利水平，以及區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，在規(guī)定的行業(yè)應(yīng)稅所得率幅度范圍內(nèi)進(jìn)行確定2、企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。如兼營項(xiàng)目所屬行業(yè)應(yīng)稅所得率高于主營項(xiàng)目所屬行業(yè)應(yīng)稅所得率的，應(yīng)在應(yīng)稅所得率的幅度標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)上調(diào)處理；如兼營項(xiàng)目所屬行業(yè)應(yīng)稅所得率低于主營項(xiàng)目所屬行業(yè)應(yīng)稅所得率的，則以主營項(xiàng)目所屬行業(yè)應(yīng)稅所得率確定。主營項(xiàng)目應(yīng)為企業(yè)所有經(jīng)營項(xiàng)目中，收入總額、成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。一、有限合伙企業(yè)如何繳稅按照利息、股息、紅利所得應(yīng)稅項(xiàng)目，依20％稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。因此，有限合伙企業(yè)合伙人按自然人和