合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的稅率問題
來源：法律編輯整理
時(shí)間： 2023-06-06 17:15:39
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咨詢：
合伙企業(yè)投資人繳納個(gè)人所得稅，是否按合伙企業(yè)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅所得額,乘投資人投資比例，在減除投資人應(yīng)扣除的合理費(fèi)用(最高標(biāo)準(zhǔn)2000元)后的所得額，再乘適應(yīng)稅率。是否正確?
律師解答：
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(財(cái)稅[2000]91號(hào))第四條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%—35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
第五條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。據(jù)此，合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，再乘適應(yīng)稅率”的方法計(jì)算個(gè)人所得稅。
投資者應(yīng)納個(gè)人所得稅=(全部生產(chǎn)經(jīng)營所得x投資者個(gè)人按合伙協(xié)議約定的分配比例)×適用稅率
全部生產(chǎn)經(jīng)營所得=收入總額—成本、費(fèi)用以及損失
關(guān)于合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)稅[2006]44號(hào)明確了，財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)的通知》(財(cái)稅[2000]91號(hào))附件1第六條(一)修改為：“投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為19200元/年(1600元/月)。投資者的工資不得在稅前扣除?！?/p>
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我國法律規(guī)定，經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。全面應(yīng)納稅所得額不超過30000的，適用稅率為5％；超過30000至90000元的部分，適用稅率為10％；超過90000至300000元的部分，適用稅率為20％；超過300000至500000元的部分，適用稅率為30％；超過500000的部分，適用35％的稅率。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（一）經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。（二）個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得營業(yè)執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。（三）其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得，既個(gè)人臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。（四）上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》第三2023-07-14408人看過 -
各基層局：現(xiàn)將《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們，市局提出以下貫徹意見，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。一、有關(guān)合伙企業(yè)所得稅的政策問題根據(jù)《中華人民共和國合伙企業(yè)法》第二條第一款規(guī)定：“本法所稱合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)”，合伙人范圍據(jù)此自2007年6月1日起由僅限“自然人”擴(kuò)大為包括“法人和其他組織”;第六條規(guī)定：“合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照國家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅”。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條第二款規(guī)定“合伙企業(yè)不適用本法”。據(jù)此，結(jié)合財(cái)稅〔2008〕159號(hào)文關(guān)于“先分后稅”原則的規(guī)定，對(duì)“法人和其他組織”合伙人按財(cái)稅〔2008〕159號(hào)文第四條規(guī)定的分配原則確定的應(yīng)納稅所得額，合伙企業(yè)不替該合伙人繳納所得稅。如該合伙人為法人，由其確認(rèn)為當(dāng)期2023-06-0694人看過 -
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個(gè)人所得稅目前個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者繳納個(gè)人所得稅的稅率未有調(diào)整。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5％－35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。個(gè)稅起征點(diǎn)有哪些調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)已經(jīng)進(jìn)行調(diào)整了，從原來的3500元調(diào)整到5000元，每年的起征點(diǎn)是6萬。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條個(gè)人所得稅的稅率：（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。2023-08-18334人看過
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個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅的征收方法包括查賬征收和核定征收兩種，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅的稅率適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率，需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的征收方法納稅。一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅怎么征收稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅的征收方法有二種，一種是查賬征收適用于會(huì)計(jì)核算比較齊全的，另一種是核定征收。具體采用哪種征收方法由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅稅率是多少個(gè)人獨(dú)資企業(yè)交納個(gè)人所得稅，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。三、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅怎么申報(bào)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人都需要按照要求繳納所得稅，個(gè)人繳納所得稅是按照工資基數(shù)與征稅點(diǎn)確定，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納個(gè)人所得稅則不是這樣的2022-08-12405人看過
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企業(yè)所得稅適用15％企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)如下：1、高新技術(shù)企業(yè)；2、西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)；3、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)；4、設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)；5、從事污染防治的第三方企業(yè)；6、注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)；7、中國（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)。企業(yè)所得稅是累進(jìn)稅率還是比例稅率企業(yè)所得稅是比例稅率，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅征收比率為25％，即利潤總額的25％，非居民企業(yè)適用稅率20％；符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20％；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15％?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條2023-08-11423人看過 -
企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的稅收籌劃所謂企業(yè)所得稅，是指對(duì)中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)），就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅?，F(xiàn)行的企業(yè)所得稅法主要是1993年12月23日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱“條例”）和1994年2月4日財(cái)政部發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。1．企業(yè)所得稅的特點(diǎn)（1）征稅對(duì)象是所得額。（2）應(yīng)稅所得額的計(jì)算比較復(fù)雜。（3）征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則。（4）實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的征稅辦法。2．企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象企業(yè)所得稅是以納稅人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得為征稅對(duì)象。3．企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅稅率有法定稅率和優(yōu)惠稅率兩種。（1）法定稅率根據(jù)規(guī)定，通行企業(yè)所得稅的法定稅率是33％。（2）優(yōu)惠稅率所謂優(yōu)惠稅率，是指對(duì)應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)給予低稅率照顧，分為18％和272023-02-25385人看過
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個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 我國個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國國內(nèi)公民，... 更多>
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合伙企業(yè)個(gè)人稅的稅率應(yīng)該如何繳納個(gè)人所得稅？山西在線咨詢 2022-07-23《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》第六條凡實(shí)行查賬征稅辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營所得比照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(試行)》(國稅發(fā)〔1997〕43號(hào))的規(guī)定確定。但下列項(xiàng)目的扣除依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行： (一)投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個(gè)人所得稅法“工資、薪金所得”項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定。投資者的工資不得在稅前扣除。 (二)企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標(biāo)準(zhǔn)在 -
個(gè)人所得稅問題的預(yù)扣預(yù)繳的稅率江蘇在線咨詢 2022-06-011、工資范圍在1-5000元之間的，包括5000元，適用個(gè)人所得稅稅率為0%。 2、工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個(gè)人所得稅稅率為3%。 3、工資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，適用個(gè)人所得稅稅率為10%。 4、工資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，適用個(gè)人所得稅稅率為20%。 5、工資范圍在30000-40000元之間的，包 -
個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)所得稅率都要繳納什么稅？山西在線咨詢 2022-07-07個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)都是繳個(gè)人所得稅，不交所得稅。獨(dú)資企業(yè)是指?jìng)€(gè)人出資經(jīng)營、歸個(gè)人所有和控制、由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和享有全部經(jīng)營收益的企業(yè)。自然人企業(yè)。最古老、最簡(jiǎn)單的一種企業(yè)組織形式。主要盛行于零售業(yè)、手工業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)、服務(wù)業(yè)和家庭作坊等。合伙企業(yè)是指由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資，共同經(jīng)營，共享有收益，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的營利性組織。合伙企業(yè)分為普通合伙企業(yè)和有限
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個(gè)人所得稅稅率下調(diào)對(duì)企業(yè)的影響河南在線咨詢 2022-12-14從經(jīng)濟(jì)理論來看，減稅并不必然導(dǎo)致稅收減少。據(jù)“拉弗曲線”理論，稅收收入與稅率變動(dòng)的關(guān)系是一條拋物線，在拋物線頂點(diǎn)的左邊，稅率提高，稅收收入增加，在頂點(diǎn)的右邊，稅率繼續(xù)提高，稅收收入?yún)s下降，其中的奧秘在于稅率高達(dá)一定數(shù)值時(shí)會(huì)侵蝕到稅源，市場(chǎng)中的廠商考慮到納稅嚴(yán)重影響利潤時(shí)，就會(huì)退出生產(chǎn)領(lǐng)域，這樣納稅人數(shù)量減少，自然稅收收入會(huì)下降。相反，稅率降低可以吸引廠商進(jìn)入市場(chǎng)，從而擴(kuò)大稅基，納稅人數(shù)量增加，稅收 -
企業(yè)所得稅印花稅稅率安徽在線咨詢 2022-03-16其中、建設(shè)工程承包.3‰貼花購銷合同按購銷金額0；4、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、房屋產(chǎn)權(quán)證、定義、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、事業(yè)單位。三、征稅范圍、專利證：印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設(shè)立、加工承攬.3‰貼花、購銷、財(cái)產(chǎn)租賃、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，即購銷金額*0、軍事單位、借款、建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)、營業(yè)賬簿.3‰=應(yīng)交的印花稅、經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其它憑證，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中設(shè)立；2，具體有五類。
