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高校財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)CPA應(yīng)關(guān)注什么內(nèi)容
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-06-12 16:05:05 261 人看過(guò)

“現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心在于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式緊密聯(lián)系起來(lái)，從而在源頭上和宏觀上分析識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)?！薄陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引》要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)高校財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，遵循現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。

內(nèi)部控制

近幾年爆發(fā)的一些高校舞弊案例，使高校在諸如科研經(jīng)費(fèi)、財(cái)務(wù)報(bào)銷等方面的內(nèi)部控制引起越來(lái)越多的關(guān)注。

3月20日，教育部印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》。教育部財(cái)務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人在答記者問(wèn)中指出，審計(jì)力量不足、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)等因素，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)這一“免疫系統(tǒng)”難以充分發(fā)揮作用。

除了強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)外，由來(lái)自于高校外部的持獨(dú)立、客觀、公正立場(chǎng)的第三方對(duì)高校內(nèi)部控制的合規(guī)性作出判斷，對(duì)于全面推進(jìn)依法治校、不斷提高高校內(nèi)部治理能力、提升高校領(lǐng)導(dǎo)決策能力和管理水平有著重要的作用。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解、測(cè)試、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》于2014年1月1日起開(kāi)始實(shí)施，時(shí)間尚短，注冊(cè)會(huì)計(jì)師須關(guān)注高校是否將有關(guān)規(guī)定與自身情況有機(jī)結(jié)合，是否有效地設(shè)計(jì)和執(zhí)行了內(nèi)部控制。

比如，高校財(cái)務(wù)部門對(duì)院系處以及校內(nèi)獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)管理情況，收費(fèi)項(xiàng)目是否完整納入到學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算，是否存在坐收坐支、體外循環(huán);各級(jí)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)是否健全;崗位之間是否相互聯(lián)系與協(xié)調(diào)等。

基建賬

高校的行業(yè)特點(diǎn)決定了其可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域的特殊性。此前，一些高校對(duì)基建以及圖書、設(shè)備等的采購(gòu)未實(shí)施有效控制。

新的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，高校的基本建設(shè)投資應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，并至少按月并入在建工程科目及其他相關(guān)科目反映。同時(shí)，在“在建工程”項(xiàng)下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。

“此項(xiàng)規(guī)定明確了兩點(diǎn)主要內(nèi)容：一是基建賬單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算;二是基建賬月底余額反映至大賬?！编?祥認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)在建工程項(xiàng)目時(shí)，不是僅憑賬戶余額和重要性水平進(jìn)行機(jī)械判斷，而是需要從風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的角度考慮直接將基建工程列示為重要賬戶。同時(shí)，基于“基建工程”余額系從基建賬轉(zhuǎn)入的事實(shí)，不應(yīng)直接對(duì)其余額按重要性水平進(jìn)行評(píng)判，可將其視為重要組成部分并納入審計(jì)范圍。

獨(dú)立核算單位

校內(nèi)獨(dú)立核算單位，是指高校內(nèi)部不具有法人資格的獨(dú)立核算單位或部門。在實(shí)務(wù)工作中，主要是指不具有法人資格的二級(jí)學(xué)院、后勤部門。

目前，校內(nèi)獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)信息未完整納入學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表。新的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，高校在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)信息納入學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表反映，這在制度層面上，對(duì)校內(nèi)獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)信息是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表反映進(jìn)行了明確。

按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)———對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需從該組成部分是否對(duì)集團(tuán)具有賬務(wù)重大性以及其特定性質(zhì)是否具有導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的角度，來(lái)判斷其是否為重要組成部分，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定自主審計(jì)、他人審計(jì)、審閱及其他應(yīng)對(duì)措施。

在確定校內(nèi)獨(dú)立核算單位的重要性時(shí)，財(cái)務(wù)重要性指標(biāo)取數(shù)要恰當(dāng)、合理，反映該實(shí)體的真實(shí)重要性水平，并兼顧潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

附屬單位

新的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》并未對(duì)附屬單位是否并表進(jìn)行明確規(guī)定，根據(jù)相關(guān)實(shí)務(wù)處理來(lái)看，大部分高校并不編制合并報(bào)表，但這并不代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要關(guān)注對(duì)附屬單位的投資款項(xiàng)及附屬單位的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。

“注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了關(guān)注長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始確認(rèn)外，對(duì)投資單位無(wú)論是否具有控制權(quán)，均需持續(xù)關(guān)注其經(jīng)營(yíng)情況，同時(shí)對(duì)具有控制權(quán)的獨(dú)立核算的附屬單位要核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)，確保高校財(cái)務(wù)報(bào)表反映其真實(shí)財(cái)務(wù)狀況?！?/p>

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律師服務(wù)
2025年05月17日 01:01
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  • 新財(cái)務(wù)報(bào)表分析工具的相關(guān)內(nèi)容
    一、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)框架的目標(biāo)包括三個(gè)方面1、繪制一幅聯(lián)系緊密的企業(yè)活動(dòng)的財(cái)務(wù)圖畫，使之能夠清晰地反映財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目之間關(guān)系，并且盡可能地互相補(bǔ)充。2、分解對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)的有用信息，以便評(píng)價(jià)未來(lái)現(xiàn)金流量的金額、時(shí)間和不確定性。為此，要對(duì)財(cái)務(wù)信息中性質(zhì)相似的項(xiàng)目進(jìn)行合理的分類。3、有助于報(bào)表使用者評(píng)價(jià)企業(yè)的流動(dòng)性與財(cái)務(wù)彈性。流動(dòng)性信息有助于報(bào)表使用者評(píng)價(jià)企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。財(cái)務(wù)彈性信息有助于報(bào)表使用者評(píng)價(jià)企業(yè)適應(yīng)商機(jī)與應(yīng)對(duì)意外需求的能力。上述框架中我們看到了通過(guò)按企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)功能對(duì)不同角度的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分類，使“財(cái)務(wù)狀況”、“綜合收益”、“現(xiàn)金流量”的信息能夠在一張表中橫向貫通，實(shí)現(xiàn)了報(bào)表之間的緊密聯(lián)系。上述框架僅展示了各表內(nèi)財(cái)務(wù)信息的第一層次與第二層次的分類，沒(méi)有詳細(xì)介紹第三層次的分類——“行項(xiàng)目”的設(shè)置”。而第三層次的分類是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)第二與第三目標(biāo)的關(guān)鍵。本文主要以“建議”附錄中
    2023-04-30
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  • 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)是什么
    《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十五條財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)是：一是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn);二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：（一）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；（二）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。報(bào)表組成：財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表1、概述：資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。2、內(nèi)容：主要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿足“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡式。（1）資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)資產(chǎn)
    2023-04-30
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  • 財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容范圍？
    一、什么是財(cái)務(wù)審計(jì)?企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例和國(guó)家企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法對(duì)國(guó)有企業(yè)(包括國(guó)有控股企業(yè))資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，形成審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)意見(jiàn)和決定，其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況，查處企業(yè)財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問(wèn)題，維護(hù)國(guó)家所有者權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，為政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控服務(wù)。二、財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容包括哪些?首先要檢查各類報(bào)表是否編報(bào)齊全，仔細(xì)閱讀報(bào)表說(shuō)明，注意報(bào)表反映的會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及資金變動(dòng)情況與其他會(huì)計(jì)期間的分析對(duì)比，有關(guān)重大影響因素是否予以揭示，并要結(jié)合報(bào)表內(nèi)容的審計(jì)，驗(yàn)證報(bào)表附注說(shuō)明是否真實(shí)。審計(jì)要點(diǎn)如下：1、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)內(nèi)容審計(jì)人員應(yīng)注重檢查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的正確性、報(bào)表項(xiàng)目的完整性以
    2023-06-09
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  • 會(huì)計(jì)報(bào)表附注各項(xiàng)目的內(nèi)容
    （1）不符合會(huì)計(jì)核算前提的說(shuō)明。一般認(rèn)為，會(huì)計(jì)假設(shè)是會(huì)計(jì)核算的前提條件，基于會(huì)計(jì)核算而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表一般也是以基本會(huì)計(jì)假設(shè)為前提的。由于公司所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境極其復(fù)雜，會(huì)計(jì)人員有必要對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的變化不定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境作出判斷。只有規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的前提條件，會(huì)計(jì)核算才得以正常進(jìn)行下去，才能據(jù)以選擇會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)核算的基本前提，即基本會(huì)計(jì)假設(shè)，包括會(huì)計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)和貨幣計(jì)量假設(shè)等四項(xiàng)。編制會(huì)計(jì)報(bào)表一般都以基本會(huì)計(jì)假設(shè)為前提，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者不會(huì)有任何誤解，所以在一般情況下不需要加以說(shuō)明。但如果編制的會(huì)計(jì)報(bào)表未遵循基本會(huì)計(jì)假設(shè)，則必須予以說(shuō)明，并解釋這樣做的理由。（2）會(huì)計(jì)政策說(shuō)明。《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1——會(huì)計(jì)政策說(shuō)明》中要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明包括：綜合性會(huì)計(jì)政策：合并政策、外幣核算、全面估價(jià)政策（歷史成本、一般購(gòu)買力、重置價(jià)值）、資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的事項(xiàng)、租賃、分期付款購(gòu)
    2023-04-24
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  • 財(cái)務(wù)報(bào)表有哪些組成內(nèi)容？
    一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表（或股東權(quán)益變動(dòng)表）和財(cái)務(wù)報(bào)表附注。1、資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheet）它反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及資本的期未狀況。長(zhǎng)期償債能力，短期償債能力和利潤(rùn)分配能力等。2、利潤(rùn)表（或稱損益表）（IncomeStatement/ProfitandLossAccont）它反映本期企業(yè)收入、費(fèi)用和應(yīng)該記入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失的金額和結(jié)構(gòu)情況。3、現(xiàn)金流量表（CashFlowStatement）它反映企業(yè)現(xiàn)金流量的來(lái)龍去脈，當(dāng)中分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)三部份。4、所有者權(quán)益變動(dòng)表（Statementofchangeineqity）它反映本期企業(yè)所有者權(quán)益（股東權(quán)益）總量的增減變動(dòng)情況還包括結(jié)構(gòu)變動(dòng)的情況，特別是要反映直接記入所有者權(quán)益的利得和損失。5、財(cái)務(wù)報(bào)表附注（Notestofinancialstatements）一般包括如
    2023-06-07
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  • 財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容與目的
    一、財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容與目的1．財(cái)務(wù)審計(jì)是單位會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料，編制并對(duì)外提供的反映單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量及所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)信息的總結(jié)性書面文件。2．其核心目的是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。這些信息不僅反映了企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，還為使用者提供了做出經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。3．財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容廣泛，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及其相關(guān)附表，這些都是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的重要工具。二、審計(jì)報(bào)告組成解析審計(jì)報(bào)告主要由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書三部分組成。1．會(huì)計(jì)報(bào)表：這是審計(jì)報(bào)告的主體和核心，由企業(yè)以一定的會(huì)計(jì)方法和程序從會(huì)計(jì)賬簿的數(shù)據(jù)整理得出，以表格的形式展現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。具體包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等；其中，相
    2024-04-04
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  • 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容
    高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)到底應(yīng)該涉及哪些基本內(nèi)容，目前國(guó)內(nèi)外的相關(guān)報(bào)道中未見(jiàn)有統(tǒng)一的說(shuō)法，但學(xué)界學(xué)者們對(duì)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容構(gòu)成的看法還是有一定趨同性的，其中認(rèn)同率最高的是合并會(huì)計(jì);其次是跨國(guó)公司經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì);破產(chǎn)、清算、重組會(huì)計(jì)和合伙有分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)排在第三位。當(dāng)然，僅僅以此來(lái)確定高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容構(gòu)成是不夠合理的，也是不科學(xué)的，一個(gè)學(xué)科內(nèi)容的界定應(yīng)該有其內(nèi)在的邏輯規(guī)律可遵循。高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容構(gòu)成的界定的一個(gè)基礎(chǔ)是它與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的區(qū)別，把傳統(tǒng)會(huì)計(jì)之外的內(nèi)容都界定為高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容，將其從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中同源分流是學(xué)界比較早的做法。但是隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快和新技術(shù)的廣泛應(yīng)用，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式有了許多的變化，有別于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的非傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的內(nèi)容日益增多，已經(jīng)多到一門學(xué)科難以承載的地步，若再利用這種同源分流的方法，將高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容劃分為若干個(gè)分支，一定會(huì)促進(jìn)各個(gè)分支的發(fā)展，也許會(huì)計(jì)史上憑此又增添了一個(gè)新的詮釋點(diǎn)。1)高
    2023-04-24
    474人看過(guò)
  • 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)(第一章)
    第一條為了規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則與具體準(zhǔn)則制定本指南。第二條本指南所稱高校內(nèi)部審計(jì)，是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過(guò)對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第三條高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)模較大的高校（年收入5億元以上或教職工人數(shù)在3000人以上）應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。第四條高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備足夠的內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量應(yīng)不低于教職工總數(shù)的2‰。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)由具備經(jīng)濟(jì)、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等方面專業(yè)素質(zhì)的人員組成，并具備必要的職業(yè)資格。第五條高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循以下原則：（一）高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注學(xué)校資源，對(duì)本單位利用資源、開(kāi)展業(yè)務(wù)、取得績(jī)效的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。（二）高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持業(yè)務(wù)活動(dòng)審查與財(cái)務(wù)活動(dòng)
    2023-06-07
    263人看過(guò)
  • 會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括哪些內(nèi)容？
    （一）關(guān)于不符合會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明。如果違背了基本會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量），必須予以披露，并說(shuō)明原因。例如，本企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善、連年虧損，目前已資不抵債，瀕臨破產(chǎn)邊緣，因此在會(huì)計(jì)報(bào)表的編制上，不采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，而根據(jù)清算會(huì)計(jì)的原則編制。（二）關(guān)于會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體會(huì)計(jì)原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。披露會(huì)計(jì)政策是會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容之一。特別是會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更時(shí)，企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)政策變更內(nèi)容、理由、影響數(shù)，以及累計(jì)影響數(shù)不能合理確定的理由；會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、理由、影響數(shù)，以及累計(jì)影響數(shù)不能合理確定的理由；重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容及更正金額。（三）關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的注釋。除需對(duì)應(yīng)收賬款、存貨、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等作出明細(xì)說(shuō)明外，對(duì)少見(jiàn)的報(bào)表項(xiàng)目或報(bào)表項(xiàng)目的名稱反映不出相關(guān)業(yè)務(wù)性質(zhì)或報(bào)
    2023-04-24
    131人看過(guò)
  • 會(huì)計(jì)報(bào)表附注包含的十三項(xiàng)內(nèi)容
    企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注時(shí)應(yīng)包括以下十三項(xiàng)內(nèi)容：1、不符合會(huì)計(jì)核算前提的說(shuō)明2、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明3、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明，以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說(shuō)明4、或有事項(xiàng)的說(shuō)明5、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明6、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明7、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其說(shuō)明8、企業(yè)合并、分立的說(shuō)明9、會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明10、當(dāng)期確認(rèn)的各項(xiàng)收入的說(shuō)明11、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法的說(shuō)明12、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說(shuō)明13、有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)
    2023-04-24
    270人看過(guò)
  • 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容及結(jié)構(gòu)是什么
    1、資產(chǎn)負(fù)債表(BalanceSheet)它反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及資本的期未狀況。長(zhǎng)期償債能力，短期償債能力和利潤(rùn)分配能力等。資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、正表和補(bǔ)充資料三個(gè)部分構(gòu)成。(1)表頭。表頭部分包括資產(chǎn)負(fù)債表的名稱、編號(hào)、編制單位、編表時(shí)間和金額單位等內(nèi)容。由于該表反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)總的財(cái)務(wù)狀況，屬于靜態(tài)報(bào)表，因此，一定要注明是某年某月某日的報(bào)表。(2)正表。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體部分，主要反映資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的內(nèi)容。資產(chǎn)負(fù)債表包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)會(huì)計(jì)要素。各要素按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，并按一定的順序加以排列。資產(chǎn)項(xiàng)目按照其流動(dòng)性的大小(即變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱)排列，流動(dòng)性大的在先，流動(dòng)性小的在后;負(fù)債項(xiàng)目按照其到期日的遠(yuǎn)近排列，到期日近的在先，到期日遠(yuǎn)的在后;所有者權(quán)益項(xiàng)目按其永久程度排列，永久程度高的在先，永久程度低的在后。(3)補(bǔ)充資料。補(bǔ)充資料包括附注和附列資料等內(nèi)容，填列一些不能直
    2023-04-16
    169人看過(guò)
  • 研究財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)主要看哪些內(nèi)容及要注意什么問(wèn)題
    財(cái)務(wù)報(bào)表看什么?要讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表，除了要有基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)外，還應(yīng)掌握以下方面以看清隱藏在財(cái)務(wù)報(bào)表背后的企業(yè)玄機(jī)：瀏覽報(bào)表，探測(cè)企業(yè)是否有重大的財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題拿到企業(yè)的報(bào)表，首先不是做一些復(fù)雜的比率計(jì)算或統(tǒng)計(jì)分析，而是通讀三張報(bào)表，即利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，看看是否有異常科目或異常金額的科目，或從表中不同科目金額的分布來(lái)看是否異常。比如，在國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，“應(yīng)收、應(yīng)付是個(gè)筐，什么東西都可以往里裝”.其他應(yīng)收款過(guò)大往往意味著本企業(yè)的資金被其他企業(yè)或人占用、甚至長(zhǎng)期占用，這種占用要么可能不計(jì)利息，要么可能變?yōu)閴馁~。在分析和評(píng)價(jià)中應(yīng)剔除應(yīng)收款可能變?yōu)閴馁~的部分并將其反映為當(dāng)期的壞賬費(fèi)用以調(diào)低利潤(rùn)。研究企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的歷史長(zhǎng)期趨勢(shì)，以辨別有無(wú)問(wèn)題一家連續(xù)贏利的公司業(yè)績(jī)一般來(lái)講要比一家前3年虧損，本期卻贏利豐厚的企業(yè)業(yè)績(jī)來(lái)得可靠。我們對(duì)國(guó)內(nèi)上市公司的研究表明：一家上市公司的業(yè)績(jī)必須看滿5年以上
    2023-06-01
    204人看過(guò)
  • 高校內(nèi)部審計(jì)的重要性
    近幾年國(guó)家對(duì)高校實(shí)行政策傾斜，注入大量資金，高等教育事業(yè)實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展，民眾的受教育面和受教育程度有了大幅度提高，有力推動(dòng)了國(guó)家的現(xiàn)代化建設(shè)。但一些高校為了自身利益不斷提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、巧立名目收費(fèi)，嚴(yán)重?fù)p壞了黨和政府的形象，審計(jì)風(fēng)暴中，一批高校受到了嚴(yán)肅查處，個(gè)別人也受到了法律的嚴(yán)懲。因此，加強(qiáng)高校的審計(jì)監(jiān)督，刻不容緩。一、堅(jiān)持原則高校內(nèi)部審計(jì)工作者，實(shí)質(zhì)上是從事內(nèi)部把關(guān)工作。堅(jiān)持原則排除干擾，不唯情不唯私，尤為重要。如果對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不敢堅(jiān)持原則，抹不開(kāi)情面，放任自流，結(jié)果必是害己害人。(一)嚴(yán)把政策關(guān)從事高校內(nèi)部審計(jì)工作的同志，對(duì)自己的工作首先要有一個(gè)清醒深刻的思想認(rèn)識(shí)，要清楚國(guó)家的各項(xiàng)法律法規(guī)和政府的政策規(guī)定。要講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣;其次要清醒自己所負(fù)職責(zé)的重要性。在具體工作中，要善于透過(guò)紛繁的表象防微杜漸。(二)去偽存真真實(shí)是審計(jì)監(jiān)督的本質(zhì)屬性。只有真實(shí)，才能正確客觀全面地反映實(shí)際和
    2023-06-07
    411人看過(guò)
  • 財(cái)務(wù)報(bào)表里的基本內(nèi)容有哪些
    一、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目1、貨幣資金：庫(kù)存現(xiàn)金、一般存款及其他貨幣資金；不包括：限定用途的存款（如償債基金存款）和被凍結(jié)的存款2、應(yīng)收帳款：毛額、準(zhǔn)備、凈額。“壞帳準(zhǔn)備”為負(fù)數(shù)，表示壞帳注銷數(shù)大于計(jì)提數(shù)。3、應(yīng)收票據(jù)：已向銀行貼現(xiàn)或已背書轉(zhuǎn)讓者，不包括于其中。另外，已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌票據(jù)須在附注中單獨(dú)披露。4、存貨：我國(guó)可選擇的計(jì)價(jià)方法有FIFO、一次加權(quán)平均、移動(dòng)加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)。中期及年度末，應(yīng)就存貨成本不可收回的部分（含預(yù)計(jì)售價(jià)低于成本部分）提取“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，列為存貨之減項(xiàng)。5、固定資產(chǎn)：原價(jià)、累計(jì)折舊、凈值。（融資租入的固定資產(chǎn)的原價(jià)已包括于其中，但其原價(jià)應(yīng)在報(bào)表附注中披露）。6、無(wú)形資產(chǎn)：攤銷期限按有效使用期或法定壽命期孰短的原則確定，最長(zhǎng)不超過(guò)10年；研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用在發(fā)生時(shí)作費(fèi)用處理；開(kāi)辦費(fèi)于開(kāi)始營(yíng)業(yè)當(dāng)月一次列入“管理費(fèi)用”7、長(zhǎng)短期借款：本、息、及匯兌損益。8、應(yīng)付債券：尚未償
    2023-12-09
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#審計(jì)法
北京
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    審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須遵循的行為規(guī)范，是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。 審計(jì)準(zhǔn)則是把審計(jì)實(shí)務(wù)中一般認(rèn)為公正妥善的慣例加以概括歸納而形成的原則。它雖不具備法令的強(qiáng)制力，但審計(jì)人員從事... 更多>

    #審計(jì)準(zhǔn)則
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    • 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)的區(qū)別？
      湖南在線咨詢 2022-11-01
      財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是以財(cái)務(wù)報(bào)表為對(duì)象，內(nèi)部控制審計(jì)是以公司內(nèi)部業(yè)務(wù)控制流程為對(duì)象，兩者目的也不一樣，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出鑒證，內(nèi)部控制審計(jì)是為了發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制不足，提出改進(jìn)意見(jiàn)。
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      1)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本/發(fā)生、存貨/完整性、應(yīng)收賬款/存在2）營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本/完整性，存貨/存在、預(yù)收賬款/存在、應(yīng)收賬款/完整性3）資產(chǎn)減值損失/完整性、存貨/計(jì)價(jià)和分?jǐn)?）固定資產(chǎn)/存在5）銷售費(fèi)用/準(zhǔn)確性6）其他業(yè)務(wù)收入/存在、營(yíng)業(yè)外收入/完整性7）營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本/截止9）應(yīng)收賬款/存在
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      青海在線咨詢 2022-03-30
      財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容為：（1）標(biāo)題：獨(dú)立財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。（2）收件人：審計(jì)報(bào)告的收件人是指審計(jì)人員按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計(jì)報(bào)告的對(duì)象。（3）引言段：一般需要有以下內(nèi)容1、需指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的各個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱。2、需提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。3、需指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的日期。（4）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段：管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管
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      北京在線咨詢 2022-03-30
      企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)：(一)結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致;(二)原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等;(三)各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量;(四)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工
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      甘肅在線咨詢 2022-08-04
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