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稅收籌劃必須在合法范圍內(nèi)實施，因此稅收籌劃有其特定的客觀空間，并不是在所有情況下都能能夠合理籌劃，并不是所有稅種都具有相同的籌劃空間，進行稅收籌劃必須首先找到稅收籌劃的關(guān)鍵切入點：

1、選擇節(jié)稅空間大的稅種切入

從原則上說，稅收籌劃可以針對一切稅種，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅收籌劃的途徑、方法及其收益也不同。

在節(jié)稅空間大小的考慮上有兩個因素不能忽略：

（1）經(jīng)濟活動與稅收相互影響的因素，也就是某個特定稅種在經(jīng)濟活動中的地位和作用，當(dāng)然，對決策有重大影響的稅種通常就是稅收籌劃的重點，因此，納稅人在進行稅收籌劃之前首先要分析哪些稅種有稅收籌劃價值。

企業(yè)作為微觀經(jīng)濟組織，在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動時，一方面應(yīng)當(dāng)考慮本身的經(jīng)濟利益，另一方面也應(yīng)當(dāng)自覺地使自身的生產(chǎn)經(jīng)營行為與國家宏觀經(jīng)濟政策的要求盡可能保持一致。例如，當(dāng)國家的宏觀經(jīng)濟政策帶有明顯的產(chǎn)業(yè)傾向時，在市場經(jīng)濟條件下，國家通過稅收這種經(jīng)濟手段直接作用于市場，鼓勵扶持發(fā)展符合國家產(chǎn)業(yè)政策，在市場上具有競爭力的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品，因此，企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營決策時，就應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟政策的要求，自覺排除國家限制發(fā)展的那些產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，以此來減少市場風(fēng)險，增加獲利能力。

（2）稅種自身的因素，這主要看稅種的稅負彈性，稅負彈性大，稅收籌劃的潛力也越大。一般說來，稅源大的稅種，稅負伸縮的彈性也大。稅收籌劃當(dāng)然要瞄準(zhǔn)主要稅種。另外稅負彈性還取決于稅種的要素構(gòu)成。這主要包括稅基、扣除、稅率和稅收優(yōu)惠。稅基越寬，稅率越高，稅負就越重；或者說稅收扣除越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負就越輕。

2、從稅收優(yōu)惠切入

稅收優(yōu)惠是稅制設(shè)計的基本要素，國家為了實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，一般在稅種設(shè)計時，都設(shè)有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益，因此，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃的過程。但選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃突破口時，應(yīng)注意兩個問題：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進行申請，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有權(quán)益。

目前，我國正處于社會主義初級階段，市場體系不健全，市場發(fā)育不夠完善，稅收法律法規(guī)不夠規(guī)范，也不完善，法律效力較差，穩(wěn)定性不強，企業(yè)（尤其是國有企業(yè)）有很多財務(wù)、稅收事項需同國家有關(guān)部門進行協(xié)調(diào)和理順。因此，對于企業(yè)來說，協(xié)調(diào)與政府部門的財務(wù)關(guān)系主要是了解國家對企業(yè)的財政、稅收政策的動態(tài)，尤其是在一些特定領(lǐng)域（或行業(yè)）對企業(yè)在財務(wù)、稅收上有何特殊優(yōu)惠政策、要求，企業(yè)能否爭取到這些政策照顧等等這對企業(yè)的發(fā)展來說非常重要，有利于節(jié)約企業(yè)稅金支出，增加企業(yè)盈利。

3、從納稅人構(gòu)成切入

按照我國稅法規(guī)定，凡不屬于某稅種的納稅人，則無須繳納該項稅收。因此，企業(yè)理財進行稅收籌劃之前，首先要考慮能否避開成為某稅種納稅人。每一稅種盡管都明確規(guī)定出各自的納稅人，但現(xiàn)實生活的多樣性及特殊性是稅法不能完全包容的。當(dāng)然，在實踐中，要做全面綜合的考慮，進行利弊分析，盡量從根本上解決減輕納稅負擔(dān)問題。比如，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第五條規(guī)定：“一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅?！逼髽I(yè)在市場競爭中，由于經(jīng)營手段和銷售方式不斷復(fù)雜化，同時新技術(shù)、新產(chǎn)品的出現(xiàn)使產(chǎn)品的內(nèi)涵不斷擴展，以至于常常出現(xiàn)同一銷售行為涉及兩稅種的混合銷售業(yè)務(wù)，依據(jù)混合銷售按“經(jīng)營主業(yè)”劃分只征一種稅原則，企業(yè)有充分的空間進行稅收籌劃以獲得適合自己企業(yè)和產(chǎn)品特點的納稅方式，具體籌劃，系統(tǒng)比較，從而獲得節(jié)稅收益。

4、從影響納稅額的相關(guān)因素切入

影響應(yīng)納稅額因素有兩個，即計稅依據(jù)和稅率，計稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小。因此，進行稅收籌劃，無非是從這兩個因素入手，找到合理、合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。例如，企業(yè)所得稅，計稅依據(jù)就是應(yīng)納稅所得額，稅率有三檔，即應(yīng)納稅所得額3萬元以下，稅率18%，應(yīng)納稅所得額在3萬元~10萬元，稅率為27%，應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的，稅率為33%。在進行該稅種稅收籌劃時，如果僅以稅率因素考慮，那么就有稅收籌劃的空間。

例：假定企業(yè)12月30日測算的應(yīng)納稅所得額為10.01萬元，該企業(yè)不進行稅收籌劃則企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額=10000033%=33033元。假設(shè)該企業(yè)進行了稅收籌劃，12月31日，支付稅務(wù)咨詢費100元，則該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=100100-100=100000元，應(yīng)納所得稅額10000027%=27000元。通過比較我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)通過稅收籌劃，支付費用成本僅為100元，卻獲得節(jié)稅收益為33033-27000=6033元，顯然，稅收籌劃空間是相當(dāng)大的。

由于企業(yè)所得稅計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，稅法規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額=收入總額-允許扣除項目金額，具體計算過程中又規(guī)定了復(fù)雜的納稅調(diào)增、納稅調(diào)減項目，因此，企業(yè)進行稅收籌劃的空間就更大了。