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個人從企業(yè)借款如何進(jìn)行財稅處理

來源：法律編輯整理時間： 2022-10-26 09:16:13 150 人看過

又到年底，個人從企業(yè)借款相關(guān)個人所得稅事項又要提到日程上。企業(yè)對于該事項應(yīng)如何進(jìn)行財稅處理呢?

1、企業(yè)其他人員借款個人所得稅

案例：某企業(yè)，2014年6月為企業(yè)一高級管理人員購買汽車，價值15萬，汽車的所有權(quán)登記為該高-管個人。該企業(yè)以借款給該高-管的形式支付該筆款項，賬務(wù)上計入其他應(yīng)收款，在2014年底該款項尚未歸還。為方便理解，暫不考慮其月工資。

根據(jù)158號文件規(guī)定，企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，按照“工資、薪金所得項目計征個人所得稅。

有以下三種計算方式：

(1)、將該借款作為不含稅工資計算個人所得稅

該高-管取得了價值15萬的汽車，相當(dāng)于取得了到手工資15萬，因此應(yīng)按照不含稅金額計算個人所得稅。

企業(yè)的賬務(wù)處理應(yīng)為：

借：管理費(fèi)用——職工薪酬245309.09

貸：應(yīng)付職工薪酬245309.09

借：應(yīng)付職工薪酬245309.09

貸：其他應(yīng)收款150000

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅95309.09

驗算，(245309.09-5000)×45%-13505=94634.09

需要說明的是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告國家稅務(wù)總局公告》(2011年第28號)第四條規(guī)定，“雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除?！?/p>

上述賬務(wù)處理中，企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，未單獨(dú)作為管理費(fèi)(注意，不是指管理費(fèi)用)列支，而是計入當(dāng)期的工資薪金，因此可以企業(yè)所得稅稅前扣除。

如果按照不含稅工資計算，我們可以看出，個人所得稅稅負(fù)很高，汽車價值15萬卻需要繳納將近10萬元的稅款。因此，可以考慮由高-管個人負(fù)擔(dān)此稅款，則150000成為含稅工資。

(2)、將該借款作為含稅工資計算個人所得稅

應(yīng)納個人所得稅為=(150000-5000)×45%-13505=51745元

賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用——職工薪酬150000

貸：應(yīng)付職工薪酬150000

借：應(yīng)付職工薪酬150000

貸：其他應(yīng)收款97580

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅52420

個人所得稅款，由該高-管負(fù)擔(dān)：

借：銀行存款52420

貸：其他應(yīng)收款52420

其他應(yīng)收款全部沖銷完畢。

我們可以看出，按照含稅工資計算個人所得稅為52420，與按照不含稅工資計算個人所得稅的95309.09，其差額還是很大的。

(3)、將該借款作為含稅年終一次性獎金計算個人所得稅

假設(shè)符合年終一次性獎金的條件：

年終一次性獎金個人所得稅額=150000×25%-1005=36495，賬務(wù)處理同上。

以上三種方式，按照不含稅工資計算，個人所得稅額95309.09;按照含稅工資計算，個人所得稅額52420;按照含稅年終一次性獎金，個人所得稅額36495。

當(dāng)然，還需考慮其他事項，比如后兩種方式，雖然稅額降低，卻是由員工負(fù)擔(dān)個人所得稅;年終一次性獎金每年只能使用一次;還要考慮與當(dāng)期員工工資薪金合并計稅等情況。

2、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個人之外的企業(yè)個人投資者借款個人所得稅

根據(jù)文件規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)之外的個人投資者從企業(yè)借款，在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)之外的個人投資者從企業(yè)借款，用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

案例：某有限責(zé)任企業(yè)個人股東，2014年6月從企業(yè)借款80萬，未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，且在2014年底未歸還借款，按照“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅。

該股東應(yīng)繳納個人所得稅=80÷(1-20%)×20%=20萬

賬務(wù)處理為：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤100

貸：應(yīng)付股利100

借：應(yīng)付股利100

貸：其他應(yīng)收款80

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅20

假設(shè)在以后期間股東還款80萬，此時應(yīng)賬務(wù)處理為：

借：銀行存款80

借：營業(yè)外支出20

貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤100

這里的營業(yè)外支出，是因為之前因借款年度終了未歸還導(dǎo)致計征個人所得稅，以后期間歸還時不能退稅或抵扣導(dǎo)致的，這是因企業(yè)不熟悉稅法導(dǎo)致的稅務(wù)損失，當(dāng)然，是不能在企業(yè)所得稅稅前扣除的。

如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)允許以后退還借款時可退還或抵扣個人所得稅，則在還款的分錄中，可將20萬稅款計入應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅科目借方。

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強(qiáng)制執(zhí)行
企業(yè)如何進(jìn)行收賬款管理

在企業(yè)發(fā)生了欠款糾紛后，為應(yīng)對欠款糾紛，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)做到：1、梳理現(xiàn)有證據(jù)能否證實欠款事實，如不能證實，必須補(bǔ)充調(diào)查新證據(jù)；2、通過互抵債務(wù)、放棄追充違約責(zé)任、接受對方生產(chǎn)要素、有價證券、個人物品等方式促成協(xié)商與調(diào)解；3、債務(wù)人人去樓空時可能涉嫌合同詐騙，應(yīng)當(dāng)及時報案并提出民事賠償要求；4、通過專業(yè)調(diào)查公司，了解債務(wù)人的人員、資金、財產(chǎn)等情況，為訴訟奠定基礎(chǔ)；5、向律師尋求對策，其合理化建議有利于欠款清償，必要時可以代理提起訴訟。一、企業(yè)催款函的法律作用是什么企業(yè)催款函的法律作用是：1.查詢：催款函可以及時了解對方單位拖欠款的原因，溝通信息，以便采取相應(yīng)的對策和措施，協(xié)調(diào)雙方的關(guān)系。2.催收：債權(quán)方為了加速資金流動以及合理周轉(zhuǎn)，擴(kuò)大再生產(chǎn)，會對債務(wù)有意或無意拖欠付款的行為采取催款措施。通過催款可以及時追回拖欠款，盡可能避免或減少經(jīng)濟(jì)損失。3.憑證：如果由于拖欠付款給債權(quán)方造成了實際經(jīng)濟(jì)損失

2023-02-27

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外商投資
外商投資企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的財務(wù)上如何進(jìn)行稅務(wù)處理

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)均以人民幣為計算單位。1994年1月1日國家外匯管理體制改革后，企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生時或當(dāng)期期初市場匯價折合為記賬本位幣金額。企業(yè)有關(guān)外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù))的年初余額，按照中國人民銀行1994年1月1日公布的市場匯價進(jìn)行調(diào)整，折合為記賬本位幣金額。所折合的記賬本位幣余額與原記賬本位幣賬面余額之間的差額，應(yīng)單獨(dú)反映，在計算應(yīng)納稅所得額時按以下方法處理：(1)如為凈損失可在自1994年度起的5年期內(nèi)平均攤銷，剩余經(jīng)營期限不足5年的，在剩余經(jīng)營期限內(nèi)平均攤銷。凈損失數(shù)額較少，對企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算影響不大，需在1994年度當(dāng)年一次攤銷的，或者數(shù)額巨大，確需在5年以上期間攤銷的，由企業(yè)提出申請，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。(2)如為凈收益，可按照5年的期限平均轉(zhuǎn)銷，或者逐年彌補(bǔ)年度虧損，余額留待并入企業(yè)的清算收益。企業(yè)已收到的

2023-05-05

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法律綜合知識
國有企業(yè)違規(guī)借款給私人企業(yè)如何處理

國有企業(yè)違規(guī)借款給私人企業(yè)的，可以到當(dāng)?shù)氐墓ど滩块T舉報，或者直接到公安機(jī)關(guān)報案。一般企業(yè)之間借款的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定簽訂合法規(guī)范的借款合同，約定借款的數(shù)額、借款的利率、借款的用途等內(nèi)容，然后雙方根據(jù)合同內(nèi)容履行義務(wù)即可?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問題的規(guī)定》第一條本規(guī)定所稱的民間借貸，是指自然人、法人和非法人組織之間進(jìn)行資金融通的行為。經(jīng)金融監(jiān)管部門批準(zhǔn)設(shè)立的從事貸款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，因發(fā)放貸款等相關(guān)金融業(yè)務(wù)引發(fā)的糾紛，不適用本規(guī)定。

2024-08-14

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貨幣
企業(yè)對職工午餐費(fèi)如何進(jìn)行涉稅處理

職工午餐問題是每個企業(yè)都要涉及的。受企業(yè)規(guī)模等因素的影響，有的企業(yè)設(shè)有內(nèi)部食堂，有的企業(yè)直接給員工發(fā)放午餐補(bǔ)貼，有的則采取與餐館合作的方式提供午餐。無論哪種形式，午餐費(fèi)用如何做賬、納稅是企業(yè)普遍關(guān)注的問題。國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條明確把職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼確定為企業(yè)職工福利費(fèi)的一項內(nèi)容。財政部《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》(財企〔2009〕242號)第一條同樣將自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出作為職工福利費(fèi)的核算內(nèi)容。同時，財企〔2009〕242號文件第二條第二款特別指出，未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，并不是職工福利費(fèi)核算內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。一、與職工食堂相關(guān)的補(bǔ)貼或支出包括哪些?與職工食堂相關(guān)的補(bǔ)貼或支出的內(nèi)容，現(xiàn)行法規(guī)中并沒有進(jìn)一步細(xì)化，通常理解為補(bǔ)貼的對象或者補(bǔ)貼資金流入方向為職工食

2023-05-05

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