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11日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，從今年7月1日起，將自來水、小型水力發(fā)電等特定一般納稅人適用的增值稅6%、5%、4%、3%四檔征收率合并為一檔，統(tǒng)一按現(xiàn)行簡易計稅方法，執(zhí)行3%的征收率。

國務(wù)院常務(wù)會議指出，每年將為相關(guān)領(lǐng)域企業(yè)減輕稅負(fù)約240億元。何為增值稅征收率?合并征收率釋放出哪些改革信號?哪些行業(yè)將從中受益?新*社記者為此采訪了相關(guān)專家。

增值稅征收率與稅率是否一回事?

此次國務(wù)院常務(wù)會議提到的增值稅征收率，很多人誤以為是增值稅稅率。專家指出，這二者并非一回事，是兩種不同的增值稅計稅方法。

增值稅的稅率，主要適用于年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人。這些企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為他們的銷售額乘以稅率計算出的銷項稅，減掉進(jìn)項稅之后的余額。目前，增值稅稅率分為四檔，分別是17%、13%、11%和6%.

增值稅的征收率，主要適用于小規(guī)模納稅人，這些企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小，會計核算不健全，難以申報增值稅銷項稅和進(jìn)項稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也很難核實，因此我國對其采取簡易計稅方法，即直接用銷售額乘以一個特定的征收率計算出應(yīng)繳增值稅。目前，我國對小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按3%的征收率計征。

財政部財科所副所長白*明說，除了小規(guī)模納稅人，目前也有一些企業(yè)雖然規(guī)模達(dá)到了一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但同樣因為會計核算不健全、可抵扣進(jìn)項稅不好確認(rèn)等原因，如果按稅率計征則企業(yè)稅負(fù)過高，因此也采取簡易計稅方法，這些企業(yè)被稱為特定一般納稅人，如此次國務(wù)院常務(wù)會議提到的自來水、小型水力發(fā)電等行業(yè)。

記者從財政部了解到，目前我國設(shè)定的增值稅征收率也分為四檔，其中征收率為6%的項目包括自來水、小水電、建筑產(chǎn)品和生物制品;征收率為5%的項目為中外合作開采的原油、天然氣;征收率為4%的項目包括寄售、典當(dāng)和拍賣商品;征收率為3%的公共交通運(yùn)輸等營改增個別應(yīng)稅服務(wù)。

哪些行業(yè)將從中受益?

專家指出，此次國務(wù)院常務(wù)會議將增值稅四檔征收率統(tǒng)一下調(diào)為最低檔的3%，減稅舉措有利于更好激發(fā)市場活力，對經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長、保就業(yè)具有重要意義。

“此次調(diào)整受益最大的當(dāng)屬小型水力發(fā)電、建材等行業(yè)的中小企業(yè)?！鄙虾Ｘ斀?jīng)大學(xué)教授胡*建說，此次減稅是針對特定領(lǐng)域的結(jié)構(gòu)性減稅，是在實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長過程中的結(jié)構(gòu)性政策調(diào)整，凸顯為企業(yè)減負(fù)意圖。

以目前征收率最高的6%一檔為例，涉及企業(yè)包括自來水、小型水力發(fā)電、砂石、混凝土等建材產(chǎn)品生產(chǎn)商以及生物制品企業(yè)。

白*明認(rèn)為，這些企業(yè)大都屬于中小企業(yè)，降低征收率有助于減輕企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)市場活力。雖然總體減稅約240億元的規(guī)模并不大，但由于這些行業(yè)尤其是建筑業(yè)也是吸納就業(yè)的大戶，此舉在刺激行業(yè)發(fā)展的同時，有利于更好保障就業(yè)，惠及民生。

“統(tǒng)一增值稅征收率，是規(guī)范稅制、公平稅負(fù)的稅改新舉措。”白*明說，目前小規(guī)模納稅人的征收率為3%一個檔次，但針對特定一般納稅人的征收率仍分為四個檔次，過多分檔造成政策執(zhí)行過程中因經(jīng)營項目或納稅人類型的不同而適用不同征收率，容易產(chǎn)生政策不公平的問題，帶來攀比現(xiàn)象。

此外，他指出，征收率檔次過多，也導(dǎo)致稅制復(fù)雜，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的核算工作量和稅收成本，增大了政策濫用的風(fēng)險。

“增值稅征收率四檔變一檔，體現(xiàn)了十八屆三中全會提出的統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)的改革思路?！焙?建說，我國率先對小規(guī)模納稅人的征稅率從此前的6%逐步下調(diào)為3%，此次將特定一般納稅人的征收率也統(tǒng)一為3%，實現(xiàn)了不同行業(yè)間征收率的一致，有助于規(guī)范征稅，公平稅負(fù)。

不過，專家也指出，雖然增值稅簡易計稅辦法有利于簡化操作、彌補(bǔ)一些企業(yè)進(jìn)項稅抵扣不充分等制度缺陷，但從長遠(yuǎn)看這一做法切斷了增值稅的抵扣鏈條，過多企業(yè)免稅或簡易計稅可能會影響到營改增改革的實施效果。

胡*建說，推行營改增是為了完善稅制，避免重復(fù)征稅。無論是小規(guī)模納稅人還是特定一般納稅人，只要實行簡易征稅方法，就不能享受進(jìn)項稅抵扣，如果免稅或簡易計稅發(fā)生在產(chǎn)業(yè)鏈中間環(huán)節(jié)，會導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條的中斷，造成對經(jīng)濟(jì)的扭曲。同時，實行簡易計稅企業(yè)因不能抵扣進(jìn)項稅，往往疏于對購進(jìn)發(fā)票的管理，會給上游企業(yè)提供隱瞞收入、偷逃稅收的便利，造成稅收流失并影響公平競爭。

他表示，隨著營改增的完成，以及各種優(yōu)惠政策的逐步清理，未來增值稅抵扣鏈條會進(jìn)一步完善，特定一般納稅人適用簡易計稅方法的必要性也會趨于減少，未來為增強(qiáng)增值稅的中性，應(yīng)適時取消一般納稅人適用簡易計稅方法的政策。